QUESTION 1 SOLUTION

INTRA ECN-2170-AUTOMNE 2003
QUESTION 1 SOLUTION
Partie 1.a
Fine Lame inc.
État des résultats
pour l'exercice terminé le 31 décembre 2002
Ventes brutes
Rendus et rabais sur ventes
Ventes nettes
Coût des marchandises vendues:
Stock de produits finis au 1-01-2002
Coût de fabrication
Stock de produits finis au 31-12-2002
1 100 300 $
(
1 300 )
1 099 000 $
25 000 $
712 588
( 35 500 )
Bénéfice brut :
Frais d'exploitation:
Salaires
Frais de bureau
Publicité
DAC - mobilier de bureau
DAC - bâtiment
Électricité et chauffage
Assurances - bâtiment
Frais de transport
702 088
396 912
122 000
12 440
16 300
2 000
6 000
8 822
310
8 200
(176 072 )
Bénéfice d'exploitation
220 840
Charges accessoires:
Intérêts - charges
( 55 400 )
Bénéfice net de l’exercice
165 440
Solution - Question 1 (suite)
Fine Lame inc.
État du coût de fabrication
pour l'exercice terminé le 31 décembre 2002
Stock de produits en cours au 1-01-2002
Matières premières:
Stocks au 1-01-2002
Achats
Plus :Frais de transport
Moins :Rendus et rabais sur achats
Stocks au 31-12-2002
10 000 $
20 000 $
180 600
20 000
(
1 600 )
219 000
( 42 000)
Main-d'oeuvre directe
Frais généraux de fabrication
Salaires
DAC - équipements de production
Fournitures d'usine
DAC - bâtiment
Électricité et chauffage
Assurances - bâtiment
177 000
212 600
120 000
35 000
32 400
54 000
79 398
2 790
(323 588)
Stock de produits en cours au 31-12-2002
( 10 600)
Coût de fabrication
712 588 $
Partie 1.b
Principes comptables en cause (deux principes requis)






Permanence de l’entreprise (Le coût des immobilisations : Bâtiment, équipement et Mobilier peut être
ainsi réparti entre plusieurs exercices).
Spécialisation des exercices financiers (indépendance) : seulement les revenus gagnés au cours de
l’exercice ont été comptabilisés dans cet exercice. Les états financiers de Beau Soleil Enr. nous
montrent que des ventes de 468 000 $ ont été encaissés durant l’exercice 2002 mais seulement
450 000$ sont gagnés (État des résultats) alors que 18 000$ sont perçus d’avance (Bilan).
Rapprochement des produits et des charges : le coût directement relié aux voyages vendus est
comptabilisé dans le même exercice que les produits de la vente auxquels il se rapporte. L’État des
résultats présente les charges reliées à la période 2002 (assurance, téléphone, publicité, électricité)
qu’elles soient payées ou à payer (Bilan).
Prudence comptable : Selon ce principe, les placements temporaires (Bilan, Actif à court terme) sont
présentés au Moindre du coût et la juste valeur marchande (JVM). Ainsi, la perte de valeur
reliée aux actions d’Air Canada a été comptabilisée à l’État des Résultats. Alors que le gain
sur les actions de Quebecor n’a pas été considéré aux états financiers.
Personnalité de l’entreprise : Le montant de 51 000 $ reçu par la propriétaire est présenté
comme prélèvement à l’État des variations de la valeur nette. (Entreprise individuelle, enr.)
Tout autre principe jugé pertinent est accepté