Chapitre 4 Le processus budgétaire des entreprises commerciales

4. Le processus budgétaire des
entreprises commerciales et
des entreprises de services
Éléments de compétence :
• Dresser des budgets d’exploitation propres aux
entreprises commerciales et aux entreprises de
services
• Préparer les budgets de caisse selon la forme
globale
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Introduction
• Le processus budgétaire est issu de la
nécessité de traduire les objectifs
stratégiques de la firme en objectifs
tactiques et opérationnels.
• Le processus budgétaire est :
– un instrument de planification ;
– un cadre d’organisation et de coordination ;
– un outil de contrôle.
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4.1
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4.2
Les différents budgets
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• Les budgets d’exploitation des
entreprises commerciales
1. Le budget des ventes
2. Le budget concernant les niveaux de stock de
marchandises disponibles à la vente
3. Le budget des achats de marchandises
4. Le budget du coût des marchandises vendues
5. Le budget des charges d’exploitation :
– les charges variables (commissions, redevances, etc.) ;
– les charges fixes inéluctables (amortissements, intérêts,
impôts fonciers, etc.) ;
– les charges fixes discrétionnaires (publicité, formation,
recherche, entretien, etc.).
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4.2.1 Les budgets d’exploitation
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Un exemple d’état prévisionnel
des résultats d’une entreprise
commerciale
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• Les budgets d’exploitation des entreprises
de services
1. Le budget des services rendus
2. Le budget des charges d’exploitation :
– les charges variables (commissions, redevances, etc.) ;
– les charges fixes inéluctables (amortissements, intérêts,
impôts fonciers, etc.) ;
– les charges fixes discrétionnaires (publicité, formation,
recherche, entretien, etc.).
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4.2.1 Les budgets
d’exploitation (suite)
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Un exemple d’état prévisionnel
des résultats d’une entreprise de
services
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• Les budgets financiers servent de complément
au budget directeur.
• Ils comprennent :
– l’état prévisionnel des bénéfices non répartis (pour
une société par actions) ;
– le budget de caisse global ou détaillé ;
– le bilan prévisionnel.
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4.2.2 Les budgets financiers
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Les états financiers suivants sont les mêmes pour Sport plus inc. (entreprise
commerciale) ou Formation sport plus (entreprise de services).
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Un exemple de budgets
financiers1
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•
Le budget directeur se compose de cinq
rapports financiers qui s’imbriquent les uns
dans les autres :
1.
2.
3.
4.
5.
le bilan au début de l’exercice ;
l’état prévisionnel des résultats ;
l’état prévisionnel des bénéfices non répartis ;
le budget de caisse global ;
le bilan prévisionnel.
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4.3 Les méthodes de préparation
du budget directeur d’une
entreprise commerciale
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•
La société Véritek est un grossiste en produits
électroniques. Bien établie depuis quelques
années, l’entreprise vend principalement à des
détaillants et à des boutiques informatiques.
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4.4 Un exemple résolu de budget
directeur d’une entreprise
commerciale
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4.4.1 Le bilan d’ouverture
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• Les ventes prévues se chiffrent à 515 000 $.
• Le coût des marchandises vendues pour l’année sera de 74,6 %.
• Les comptes clients à la fin de l’exercice représenteront 6 % du chiffre
d’affaires.
• Les comptes fournisseurs à la fin de l’exercice seront de 15 % des achats.
• Le stock de marchandises à la fin sera de 10 % plus élevé que celui au
début de l’exercice.
• La direction prévoit acquérir de l’équipement de magasin pour 10 000 $ au
début de janvier.
• Il n’y aura aucun emprunt durant l’année.
• Les charges prévues sont réparties uniformément durant l’année.
• Le bail de 5 ans prévoit un loyer mensuel de 1 250 $.
• Les deux vendeurs sont payés chaque semaine pour 40 heures de travail
au taux horaire de 12 $.
• Les avantages sociaux représentent 18 % des salaires bruts.
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4.4.1 Renseignements
complémentaires
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•
La direction prévoit engager les charges mensuelles suivantes :
–
–
–
–
–
•
publicité, 150 $ ;
électricité et chauffage, 350 $ ;
téléphone, 150 $ ;
frais de bureau, 100 $ ;
autres charges, 50 $.
Les immobilisations sont amorties selon la méthode de l’amortissement
linéaire en fonction des estimations suivantes :
– Améliorations locatives Durée du bail Aucune valeur résiduelle
– Équipement de magasin Durée : 10 ans
Aucune valeur résiduelle
•
•
Le taux des impôts sur le revenu est de 22 % du bénéfice net avant impôts.
Outre le fait d’acquitter le solde des impôts à payer de 5 200 $ au 31
décembre 20X3, la société versera des acomptes provisionnels de 7 500 $.
Le calcul des impôts des sociétés est plus complexe que ce qui est présenté
dans ce volume. Pour simplifier, on utilisera toujours un pourcentage se
rapprochant des données réelles.
Le conseil d’administration de la société prévoit déclarer et verser des
dividendes de 5 000 $ durant l’année.
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4.4.1 Renseignements
complémentaires (suite)
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4.4.2 État prévisionnel des résultats
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4.4.3 État prévisionnel des
bénéfices non répartis
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4.4.4 Budget de caisse global
pour l’année
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4.4.5 Bilan prévisionnel
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