Comptes administratifs 2014 des établissements et services sociaux

Tous droits réservés – Février 2015
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Comptes administratifs 2014 des
établissements
et services sociaux et médico-sociaux gérés
par des organismes privés à but non lucratif
Rappel de la réglementation applicable
Lesétablissementsetservicessociauxetmédico‐sociaux,quiontdonnélieuàune
tarificationen2014,doiventtransmettreleurcompteadministratifauplustardle29avril
2015.
Laprésentenoteviseàrappelerlesrèglesàrespecterlorsdeleurconstructionet
transmission.Ellecomprendégalement,unencadréprésentantlesrèglesspécifiquesà
certainesassociationsetcatégoriesd’établissementsetservices.Cedocumentaétéélaboré
comptetenudelaréglementationconnueau31décembre2014.
I. Lemodèleducompteadministratif
II. Unrapportd’activitéjointaucompteadministratif
III. Lecontenuducompteadministratif
IV. Lesindicateursmédico‐socio‐économiques
V. Ledélaidetransmissionducompteadministratif
VI. Lesmodalitésdetransmissionducompteadministratif
VII. Lesrèglesd’affectationdurésultat
VIII. Lesfraisdesiègesocial
IX. Lesrèglesspécifiquesàcertainesassociationsetcatégoriesd’établissements
X. Référencesrèglementaires

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R ESTEZAJOURDELAREGLEMENTATIONAVECLERESEAU U NIOPSS ‐U RIOPSS
 L’expertisedeséquipesduréseauUniopss‐Uriopsssetientàvotredispositionpourl’élaborationdevotrecompteadministratif
2014.RetrouveztouteslescoordonnéesdesConseillerstechniquesdevotrerégionsurlesitedevotreUriopss
(OngletQuisommes‐nousAnnuairedel’équipeUriopss)
 ConsultezlesdossiersthématiquesdessitesduréseauUniopss‐Uriopss
D ESOUTILSPOURVOUSACCOMPAGNERDANSL ’ ELABORATIONDEVOTRECOMPTEADMINISTRATIF
 LeGuidedegestionbudgétaire
Àdestinationdesresponsablesassociatifs,leguidedegestion
budgétairesocialetmédico‐socialprésentetouteslesclefsdela
gestion,desbudgetsprévisionnels,descomptes
administratifs,desCPOMetdelatarification
pourl’établissement.
Articuléautourde11étudesthématiques,il
apportedesanalysesetdesexplicationssur:‐
Lesenjeuxdufinancementetdelatarification,‐
Lesdernièresréglementationsapplicables, ‐
Lesoutilsdecontractualisation,
‐Lesréformesdelatarification.
JurisGuide‐ Comptabilitédesassociationsetfondations‐ESMS‐
2eEdition
Cetouvrage,entièrementmisàjour,vousprésentede
manièrepédagogiquelesfondamentauxdela
comptabilitéetl’ensembledesrèglespropresaux
associations,fondationsetESMS.
 LaTramederapportd’activitéducompteadministratifélaboréparleréseauUniopss‐Uriopssestdisponiblesurlesitewww.uniopss.asso.fr:
fiche70317.
 LanoteComptesadministratifsdesétablissementsetservicessociauxetmédico‐sociauxgéréspardesorganismesprivésàbutnonlucratif
estdisponiblesurlesitewww.uniopss.asso.fr:fiche.
 Réglementation,circulairesbudgétairesettarifaires:parordrechronologique,parthématiquesetparsecteur

