Exercice 2_27 - HEC Montréal

Problèmes et solutions
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Date : Août 2004
Exercice 2.27
La société Jus Frais inc.
La société Jus Frais inc. (JFI), constituée le 1
er novembre 1990 par Monsieur Léon Kerr, est
spécialisée dans l’embouteillage, la distribution et la promotion de jus de fruits. La date de sa fin
d’exercice est le 31 octobre. M. Kerr désire vendre les actions de JFI à un investisseur potentiel.
Il vous a donc demandé de régulariser les comptes pour préparer les états financiers de son
entreprise au 31 octobre 1998.
Voici la balance de vérification non régularisée au 31 octobre 1998 :
JUS FRAIS INC.
BALANCE DE VÉRIFICATION NON RÉGULARISÉE
AU 31 OCTOBRE 1998
Débit Crédit
Encaisse 5 660 $
Clients 9 570
Provision pour créances douteuses 500 $
Stock de marchandises au 31 octobre 1998 10 200
Publicité payée d’avance 550
Placement en actions de Oasis inc. 2 500
Terrain 25 000
Bâtiment 82 000
Amortissement cumulé – bâtiment 22 960
Matériel et mobilier 12 200
Amortissement cumulé – matériel et mobilier 6 050
Matériel roulant 81 000
Amortissement cumulé – matériel roulant 62 900
Fournisseurs 6 480
Déductions à la source fédérales à payer 320
Déductions à la source provinciales à payer 390
Emprunt à long terme 22 000
Capital - actions 4 000
Bénéfices non répartis 94 060
Ventes 103 400
Coût des marchandises vendues 36 210
Salaires et charges sociales 45 290
Taxes 2 400
Assurances 1 300
Publicité 2 000
Loyer entrepôt 3 300
Électricité 1 430
Télécommunications 910
Frais de bureau 1 540
323 060 $ 323 060 $

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En discutant avec M. Kerr, il vous a mentionné que l’entreprise utilise un système d’inventaire
permanent et il vous a fourni les informations suivantes :
1. Au cours de l’exercice, 2 des 4 camions de livraison ont été vendus pour être remplacés par
des véhicules neufs :
Le 1
er octobre, un premier camion (Dodge 1990) a été donné en échange à l’achat des 2
véhicules neufs. Ce camion avait coûté 25 000 $ en 1990 et il était complètement amorti au
début de l’exercice. Le coût des 2 nouveaux véhicules est de 75 000 $. Tenant compte de la
valeur d’échange obtenue pour le camion Dodge 1990, JFI a dû financer un montant de
70 000 $.
Le 31 octobre, un deuxième camion (Ford 1994) a été vendu. Il avait été acheté le 1
er
novembre 1994 au coût de 35 000 $. Il a été vendu 5 500 $ comptant.
Aucune écriture n’a été comptabilisée suite à ces transactions.
2. Le matériel et mobilier ainsi que le matériel roulant sont amortis selon la méthode
d’amortissement dégressif au taux respectif de 20 % et 30 %.
Le bâtiment est amorti selon la méthode linéaire sur une période de 25 ans.
Il n’y a eu aucune acquisition de matériel et mobilier et de bâtiment au cours de l’exercice.
3. L’emprunt sur le matériel roulant, d’un montant de 70 000 $, obtenu auprès du
concessionnaire, porte intérêt au taux de 9 % et est remboursable en 5 versements annuels
égaux à compter du 1er octobre 1999. L’intérêt est payable à tous les 6 mois, les 31 mars et
30 septembre de chaque année.
4. L’entreprise a acquis le 1
er juillet 1998, pour détention à long terme, 1 % des actions de la
société Oasis inc., au coût de 2 500 $. Un dividende de 20 000 $ a été déclaré le 15 octobre
1998, par Oasis inc., à l’ensemble des actionnaires inscrits le 31 octobre 1998. Ce
dividende sera payable le 15 novembre 1998. Selon un journal financier, les actions de
Oasis inc. ont perdu 20 % de leur valeur en date du 31 octobre 1998.
5. L’emprunt à long terme de 22 000 $ représente une somme que le père de M. Kerr a prêtée
à JFI. Le prêt est sans intérêt et est remboursable en un seul versement le 30 septembre
1999.
6. Le dernier paiement des salaires a eu lieu le vendredi 23 octobre 1998 pour la période de
10 jours ouvrables terminée à cette date. Le montant versé a été de 1 600 $. Les charges
sociales de l’entreprise s’établissant à 11 %, n’ont pas été enregistrées pour cette paie.
L’entreprise est fermée les samedis et les dimanches.
7. L’analyse des clients a fait ressortir ce qui suit :
À la fin d’octobre, un seul client de JFI, Pommette inc., éprouve des difficultés financières
et nous ne sommes pas encore certains de pouvoir récupérer la somme due de 700 $.

