note de synthese - Blanchiment des Capitaux

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SOMMAIRE
SOMMAIRE ........................................................................................................................... 1
NOTE WEB ............................................................................................................................ 7
LISTE DES ABREVIATIONS ............................................................................................. 8
NOTE DE SYNTHESE ......................................................................................................... 9
INTRODUCTION ................................................................................................................ 11
PREMIERE PARTIE : ANALYSE CRITIQUE DES TEXTES ET DES
PROBLEMATIQUES SOUS-JACENTES ........................................................................ 15
CHAPITRE 1 : La présentation de la troisième directive ............................................ 15
Section 1 – Un cadre législatif mouvementé.................................................................. 15
1-1 Analyse succincte de l’historique législatif ......................................................... 15
1-2 Un dispositif de lutte élargi ................................................................................. 16
1-3 Les caractéristiques de la norme de prévention du blanchiment des capitaux ... 16
Section 2 – Un environnement propice à l’élaboration de la troisième directive .......... 17
2-1 Une crise économique et financière persistante .................................................. 17
2-2 L’implication du politique ................................................................................... 18
2-3 Prise de conscience de la société ......................................................................... 19
Section 3 – Une ordonnance élargissant le champ d’action de la troisième directive ... 19
3-1 Les autorités compétentes .................................................................................... 19
3-2 L’implication des acteurs issus de la société civile ............................................. 21
3-3 Méfiance de ces acteurs ....................................................................................... 22
CHAPITRE 2 : La compréhension des techniques du blanchiment des capitaux ..... 22
Section 1 – Définir le blanchiment des capitaux ............................................................ 22
1-1 Une définition variable .................................................................................. 22

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1-2 Les raisons du blanchiment des capitaux ............................................................ 24
1-2 Les sources du blanchiment des capitaux et le lien avec le financement du
terrorisme ................................................................................................................... 24
Section 2 – Le mécanisme et le processus du blanchiment des capitaux ....................... 25
2-1Mise en exergue du processus .............................................................................. 25
2-2 Enjeux et conséquences de ce processus ............................................................. 26
Section 3 - Les techniques et procédures du blanchiment des capitaux ......................... 27
3-1 Classification des techniques de blanchiment selon les niveaux ......................... 27
3-2 Classification des techniques de blanchiment selon la nature de l’opération ..... 28
3-3 L’apport des nouvelles technologies.................................................................... 29
CHAPITRE 3 : L’intégration dérogatoire de la fraude fiscale .................................... 29
Section 1 - Comprendre la fraude fiscale ....................................................................... 29
1-1 Définition de la fraude fiscale en droit français .................................................. 29
1-2 Les sanctions applicables .................................................................................... 30
Section 2 – Focus sur la fraude fiscale dans la lutte anti-blanchiment .......................... 30
2-1 Constat : l’extension du champ de la déclaration de soupçon ............................ 30
2-2 Les raisons de la marginalisation de la fraude fiscale dans la lutte contre le
blanchiment des capitaux ........................................................................................... 31
2-3 La réponse du législateur concernant l’exclusion de la fraude fiscale du dispositif
de lutte contre le blanchiment des capitaux ............................................................... 32
Section 3 – Les similitudes entre la fraude fiscale et le blanchiment des capitaux ........ 32
3-1 La délocalisation des bénéfices et les opérations de blanchiment ...................... 32
3-2 Des opérations de fraude fiscale aux opérations de blanchiment ....................... 33
3-3 Le paramètre fiscal dans les opérations de blanchiment .................................... 34
DEUXIEME PARTIE : LES NOUVELLES OBLIGATIONS DE LA NORME ANTI-
BLANCHIMENT, LES CONSEQUENCES SUR L’ORGANISATION DU CABINET
ET LES DIFFICULTES RELEVEES................................................................................ 35
CHAPITRE 1 : L’analyse des obligations de la norme anti-blanchiment inhérentes a
l’expert-comptable ........................................................................................................... 35
Section 1- Focus sur les obligations des experts-comptables ........................................ 35
1-1 Analyse de ces différentes obligations ........................................................... 35
1-2 Les conséquences sur l’organisation du cabinet ........................................... 39
1-3 Les répercussions sur les modalités d’exercice de la profession d’expertise
comptable ................................................................................................................... 40

