guide methodologique du controle interne

Guide méthodologique du
contrôle interne des SFD
dans les pays de la zone
UEMOA
A destination des organes
d’administration, de contrôle, de gestion et
de surveillance des SFD

Guide méthodologique de contrôle interne
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Le contrôle interne
est l’affaire de tous !
Avertissement : Le présent guide fait à de nombreuses reprises référence aux instructions de la
BCEAO. Au moment de la rédaction de ce projet de guide, les instructions ne sont pas encore validées.
Les auteurs de ce guide se réservent le droit d’amender le texte sous réserve des évolutions
réglementaires qu’apportera la BCEAO.

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Remerciements
La rédaction de ce guide est le résultat d’une collaboration intense et riche entre les consultants et de
très nombreux intervenants, dans les huit pays de la zone UEMOA.
Nous tenons tous particulièrement à remercier les SFD ainsi que les cabinets d’expertise comptable qui
ont accepté de se prêter à l’exercice et qui ont nourri ce guide de leur expertise et de leur connaissance
approfondie du secteur de la microfinance.
Nos remerciements vont également à l’ensemble des représentants de la BCEAO, des ministères de
tutelle, de promotion et de surveillance, des associations professionnelles, des ordres des experts
comptables ainsi que les membres de l’équipe du projet AFR/017 auprès de Lux-Development.

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Table des matières
1. Introduction......................................................................................................................9
1.1. Historique du développement institutionnel de la microfinance dans la zone UEMOA..........9
1.2. Le cadre général du dispositif de supervision des SFD dans l’UEMOA...............................10
1.3. Les objectifs de l’ouvrage.....................................................................................................15
1.4. Destinataires du guide.........................................................................................................15
2. Les SFD : cadre légal et réglementaire........................................................................17
2.1. La loi microfinance...............................................................................................................17
3. Le contrôle interne : précision des concepts .............................................................22
3.1. Les enjeux du contrôle interne pour les SFD.......................................................................22
3.2. Définition et objectifs du contrôle interne.............................................................................24
3.3. Définition des composantes du contrôle interne..................................................................25
3.4. Les principes du contrôle interne.........................................................................................31
3.5. Les acteurs du contrôle interne............................................................................................32
4. La catégorisation des SFD............................................................................................37
4.1. Segmentation fonctionnelle : SFD Unitaire, Intermédiaire et Art.44.....................................37
4.2. Forme juridique : S.A./S.à r.l., mutuelles/coopératives, associations...................................39
5. Les risques.....................................................................................................................41
5.1. Le risque crédit ....................................................................................................................42
5.2. Le risque d’illiquidité.............................................................................................................45
5.3. Le risque de fraude..............................................................................................................47
5.4. Le risque de ressources humaines......................................................................................48
5.5. Le risque de transaction.......................................................................................................49
5.6. Le risque de sécurité............................................................................................................50
5.7. Le risque de non alignement................................................................................................51
5.8. Le risque de taux d’intérêt....................................................................................................52
5.9. Le risque de change ............................................................................................................53
6. Fiche de Procédures de contrôle interne....................................................................55
6.1. Identification client / membre ...............................................................................................55
6.2. Crédit...................................................................................................................................55
6.3. Epargne...............................................................................................................................55
6.4. La gestion des liquidités.......................................................................................................55
6.5. Remboursement des financements .....................................................................................55
6.6. Nouveaux produits...............................................................................................................55
6.7. Comptabilité - Référentiel.....................................................................................................55
6.8. Règles de passation des marchés.......................................................................................55
6.9. La sécurité physique............................................................................................................55
6.10. La sécurité informatique.......................................................................................................55
6.11. Le management...................................................................................................................55
6.12. Gestion des ressources humaines.......................................................................................55
6.13. Le contrôle de gestion..........................................................................................................55