Tous droits réservés – Février 2015 3
I. Le modèle du compte administratif
L’articleR314‐49duCodedel’actionsocialeetdesfamillesfixelecontenuduCompteadministratif.
L’arrêtédu26décembre2007enafixélemodèleetlalistedesautresdocumentslecomposant.
Certainescatégoriesd’établissementsetservicesdoiventrépondreàdesrèglesparticulièresde
présentation.Cesdernièressontprésentéesdanslasuitedudocument.
II. Un rapport d’activité joint au compte administratif
Lecompteadministratifdoitêtreaccompagnéd’unrapportd'activitécirconstanciésurladescription
del'activitéetlefonctionnementdel'établissementouduservice,quidevraêtre«établiparune
personneayantqualitépourreprésenterl'établissementouleservice».Untableaudebordpourrale
compléter.
Lerapportd'activitéexposeégalement,defaçonpréciseetchiffrée,lesraisonsquiexpliquentle
résultatd'exploitation,notammentcellestenantàl'évolutiondesprix,àlapolitiquederecrutement
etderémunérationdespersonnels,àl'organisationdutravailetàlapolitiqued'amortissementdes
investissements.Encasdedéficit,ildoitpréciserlesmesuresquiontétémisesenœuvrepour
parveniràl'équilibreetlesraisonspourlesquellescelui‐cin'apasétéatteint.
Cepointesttrèsimportant.Laquestiondelareprisedesrésultatsestunequestioncruciale.Il
importedoncaugestionnaired’êtreleplusprécispossibledanssonargumentaireetdedémontrerle
caractèrejustifiédurésultatdontildemandelareprise.
Conformémentàl’articleD.312‐203duCASF,instauréparledécretdu3novembre2010,lerapport
d’activitédoitretracerladémarchecontinued’améliorationdelaqualitématérialiséepar
l’évaluationinterne.
Enfin,ilconvientdenoterquelemodèledeprésentationdurapportd’activité,prévuparla
réglementation,n’aétéfixépourl’instantquepour:lesSSIAD1,lesCAARUD2(Centresd’accueilet
d’accompagnementàlaréductiondesrisquespourusagersdedrogues)),lesCSAPA3(Centresde
soins,d'accompagnementetdepréventionenaddictologie),lesaccueilsdejourethébergements
temporairesintégrésàdesEhpad4,lesPASAetUHRgéréspardesEhpad5etleséquipesspécialisées
Alzheimer6.
LeréseauUniopss‐Uriopssproposeunmodèlederapportd’activitépourtouslesautres
établissements7.
1
Fichen°35490surlesiteinternetUniopss‐Uriopss.(Arrêtédu27juillet2005).
2
Fichen°54829surlesiteinternetUniopss‐Uriopss.(Arrêtédu29janvier2010).InstructionN°
DGCS/SD1/SD5C/DGS/DSS/DB/2014/313du12novembre2014relativeàlacampagnebudgétairepourl'année2014des
établissementsetservicesmédico‐sociauxaccueillantdespersonnesconfrontéesàdesdifficultésspécifiques(Annexe10).
3
Fichen°56162surlesiteinternetUniopss‐Uriopss.(Arrêtédu2avril2010).InstructionN°
DGCS/SD1/SD5C/DGS/DSS/DB/2014/313du12novembre2014relativeàlacampagnebudgétairepourl'année2014des
établissementsetservicesmédico‐sociauxaccueillantdespersonnesconfrontéesàdesdifficultésspécifiques(Annexes8et
9).
4
Fichen°56352surlesiteinternetUniopss‐Uriopss.(Arrêtédu24juin2010etarrêtédu9avril2013).
5
Fichen°65506surlesiteinternetUniopss‐Uriopss(Arrêtédu9avril2013)
6
Fichen°65507surlesiteinternetUniopss‐Uriopss(Arrêtédu5mars2012)
7
Fichen°70317surlesiteinternetUniopss‐Uriopss.

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III. Contenu du compte administratif
Art.R314‐49duCasf
ModèleOngletsdu
CadrenormaliséPrécisions
Lebilancomptablepropredel’établissement
Annexe4del’arrêté
du22/10/2003
Arrêtédu15/06/2007
Lecomptederésultatdel’exercicePrévuparlaréglementationmaisnonpublié.
Enl’absencedemodèleréglementaireilconvientdese
référeraumodèledecomptederésultatdelapersonne
morale(Règlementn°99‐01duCRC);
Unétatdesdépensesdepersonnelissunotammentdela
déclarationannuelledessalairesCadrenormaliséRémunération Autresrémunérations
Unétatdesdépensesdepersonnelissunotammentdela
déclarationannuelledessalaires
Uneannexedétaillant:
‐ L’activitédel’établissementouduserviceCadrenormalisé
‐ Unrécapitulatifdel’exécutionbudgétaireCadrenormalisé
‐ LeschargesetproduitspargroupefonctionnelCadrenormaliséSaufpourlesEhpad
‐ Unétatsynthétiquedesmouvementsd’immobilisationsdel'exerciceCadrenormalisé
‐ Unétatsynthétiquedesamortissementsdel'exerciceCadrenormaliséTabamort
‐ UnétatdesempruntsetdesfraisfinanciersCadrenormaliséEmprunts
‐ Unétatsynthétiquedesprovisionsdel'exercice CadrenormaliséOnglet
Provisions
‐ UnétatdeséchéancesdesdettesetdescréancesCadrenormaliséEnl’absencedecadreréglementaire,utiliserletableau
fournidansl’annexeduplancomptablegénéral
L'étatréalisédelasectiond’investissementCadrenormaliséOngletsSiP6àSIP16
Leclassementdespersonnesaccueilliesdansl’établissement
dansdesgroupeshomogènes,ditsgroupesisoressources(GIR)CadrenormaliséActivitéUniquementpourlesEHPADdepuis1999(Actualiséau31/12)
LetableaudeseffectifsdepersonnelCadrenormaliséEffectifsActualiséau31/12
Leplanpluriannueldefinancementdesinvestissementsactualisé CadrenormaliséPlanfi(Annexe2)ArenvoyeractualisésiunPPIaétéaccepté,sinonnepas
envoyer
Letableauderépartitiondeschargesetproduitscommunsà
plusieursbudgetsCadrenormaliséRépartitionscharges
Lorsqueplusieursactivitéscoexistentavecdesfinancements
oudestarificationsdistincts,notiondebudgetprincipalet
budgetannexe
Lesdonnéesnécessairesaucalculdesindicateursmédico‐socio‐
économiques
Fixéspararrêtéselonla
catégoried’ESMS Dépenddelacatégoried’établissementoudeservice.(cf. Partiesuivante)
LetableaudesmouvementsdescomptesdeliaisonAnnexe9del’arrêté
du22/10/2003Autiliserdanslecasoùl’annexe4(bilan)présenteuneligne
«comptedeliaison»àl’actifet/ouaupassif