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8. Pour pouvoir augmenter son chiffre d’affaires, l’entreprise a signé 2 contrats de publicité
avec un journal et un magazine de renom. La publicité est répartie uniformément sur la
durée des contrats.
Durée Déboursés Date de début
Journal National 1 an 2 000 $ 1er juin 1998
Magazine Santé 2 ans 1 320 $ 1er septembre 1996
9. Depuis plusieurs années, JFI loue des entreprises Jalbert inc, un entrepôt au montant de
300 $ par mois.
10. Le 11 novembre 1998, l’entreprise a reçu la 2
e partie de la facture des taxes municipales
qui couvre la période du 1er juillet au 31 décembre 1998, au montant de 1 800 $.
Travail à faire :
Inscrivez les écritures de régularisation (sans explication) qui doivent être enregistrées au journal
général le 31 octobre 1998.
- Fournissez les calculs à l’appui de vos réponses.
- Arrondissez au dollar près.
- Ne tenez compte ni de la TPS ni de la TVQ.

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Date : Août 2004
Solution - Exercice 2.27
1. Achat et vente des camions
***Matériel roulant 75 000 $
Amortissement cumulé – matériel roulant 25 000 $
@ Matériel roulant 25 000 $
Gains sur disposition 5 000 $
Emprunt sur matériel roulant 70 000 $
Prix de vente 5 500 $
Moins Valeur comptable :
Coût d’acquisition 35 000 $
Moins : Amortissement cumulé
1995 : 35 000 x 30% 10 500 $
1996 : (35 000 – 10 500) x 30 % 7 350
1997 : (35 000 – 17 850) x 30 % 5 145
1998 : (35 000 – 22 995) x 30 % 3 602 $ 26 597 8 403
Perte sur disposition 2 903 $
***D.A.C. – matériel roulant 3 602 $
@ A .C. – matériel roulant 3 602 $
***Banque 5 500 $
Perte sur disposition 2 903 $
Amortissement cumulé – mat. roulant 26 597 $
@ Matériel roulant 35 000 $
2. Amortissement
Matériel et mobilier
(12 200 – 6 050) x 20 % = 1 230 $
*** D.A.C. – matériel et mobilier 1 230 $
@ A.C. – matériel et mobilier 1 230 $
Matériel roulant
Coût : Solde aux livres 81 000 $
Moins : Vente (35 000)
Vente (25 000) 21 000 $
Amort. cum. : Solde aux livres 62 900 $
Plus : Amortissement 3 602
Moins : Vente (26 597)
Vente (25 000) (14 905)
Valeur nette 6 095
Taux x 30 %
1 829 $

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Amortissement- nouveau matériel roulant- oct 98
75 000 x 30% x 1/12 = 1 875 $
*** D.A.C. – matériel roulant (1875 + 1829) 3 704 $
@ A.C. – matériel roulant 3 704 $
Bâtiment
(82 000 / 25 ans = 3 280 $)
***D.A.C. – bâtiment 3 280 $
@ A.C. – bâtiment 3 280 $
3. Intérêts sur emprunt
70 000 X 9 % x 1/12 = 525 $
*** Intérêts – charge 525 $
@ Intérêts à payer 525 $
4. Dividendes à recevoir
20 000 $ x 1 % = 200 $
*** Dividendes à recevoir 200 $
@ Dividendes – produits 200 $
5. Emprunt à long terme
***Pas d’écriture
6. Salaires-charges sociales
*** Salaires et charges sociales (11 % x 1600) 176 $
@ Charges sociales à payer 176 $
*** Salaires et charges sociales 800 $
@Charges à payer ou salaires à payer
(23 octobre au 31 octobre : 1 600 x 5/10)
Salaires et charges sociales
@ Charges sociales à payer (11% x 800)
88 $
800 $
88 $
7. Provision pour créances douteuses
Provision requise 700 $
Provision aux livres 500
Augmentation de la provision 200 $
*** Créances douteuses 200 $
@ Prov. Pour créances douteuses 200 $