controle urssaf

CONTROLE URSSAF
18 avril 2016 1
NOTE JURIDIQUE
Dernière mise à jour le 18 avril 2016
CONTROLE URSSAF
Tout employeur peut faire l’objet de contrôles relatifs au paiement des cotisations et
contributions sociales dues à raison de l’emploi de leurs salariés. Deux types de contrôles
peuvent être effectués : le contrôle sur place, qui se déroule dans les locaux de l’entreprise, et
le contrôle sur pièces, qui se déroule dans les locaux de l’URSSAF ou de la CGSS (dans les
DOM).
L’absence de prise en compte des observations notifiées par l’URSSAF, lors d’un précédent
contrôle, donnera lieu à une majoration du montant du redressement de 10 % à l’issue d’un
nouveau contrôle, qu’elles aient donné lieu ou non à redressement. Toutefois, la majoration
n’est appliquée qu’à la part du montant du redressement résultant du manquement réitéré aux
obligations visées. La majoration est de 25 % en cas de constat de travail dissimulé.
Depuis le 18 février 2016, l’employeur a la possibilité, en cas de litige, et sous certaines
conditions, de conclure une transaction avec l’URSSAF pour terminer une contestation déjà
née ou prévenir une contestation à naître.
Afin de réduire la durée du contrôle, les URSSAF peuvent recourir à la procédure de contrôle
par échantillonnage et extrapolation.
L’employeur a la possibilité, sous certaines conditions, de faire une demande de rescrit social
afin d’obtenir une décision explicite de l’URSSAF sur l’application de certains points de
législation à sa situation (réduction Fillon, frais professionnels, forfait social, taxe
prévoyance …). L’URSSAF sera liée, pour l’avenir, par la position explicite qu’elle prendra, sauf
changement de législation ou de situation de fait.
TEXTES DE REFERENCE :
Décret n° 2016-154 du 15 février 2016 (transaction)
Loi n° 2014-1554 du 22 décembre 2014 (LFSS 2015)
Décret n° 2013-1107 du 3 décembre 2013
Loi n° 2012-1404 du 17 décembre 2012 (LFSS 2013)
Circulaire ACOSS n° 2012-86 du 21 août 2012
Loi n° 2012-387 du 22 mars 2012 (art. 40)
Circulaire ACOSS n° 2011/44 du 19 avril 2011
Décret n° 2011-41 du 10 janvier 2011 (abus de droit)
Décret n° 2008-1537 du 30 décembre 2008 (rescrit)
Directive UNEDIC n° 2008-24 du 7 octobre 2008
Circulaire ACOSS n° 2007-107 du 27 juillet 2007
Circulaire ACOSS n° 2007-106 du 25 juillet 2007
Arrêté du 11 avril 2007 (règle de l’échantillonnage)
Circulaire DSS n° 2006-72 du 21 février 2006
Arrêté du 19 décembre 2005 (rescrit)
Circulaire DSS n° 99-726 du 30 décembre 1999
Circulaire ACOSS n° 99-82 du 16 juillet 1999

CONTROLE URSSAF
23 janvier 2014 2
NOTE JURIDIQUE
Sommaire
Fiche 1 Modalités du contrôle URSSAF ............................................................................. 5
I. Exercice du contrôle ...................................................................................................................... 6
A. Les agents de contrôle ................................................................................................................ 6
B. Contrôle des données informatiques ........................................................................................... 6
C. Contrôle sur pièces dans les entreprises de 9 salariés au plus .................................................. 6
II. Vérification des déclarations ......................................................................................................... 7
III. Début du contrôle ........................................................................................................................... 7
A. Envoi de l’avis de passage .......................................................................................................... 7
1. Forme de l’envoi .................................................................................................................... 7
2. Délai de l’envoi ...................................................................................................................... 8
3. Date de l’envoi ....................................................................................................................... 8
4. Envoi d’un 2ème avis de passage ........................................................................................... 8
5. Report de date ....................................................................................................................... 8
6. Contenu de l’avis de passage ............................................................................................... 8
B. Modalités de contrôle ................................................................................................................... 9
1. Moyens à la disposition de l’URSSAF ................................................................................... 9
2. Obstacle au contrôle ............................................................................................................ 10
a. Le délit d’obstacle à contrôle .......................................................................................... 10
b. La taxation forfaitaire ...................................................................................................... 10
3. Méthodes de vérification par échantillonnage et extrapolation ........................................... 10
a. Délai de prévenance ...................................................................................................... 11
b. Refus des méthodes de vérification par échantillonnage et extrapolation ..................... 11
c. Mise en œuvre des méthodes ........................................................................................ 12
d. Lettre d’observations ...................................................................................................... 12
IV. Fin du contrôle ..............................................................................................................................13
A. Envoi par l’URSSAF d’une lettre d’observations .......................................................................13
1. Modalités d’envoi ................................................................................................................. 13
2. Mentions obligatoires ........................................................................................................... 13
B. Maintien par l’employeur d’une pratique dénoncée par l’URSSAF ...........................................14
1. Absence de mise en conformité des pratiques de l’entreprise............................................ 14
2. Modalités d’application de la majoration ............................................................................. 14
C. Droit de réponse de l’employeur ................................................................................................15
1. Délai pour répondre aux observations ................................................................................ 15
2. Réponse de l’URSSAF à l’employeur ................................................................................. 15
D. Procès-verbal de contrôle ..........................................................................................................16
1. Etablissement et transmission ............................................................................................. 16
2. Destinataire du procès-verbal.............................................................................................. 16
E. Mise en demeure .......................................................................................................................17
1. Forme de la mise en demeure............................................................................................. 17
2. Destinataire de la mise en demeure .................................................................................... 17
3. Contenu de la mise en demeure ......................................................................................... 17
4. Effets de la mise en demeure .............................................................................................. 18
V. Portée et effets du contrôle .........................................................................................................18
A. Absence de contrôle sur une période déjà contrôlée ................................................................18
1. Principe de non-rétroactivité ................................................................................................ 18
2. Cas où le contrôle peut couvrir une période déjà contrôlée ................................................ 18
B. Absence de remise en cause de pratiques déjà vérifiées lors d’un précédent contrôle ...........19
C. Eléments constitutifs de l’accord tacite ......................................................................................19
D. Eléments constitutifs de l’accord explicite .................................................................................20