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IV. Les indicateurs médico-socio-économiques
Ledécretn°2006‐422du7avril2006relatifàlagestionbudgétaire,comptableetfinancière,
précisémentsonarticle12,introduitl'obligationdefournirlesindicateursmédico‐socio‐
économiquesaveclecompteadministratifpourlesstructuresconcernées(MAS,IME,SESSAD,ITEP,
IEM,ESAT,CHRS,EHPAD,CMPP,SSIAD,CAMSP,FAM,SADetServicesmandatairesjudiciaireset
servicesdéléguésauxprestationsfamilialesnotamment).
Lesindicateursrenseignésaveclecompteadministratifsontcalculéssurlabasedesdonnées
relativesaudernierexerciceclos.Lesvaleursmoyennesetmédianes‐quiservirontderéférencelors
del’allocationbudgétaire‐serontcalculéesàpartirdesdonnéesfourniesaveclecompte
administratif.
Pourmémoire,lanontransmissiondesindicateursdanslesdélaisprévusoffrelapossibilitéà
l’autoritédeprocéderàunetarificationd’officedubudgetN+2(ArticleR.314‐381°duCASF).
Catégoried’établissementoudeserviceIndicateursàtransmettreavecleCA
Etablissementsaccueillantdespersonnes
handicapées:
Esat,Mas,Sessad,D312‐11(établissements
accueillantdesenfantsoudesadolescents
présentantdesdéficiencesintellectuelles,
IME,EMP,IMPro),D312‐59‐1(Itep),D312‐
60(établissementsetservicesprenanten
chargedesenfantsouadolescents
présentantunedéficiencemotrice,IEM),
D312‐83(établissementsetservices
prenantenchargedesenfantsou
adolescentspolyhandicapés)
 Arrêtédu23/04/2007,modifiant
l’arrêtédu20/07/2005
1(répartitiondespopulationsparclassed’âge),
2(répartitiondespopulationsparsexe),
3(duréemoyennedepriseencharge),
4(nombredetravailleurshandicapésàtempspartiel),
5(qualification),
6(vieillesse‐technicité),
7(coûtdestructure),
8(fonctiond’encadrement),
9(immobilier),
10(transportdupersonnel),
11(tempsactifmobilisable),
12(coûtdepriseenchargemédico‐socio‐éducative),
13(tempsdeformation),
14a(répartitiondespopulationspardéficiencesprimaires),
14b(répartitiondespopulationsenITEP),
15(soins)
ESAT:1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12,13,14a
MAS:1,2,3,5,6,7,8,9,10,11,12,13,14a,15
SESSAD‐ITEP:1,2,3,5,6,7,8,11,12,13,14b
SESSAD–IME/IEM,D312‐60,D312‐83:1,2,3,5,6,7,8,11,
12,13,14a
IMED312‐11:1,2,3,5,6,7,8,9,10,11,12,13,14a
ITEPD312‐59‐1:1,2,3,5,6,7,8,9,10,11,12,13,14b
IEMD312‐60:1,2,3,5,6,7,8,9,10,11,12,13,14a,15
IMED312‐83:1,2,3,5,6,7,8,9,10,11,12,13,14a
CMPP
Centremédico‐psycho‐pédagogique
 Arrêtédu20/07/2005
1(répartitiondespopulationsparclassed’âge),
2(répartitiondespopulationspartyped’intervention),
3(duréemoyennedepriseencharge),5(qualification),
6(vieillesse‐technicité),
7(coûtdestructure),
8(fonctiond’encadrement),
9(proximité)