La Taxe Locale sur la Publicité Extérieure (TLPE) © Eligeo 1 Quel est l’objectif de la TLPE? • Née des débats sur la pollution visuelle des entrées de ville, la TLPE trouve son fondement dans la règlementation environnementale sur la publicité extérieure. (Articles L 581-1 à L 581-45 et R 581-1 à R 581-8 du code de l’environnement) • La TLPE vise à une amélioration du cadre de vie en limitant les publicités intempestives sur les territoires communaux. © Eligeo 2 Quels sont les textes applicables? • C’est l’article 171 de la loi de modernisation de l’économie du 4 août 2008 qui substitue aux trois taxes locales sur la publicité alors existantes, une taxe unique, la TLPE. • Cette disposition est codifiée aux articles L.2333-6 à L 2333-16 du code général des collectivités territoriales. • La circulaire n°INTB0800160C du 24 septembre 2008, commentant les dispositions précitées, apporte les éclairages nécessaires à la mise en œuvre de la TLPE. © Eligeo 3 Quels sont les dispositifs taxables? Les publicités fixes visibles de toute voie ouverte à la circulation publique • Les dispositifs publicitaires : tout support susceptible de contenir une publicité, à l’exclusion des dispositifs exclusivement dédiés à l’affichage de publicités à visée non commerciale ou concernant des spectacles. • Les enseignes : toute inscription, forme ou image apposée sur un immeuble et relative à une activité qui s’y exerce. La notion d’immeuble correspond à la définition du code civil, il s’agit donc d’un bâtiment ou de la parcelle de terrain attenante à ce bâtiment. • Les préenseignes : toute inscription, forme ou image indiquant la proximité d’un immeuble où s’exerce une activité déterminée. Sont comprises les préenseignes dérogatoires, définies à l’article L581-19 du code de l’environnement, alinéa 3. © Eligeo 4 Les différents types de publicités Les enseignes (1) Enseigne toiture Enseigne murale à plat (Lettrage) Enseigne murale à plat (Affiche) Enseigne porte-drapeau Enseigne murale perpendiculaire . Enseigne murale en drapeau © Eligeo 5 Les différents types de publicités Les enseignes (2) Bandeau Enseigne sur auvent Enseigne sur clôture Totem Enseigne sur lambrequin de store Logo de l’exploitant © Eligeo 6 Les différents types de publicités Les enseignes (3) Vitrophanie extérieure La vitrophanie intérieure, les publicités situées à l’intérieur d’un point de vente, ne sont pas taxables. (Voir arrêt du Conseil d’Etat, 28 octobre 2009, Ministre d’Etat, ministre de l’écologie c/ Zara France, req. n°322758) © Eligeo 7 Les différents types de publicités Les dispositifs publicitaires Dispositif publicitaire fixe Dispositif publicitaire pivotant/Déroulant Planimètre Dispositif publicitaire numérique © Eligeo 8 Les différents types de publicités Les préenseignes Préenseigne panneau Préenseignes dérogatoires Il est à noter qu’en vertu de l’article R 581-72 du code de l’environnement, il ne peut y avoir plus de quatre préenseignes par établissement lorsque ces préenseignes signalent des activités particulièrement utiles pour les personnes en déplacement. (Hôtel, restaurant, carburant…) © Eligeo 9 Quelle est la surface imposable? • Les tarifs de la taxe s’appliquent à la « superficie utile » des supports taxables, à savoir la superficie effectivement utilisable, à l’exclusion de l’encadrement du support. Lettrage Hauteur des lettres Longueur de la dénomination Superficie taxable : Hauteur des lettres x longueur de la dénomination Pancarte Hauteur de la pancarte (hors encadrement) Longueur de la pancarte (hors encadrement) Superficie taxable : Hauteur de la pancarte x longueur de la pancarte (hors encadrement) © Eligeo 10 Quelle est la surface imposable? • La superficie imposable est celle du rectangle formé par les points extrêmes de l’inscription, forme ou image. Enseigne composée d’une forme et d’un texte La prise en compte des points extrêmes de l’inscription revient à taxer le carré: côté x côté. • Pour connaître le tarif applicable aux enseignes, la superficie à prendre en compte est la somme des superficies des enseignes d’un même établissement et pour une même activité. © Eligeo 11 Quelle est la surface imposable? • La taxation se fait par face Enseigne porte-drapeaux Dispositif publicitaire déroulant Hauteur du drapeau Hauteur du panneau Poteau : non taxable Longueur du drapeau Superficie taxable : Hauteur du drapeau x longueur du drapeau x nombre de faces visibles de la voie publique x nombre de drapeaux Longueur du panneau Superficie taxable : Hauteur x Largeur du dispositif (hors encadrement) x nombre d’affiches effectivement contenues dans le support © Eligeo 12 Quels sont les tarifs de la