Fiche pratique Un statut protecteur et un régime fiscal optionnel J 25 Choix de la forme juridique l'EIRL est un nouveau statut juridique et fiscal apportant protection des biens personnels et option possible pour l'impôt sur les sociétés sans création d'une personne morale (sans création d'une société). La formule semble présenter des avantages mais aussi des inconvénients en terme de gestion de l'entreprise. La pratique précisera l'accueil réservé à cette formule par les banques notamment et s'il sera de nature à favoriser la réussite. Pour en savoir plus Participez à l'atelier « formes juridiques » organisé par le Pôle Création de la Chambre de Commerce et d'Industrie Territoriale de Meurthe-et-Moselle Dates sur www.nancy.cci.fr Participez aux réunions et ateliers « CREATION D'ENTREPRISE » Détails et dates sur www.nancy.cci.fr Rubrique « créer, reprendre, transmettre » JURIDIQUE Applicable à compter du 1er janvier 2011, EIRL entrepreneur individuel à responsabilité limitée protection du patrimoine et régime fiscal optionnel Contactez Isabelle KAERCHER, juriste 03 83 37 54 54 - [email protected] Consultez le site Internet suivant : www.infoeirl.fr Téléchargez gratuitement la dernière mise à jour de cette fiche sur www.nancy.cci.fr Rubrique « aspects législatifs et réglementaires » © Document de synthèse, de nature indicative, rédigé par le service juridique de la CCIT de Meurthe-et-Moselle 1ère édition : septembre 2010 – mise à jour : janvier 2012 Service juridique 53 rue Stanislas CS 24226 54042 Nancy Cedex 03 83 37 54 54 - www.nancy.cci.fr [email protected] Qu'est-ce qu'une EIRL ? A compter du 1er janvier 2011, l'EIRL entrepreneur individuel à responsabilité limitée est un nouveau statut juridique et fiscal apportant protection des biens personnels en cas de « faillite » et option possible pour l'impôt sur les sociétés, sans création d'une société. Textes de référence : loi n°2010-658 du 15 juin 2010 Code de commerce articles L526-6 et suivants et R526-3 et suivants, ordonnance n°2010-1512 du 9 déc 2010 décret n°2010-1706 du 29 dec 2010, arrêté du 29 déc 2010 Qui est concerné ? Que contient la déclaration ? La déclaration doit comporter : – un état descriptif des biens, droits, obligations ou sûretés affectés à l'activité professionnelle, en nature, qualité, quantité et valeur, – la mention de l'objet de l'activité professionnelle à laquelle le patrimoine est affecté, – les documents attestant de l'accomplissement de certaines formalités relatives notamment à l'évaluation de biens affectés d'une certaine valeur et de biens immobiliers ou de biens communs ou indivis (modèle défini par arrêté du 29 déc 2010 JO du 31) Sont concernés : – les créateurs d'entreprise, – les entrepreneurs individuels déjà en activité, – les auto-entrepreneurs. Quelles sont les activités visées ? Activités commerciale, artisanale, libérale, agricole. Quel patrimoine affecter ? Il comprend l'ensemble des biens, droits, obligations ou sûretés dont l'entrepreneur individuel est titulaire et qui sont nécessaires à l'exercice de son activité professionnelle (exemples : fonds de commerce, droit au bail, liquidités, ordinateur) En cas d'affectation de biens communs, l'entrepreneur individuel doit obtenir l'accord exprès de son conjoint, l'informer sur les droits des créanciers et en justifier. NB : Un même bien ne peut entrer dans la composition que d'un seul patrimoine affecté. Une même personne pourra constituer plusieurs patrimoines affectés à compter de 2013. Comment en bénéficier ? La constitution du patrimoine affecté résulte du dépôt d'une déclaration effectuée selon les cas : – – – au registre de publicité légale auquel l'entrepreneur est tenu de s'immatriculer, ou au registre de publicité légale choisi par l'entrepreneur en cas de double immatriculation (artisans-commerçants), ou pour les entrepreneurs non tenus de s'immatriculer à un registre de publicité légale (autoentrepreneurs, professions libérales), à un registre tenu au greffe du tribunal de commerce du lieu du principal établissement. Comment évaluer les biens ? • Les biens dépassant un certain seuil (30 000 €) sauf les liquidités devront faire l'objet d'une évaluation au vu d'un rapport annexé à la déclaration et établi par : - un commissaire aux comptes, - ou un expert-comptable, -ou une association de gestion et de comptabilité. • Les biens immobiliers devront être évalués par un notaire et faire l'objet d'une publication au Bureau des hypothèques. NB : L'entrepreneur individuel est responsable pendant cinq ans à l'égard des tiers sur la totalité de son patrimoine, affecté et non affecté, à hauteur de la différence entre la valeur proposée et la valeur déclarée. Quelle est la portée de la déclaration d'affectation ? La déclaration est opposable de plein-droit aux créanciers dont les droits sont nés postérieurement à son dépôt et aux créanciers antérieurs à certaines conditions (art.L526-8 et suivants Code de commerce). Quel est le régime fiscal ? L'entrepreneur individuel à responsabilité limitée relevant d'un régime réel d'imposition peut opter pour l'impôt sur les sociétés (IS), ce qui peut, le cas échéant, faire diminuer sa fiscalité et par ricochet ses cotisations sociales personnelles. Attention : les auto-entrepreneurs ne peuvent pas opter pour l'impôt sur les sociétés. – En cas d'option pour l'IS, la rémunération du chef d'entreprise est déductible du bénéfice imposable. © Chambre de Commerce et d'Industrie Territoriale de Meurthe-et-Moselle – Service juridique IK – janvier 2012 – Le taux d'imposition à l'IS est différent du barême de l'impôt sur le revenu. L'IS est de 15 % jusqu'à 38 120 € de bénéfice imposable et de 33,33 % au delà. – La rémunération du chef d'entreprise est imposable à l'impôt sur le revenu dans la catégorie « revenus de dirigeant art. 62 CGI ». – En cas de « distribution » du bénéfice, le chef d'entreprise est redevable de l'impôt sur le revenu dans la catégorie « revenus de capitaux mobiliers ». Quel est le régime social ? Le régime social reste le même qu'en entreprise individuelle « classique » : il s'agit du régime des travailleurs non salariés T.N.S. L'assiette des cotisations sociales dépend du régime fiscal choisi, ce qui peut faire baisser, le cas échéant, le montant des cotisations sociales. - A l'impôt sur le revenu, les cotisations sociales sont basées sur l'ensemble du bénéfice. - A l'impôt sur les sociétés, les cotisations sociales sont basées uniquement sur la rémunération du chef d'entreprise mais majorée du montant des revenus distribués excédant 10 % de la valeur des biens du patrimoine affecté ou 10 % du bénéfice si ce dernier montant est supérieur (à la différence de la société EURL où les dividendes ne sont pas soumis aux cotisations sociales pour le moment). Attention : les auto-entrepreneurs ne sont pas concernés. Leurs cotisations sociales restent un pourcentage du chiffre d'affaires (micro-social). Quelles sont les nouvelles obligations ? L'entrepreneur individuel à responsabilité limitée est tenu aux principales obligations suivantes : – tenir une comptabilité autonome, – faire ouvrir un compte bancaire exclusivement dédié à l'activité à laquelle le patrimoine est affecté, – publier ses comptes annuels : pour les activités commerciales, au Greffe du tribunal de commerce, – apposer la mention obligatoire suivante sur tous ces documents : « entrepreneur individuel à responsabilité limitée » ou « EIRL ». Document de synthèse de nature purement indicative