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Section 2- Les sanctions en cas de non respect des obligations anti-blanchiment ......... 40
2-1 Les différentes sanctions encourues ............................................................... 40
2-2 La nécessité de se protéger efficacement ....................................................... 41
Section 3- Les éléments fondamentaux de la norme et leurs impacts ............................ 42
3-1 Le nécessaire respect des normes professionnelles et de la déontologie ............ 42
3-2 L’évaluation des risques liés à l’application des procédures anti-blanchiment . 42
3-3 Méthodologie sur le traitement des informations ................................................ 43
3-4 L’intérêt d’agir en amont et de s’organiser ......................................................... 44
CHAPITRE 2 : Les conséquences sur l’organisation des cabinets d’expertise
comptable .......................................................................................................................... 45
Section 1- L’engagement de la direction et l’implication des équipes .......................... 45
1-1 Concrétisation de l’engagement de l’expert-comptable et de la direction .... 45
1-2 L’urgence de la sensibilisation des membres du personnel des cabinets
d’expertise comptable ................................................................................................ 46
1-3 Les délégations spécifiques ............................................................................ 46
1-4 La nécessité de proposer une formation au membre du personnel ................ 47
1-5 Les difficultés susceptibles d’être rencontrées ............................................... 48
Section 2- L’avènement d’une nouvelle organisation obligatoire ................................. 48
2-1 La nécessité d’adapter la notion de risque dans l’organisation du cabinet ........ 48
2-2 Une organisation au service de la déclaration de soupçon ? .............................. 49
2-3 La mise en place d’un système d’évaluation et de gestion des risques ............... 50
2-4 Les procédures à publier ................................................................................ 52
Section 3- Analyse du coût financier résultant de l’application de la norme ................. 53
3-1 Les composants de ce coût et les personnes concernées ................................ 53
3-2 Un impact sur les honoraires ? ...................................................................... 54
3-3 La démarche à suivre pour une juste mesure du temps non productif ........... 54
CHAPITRE 3 : Les interrogations soulevées par la nouvelle norme blanchiment .... 55
Section 1- La problématique de l’immunité de déclaration ........................................... 55
1-1 L’immunité prévue par les textes de transposition ........................................ 55
1-2 La protection actuelle est-elle suffisante ?..................................................... 56
1-3 Les insuffisances du dispositif actuel pour les professions du chiffre ............ 58
Section 2- Les risques encourus par le professionnel quant à l’intégration de la fraude
fiscale ............................................................................................................................. 59
2-1 Constat : seize critères aux qualifications fiscales contestables .................... 59
2-2 Un problème juridique impliquant de lourdes responsabilités ...................... 60
2-3 Les risques pour TRACFIN et pour l’expert-comptable ................................ 61