TLPE? Le tarif de droit commun • Pour les communes ne pratiquant aucune taxation de la publicité en 2008, et qui instituent la TLPE, les tarifs de droit commun sont applicables : TYPOLOGIE SURFACES COMMUNES ET EPCI - 50 000 H COMMUNES ET EPCI 50 000 à 200 000 H COMMUNES ET EPCI ≥ 200 000 H Prix par m²/an NON NUMERIQUE NUMERIQUE Apprécié en cumulant les surfaces d’un même immeuble Panneaux publicitaire+ préenseigne -50 m² 15 € 20 € 30 € Panneaux publicitaire+ préenseigne +50 m² 30 € 40 € 60 € Panneaux publicitaire+ préenseigne -50 m² 45 € 60 € 90 € Panneaux publicitaire+ préenseigne + 50 m² 90 € 120 € 180 € Enseignes ≤ 7 m² EXONERATION EXONERATION EXONERATION Enseignes > 7 m² ≥ 12 m² 15 € 20 € 30 € Enseignes > 12 m² ≥ 50 m² 30 € 40 € 60 € Enseignes + 50 m² 60 € 80 € 120 € © Eligeo 13 Quels sont les tarifs de la TLPE? Le tarif transitoire • Pour les communes qui appliquaient la TSA ou la TSE avant le 1er janvier 2009, un dispositif temporaire de lissage des évolutions tarifaires est mis en place. Le tarif de référence évolue pendant cinq ans, de 2009 à 2013, afin de rejoindre les tarifs de droit commun. Les communes peuvent se fonder sur le tarif de référence de droit commun fixé par la loi ou le calculer elle-même selon les prescriptions de la règlementation. Tarif de référence de droit commun Imposition en 2008 Population TSA TSE Commune de – de 100 000 habitants 15 €/m² 15 €/m² Commune de + de 100 000 habitants 35 €/m² 15 €/m² Le tarif de référence est applicable à toutes les catégories de supports . © Eligeo 14 Quels sont les tarifs de la TLPE? Les modulations possibles (1) • Minorations et majorations du tarif de droit commun La commune peut minorer le tarif de droit commun La commune peut majorer le tarif de droit commun dans les limites suivantes: TYPOLOGIE SURFACES COMMUNES – 50 000 H appartenant à EPCI ≥ 50 000 H COMMUNES + 50 000 H appartenant à EPCI ≥ 200 000 H Prix par m²/an Panneaux publicitaire+ préenseigne -50 m² 20 € 30 € Panneaux publicitaire+ préenseigne +50 m² 40 € 60 € Panneaux publicitaire+ préenseigne -50 m² 60 € 90 € Panneaux publicitaire+ préenseigne + 50 m² 120 € 180 € Enseignes ≤ 7 m² EXONERATION EXONERATION Enseignes > 7 m² ≥ 12 m² 20 € 30 € Enseignes > 12 m² ≥ 50 m² 40 € 60 € Enseignes + 50 m² 80 € 120 € NON NUMERIQUE NUMERIQUE Apprécié en cumulant les surfaces d’un même immeuble © Eligeo 15 Quels sont les tarifs de la TLPE? Les modulations possibles (2) • Exonérations et réfactions Enseignes Principe Modulation permise ≤7 m² Exonération Taxation > 7 m² ≤12 m² Taxation Exonération ou réfaction de 50% > 12 m² ≤ 20 m² Taxation Réfaction de 50% Dispositifs publicitaires Principe Modulation permise Concessions municipales d’affichage ou sur mobilier urbain Taxation Exonération ou réfaction de 50% Préenseignes Principe Modulation permise < 1,50 m² Taxation Exonération ou réfaction de 50% > 1,50 m² Taxation Exonération ou réfaction de 50% © Eligeo 16 La méthodologie d’ELIGEO ELIGEO vous propose une méthodologie garantissant la mise en œuvre de la TLPE, dans des délais rapides. Les savoir-faire requis pour la mission à travers 3 pôles d’expertises : La méthodologie d’ELIGEO : Préparation du projet et Audit de la situation Agenda de communication • Le département «Inventaire», intervient pour l’ensemble des travaux liés au recensement des Dispositifs Publicitaires, Pré Enseignes et Enseignes, en utilisant ses équipes d’inventoristes équipés d’outils dédiés, capables de photographier et de mesurer l’ensemble des dispositifs du parc. • Le département « Informatique », pour ELIGEO TLPE, dont les équipes gèrent les données et fichiers confiés par nos clients, travaille sur l’évolution de l’outil de gestion et l’intégration des données de nos clients et des constats réalisés par nos inventoristes. • Le département « Fiscal », spécialisé notamment dans l’optimisation des ressources fiscales des collectivités (Taxes locales), intervient pour la validité des Recettes, ainsi que les aspects juridiques liés aux éventuelles difficultés de recouvrement. Il est accompagné au quotidien par le service de veille juridique et doctrinale qui suit les évolutions des taxes locales et de la TLPE. • Nous sommes par ailleurs accompagnés tout au long de la mission par le cabinet d’avocats spécialisé en droit public Peyrical et Associés dont les associés, l’un, titulaire du certificat de spécialisation en droit public, l’autre professeur en droit public, Maître Peyrical, en font un des experts les plus reconnus en droit public. Recensement des supports publicitaires Mise en œuvre du logiciel de gestion de la TLPE, ELIGEO TLPE Assistance technique, juridique et fiscale © Eligeo 17