QUESTION 1 SOLUTION

INTRA ECN-2170-AUTOMNE 2003
QUESTION 1 SOLUTION
Partie 1.a
Fine Lame inc.
État des résultats
pour l'exercice terminé le 31 décembre 2002
Ventes brutes 1 100 300 $
Rendus et rabais sur ventes ( 1 300 )
Ventes nettes 1 099 000 $
Coût des marchandises vendues:
Stock de produits finis au 1-01-2002 25 000 $
Coût de fabrication 712 588
Stock de produits finis au 31-12-2002 ( 35 500 ) 702 088
Bénéfice brut : 396 912
Frais d'exploitation:
Salaires 122 000
Frais de bureau 12 440
Publicité 16 300
DAC - mobilier de bureau 2 000
DAC - bâtiment 6 000
Électricité et chauffage 8 822
Assurances - bâtiment 310
Frais de transport 8 200 (176 072 )
Bénéfice d'exploitation 220 840
Charges accessoires:
Intérêts - charges ( 55 400 )
Bénéfice net de l’exercice 165 440

Solution - Question 1 (suite)
Fine Lame inc.
État du coût de fabrication
pour l'exercice terminé le 31 décembre 2002
Stock de produits en cours au 1-01-2002 10 000 $
Matières premières:
Stocks au 1-01-2002 20 000 $
Achats 180 600
Plus :Frais de transport 20 000
Moins :Rendus et rabais sur achats ( 1 600 )
219 000
Stocks au 31-12-2002 ( 42 000) 177 000
Main-d'oeuvre directe 212 600
Frais généraux de fabrication
Salaires 120 000
DAC - équipements de production 35 000
Fournitures d'usine 32 400
DAC - bâtiment 54 000
Électricité et chauffage 79 398
Assurances - bâtiment 2 790 (323 588)
Stock de produits en cours au 31-12-2002 ( 10 600)
Coût de fabrication 712 588 $

Partie 1.b
Principes comptables en cause (deux principes requis)
 Permanence de l’entreprise (Le coût des immobilisations : Bâtiment, équipement et Mobilier peut être
ainsi réparti entre plusieurs exercices).
 Spécialisation des exercices financiers (indépendance) : seulement les revenus gagnés au cours de
l’exercice ont été comptabilisés dans cet exercice. Les états financiers de Beau Soleil Enr. nous
montrent que des ventes de 468 000 $ ont été encaissés durant l’exercice 2002 mais seulement
450 000$ sont gagnés (État des résultats) alors que 18 000$ sont perçus d’avance (Bilan).
 Rapprochement des produits et des charges : le coût directement relié aux voyages vendus est
comptabilisé dans le même exercice que les produits de la vente auxquels il se rapporte. L’État des
résultats présente les charges reliées à la période 2002 (assurance, téléphone, publicité, électricité)
qu’elles soient payées ou à payer (Bilan).
 Prudence comptable : Selon ce principe, les placements temporaires (Bilan, Actif à court terme) sont
présentés au Moindre du coût et la juste valeur marchande (JVM). Ainsi, la perte de valeur
reliée aux actions d’Air Canada a été comptabilisée à l’État des Résultats. Alors que le gain
sur les actions de Quebecor n’a pas été considéré aux états financiers.
 Personnalité de l’entreprise : Le montant de 51 000 $ reçu par la propriétaire est présenté
comme prélèvement à l’État des variations de la valeur nette. (Entreprise individuelle, enr.)
 Tout autre principe jugé pertinent est accepté