CONTROLE URSSAF
18 avril 2016 3
NOTE JURIDIQUE
E. Charge et moyens de preuve ....................................................................................................20
F. Répression des abus de droit ....................................................................................................21
1. Définition .............................................................................................................................. 21
2. Objet de la procédure .......................................................................................................... 21
3. Mise en œuvre de la procédure .......................................................................................... 21
Fiche 2 Sanctions ...............................................................................................................22
I. Sanctions civiles ...........................................................................................................................23
A. Défaut de paiement des cotisations sociales ............................................................................23
B. Application de remises ...............................................................................................................23
1. Remises gracieuses ............................................................................................................ 23
2. Remises automatiques ........................................................................................................ 23
C. Procédure abusive et dilatoire ...................................................................................................23
II. Sanctions pénales et économiques ............................................................................................24
A. Défaut d’immatriculation et de paiement des cotisations ..........................................................24
B. Défaut de versement des cotisations ........................................................................................24
Fiche 3 Transaction avec l’URSSAF .................................................................................25
I. Objet de la transaction .................................................................................................................26
II. Montant de la transaction ............................................................................................................26
III. Demande de l’employeur .............................................................................................................26
A. Forme de la demande ................................................................................................................26
B. Conditions de recevabilité..........................................................................................................27
IV. Réponse de l’URSSAF ..................................................................................................................27
A. Délai ...........................................................................................................................................27
B. Examen du protocole transactionnel .........................................................................................27
1. Examen du protocole par la MNC ....................................................................................... 27
2. Notification de la décision de la MNC .................................................................................. 28
V. Suites données à la demande de transaction ............................................................................28
A. Conclusion de la transaction .....................................................................................................28
B. Transaction non conclue............................................................................................................28
Fiche 4 Droits des cotisants ..............................................................................................29
I. Le rescrit social ............................................................................................................................30
A. Objet ..........................................................................................................................................30
B. Champ d’application ..................................................................................................................30
C. Demande de rescrit ...................................................................................................................30
1. Forme de la demande ......................................................................................................... 30
2. Contenu de la demande ...................................................................................................... 31
D. Décision de l’URSSAF ...............................................................................................................31
E. Voies de recours ........................................................................................................................32
1. Le recours contre une décision intervenue de manière explicite ........................................ 32
2. Le recours à l’arbitrage de l’ACOSS ................................................................................... 32
II. Le recours hiérarchique ...............................................................................................................32
A. Saisine de l’ACOSS par le cotisant ...........................................................................................32
B. Rôles de l’ACOSS et des URSSAF ...........................................................................................33

CONTROLE URSSAF
23 janvier 2014 4
NOTE JURIDIQUE
Annexe 1 Tableau récapitulatif des voies de recours exercées par le cotisant
(contentieux général) ......................................................................................................... 34
Annexe 2 Tableau récapitulatif du contentieux du recouvrement forcé des cotisations
sociales exercé par l’URSSAF ........................................................................................... 35

CONTROLE URSSAF
2 août 2007 5 
Fiche 1
Modalités du contrôle URSSAF
Aucune disposition légale ne fixe la fréquence des contrôles au sein d’une même entreprise. Chaque
employeur est susceptible de faire l’objet d’un contrôle une fois tous les 3 ans, périodicité qui
correspond au délai de prescription des cotisations.
En effet, en matière de recouvrement, l’URSSAF ne peut réclamer, par mise en demeure, que les
cotisations exigibles au cours des 3 années civiles qui précèdent son envoi ainsi que les cotisations
exigibles au cours de l’année de son envoi (art. L. 244-3 CSS).
I. Exercice du contrôle
II. Vérification des déclarations
III. Début du contrôle
IV. Fin du contrôle
V. Portée et effets du contrôle