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Section 3- Une norme posant des problèmes fondamentaux pour la profession ........... 61
3-1 Une norme peu adaptée aux principales missions d’expertise comptable ..... 61
3-2 L’absence de définition de la notion de soupçon et ses conséquences .......... 62
3-3 La problématique du secret professionnel ..................................................... 63
3-4 Les dérives possibles et problèmes déontologiques ....................................... 64
TROISIEME PARTIE : L’APPORT A LA PROFESSION : METHODOLOGIE
NORMATIVE EN CONFORMITE AVEC LES IMPERATIFS DE LA NORME
BLANCHIMENT ................................................................................................................. 65
CHAPITRE 1 : Proposition d’outils visant a encadrer les collaborateurs ................. 65
Section 1- L’implication des collaborateurs comptables dans le dispositif de lutte contre
le blanchiment des capitaux ........................................................................................... 65
1-1 L’intérêt de la capacité d’étonnement permanente des opérateurs de saisie 65
1-2 Le rôle des collaborateurs comptables .......................................................... 65
1-3 Les éléments à disposition des cabinets facilitant la formation et l’information
des collaborateurs ...................................................................................................... 66
Section 2- Fiche d’identification des référents imposés par la norme ........................... 67
2-1 La désignation d’un responsable du contrôle interne .................................... 67
2-2 La désignation d’un responsable TRACFIN .................................................. 67
Section 3- Les solutions proposées permettant la gestion de la sensibilisation des
collaborateurs ................................................................................................................. 68
3-1 Questionnaire à l’usage du collaborateur souhaitant intégrer le cabinet ..... 68
3-2 La signature par l’ensemble des collaborateurs d’une charte anti-
blanchiment en conformité avec les obligations du cabinet ...................................... 69
3-3 L’insertion de clauses dans le contrat de travail ........................................... 69
3-4 Les raisons de la formalisation de ces obligations ........................................ 70
Section 4- Présentation du manuel de procédure à l’usage des collaborateurs .............. 71
4-1 Les objectifs du manuel de procédure ............................................................ 71
4-2 La conduite à tenir par les collaborateurs, le responsable du contrôle interne
et l’expert-comptable ................................................................................................. 71
4-3 Les difficultés relatives à la mise en place du manuel de procédure ............. 72
CHAPITRE 2 : Elaboration d’outils permettant à l’expert-comptable d’optimiser sa
connaissance de l’activite de l’entreprise ....................................................................... 73
Section 1- La mise en place d’un tableau synthétisant les missions à risques au sein des
cabinets d’expertise comptable ...................................................................................... 73
1-1 Présentation du tableau de typologie des missions à risques ........................ 73

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1-2 Analyse transversale des missions à risques et des pôles concernés ............. 74
1-3 Les avantages de l’élaboration du tableau de missions à risques ................. 75
Section 2-Création d’une note d’orientation générale : un outil indispensable à la
compréhension de l’activité de l’entreprise ................................................................... 76
2-1 Les raisons et les objectifs de définir une note d’orientation générale ......... 76
2-2 Méthodologie d’utilisation ............................................................................. 77
2-3 Les avantages apportés par la note d’orientation générale afin de faciliter la
compréhension des zones de risques .......................................................................... 78
2-4 Les difficultés rencontrées et les moyens d’y faire face ................................. 79
2-5 L’actualisation des données ........................................................................... 80
Section 3-La détermination du client, du bénéficiaire effectif et la problématique de
l’acceptation de la mission ............................................................................................. 80
3-1 Questionnaire facilitant l’identification du client et du bénéficiaire effectif . 80
3-2 Fiche portant sur la mise à jour annuelle des données permettant
l’identification du client et du bénéficiaire effectif .................................................... 83
3-3 L’intérêt d’adopter une telle démarche.......................................................... 84
3-4 Les mesures de vigilance complémentaires ................................................... 84
3-5 Les conséquences relatives à l’acceptation et au maintien de la mission...... 85
Section 4-La matrice de la classification des risques de blanchiment, pierre angulaire de
la méthode normative ..................................................................................................... 86
4-1 Fonctionnement de la matrice de classification des risques au sein de la
structure d’exercice professionnel ............................................................................. 86
4-2 Les qualités requises et les avantages de son utilisation ............................... 87
4-3 Questionnaires sur les éléments constitutifs de la matrice des risques ......... 88
4-4 Le choix d’un niveau de vigilance et la conduite à tenir ............................... 91
CHAPITRE 3 : Formalisation d’outils de méthodologie permettant
l’accompagnement du professionnel de l’expertise comptable lors de la declaration
de soupçon ........................................................................................................................ 92
Section 1 - La mise en place d’un questionnaire facilitant l’examen renforcé
d’opérations suspectes.................................................................................................... 92
1-1 Le passage de la vigilance constante à la vigilance renforcée ...................... 92
1-2 Analyse des éléments clés du contrôle de l’examen renforcé ........................ 93
1-3 Les avantages du questionnaire et la difficulté de l’exercice de l’examen
critique du professionnel ............................................................................................ 94
1-4 Les différentes étapes conduisant à la déclaration de soupçon ..................... 95
Section 2 - L’évaluation des risques au cours de la mission .......................................... 96
2-1 Présentation de la note de synthèse ..................................................................... 96
2-4 L’actualisation des données d’identification ................................................. 99