FICHE TECHNIQUE N°3 CRÉANCES ET PRODUITS LIÉS À L`IMPÔT

DRB/MMC
FICHE TECHNIQUE N°3
CRÉANCES ET PRODUITS LIÉS À L’IMPÔT
V2
Septembre 2004

DRB/MMC
FICHE TECHNIQUE N°3
CRÉANCES ET PRODUITS LIÉS À L’IMPÔT
N° Version : 2
Création : Juin 2003
Mise à jour : Septembre 2004 Édition du : 21/10/2004
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DESTINATAIRES
Nom Direction
Jean-Paul MILOT DRB
MNC
Marie-Josèphe BROSSE DGCP
Doctrine comptable (FCE)
David LITVAN DGCP
6ème sous-direction
Eric NOUVEL DGCP
Bureau 6B
Bruno SOULIÉ DGCP
7ème sous-direction
Etienne EFFA DGCP
4ème sous-direction
Philippe DUFRESNOY DGI
Sous-direction M
Véronique BIED-CHARRETON DGI
Sous-direction P
Pascal RIGAUD
Hélène EHRBURGER DGDDI
Bureau B1
David LUBEK DB
Bureau 1D
Pascal COEVOET SCN Copernic
Identification du document
Préparé par : L. HUC, S.MEUNIER, V. MOULET avec la collaboration d’E. PICOULET de la
Mission des Normes Comptables
Version : 2
Référence : FT N3 V2
Logiciel : MS-Word pour Windows
Documents en référence Documents en annexe
-Annexe n° 1 : Les obligations fiscales de l’État
en matière d’impôt sur le revenu et d’impôt
sur les sociétés
Annexe n° 2 : Illustration des écarts entre les
lignes de recettes budgétaires actuelles et le
classement des produits dans le nouveau plan
de comptes de l’État

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FICHE TECHNIQUE N°3
CRÉANCES ET PRODUITS LIÉS À L’IMPÔT
N° Version : 2
Création : Juin 2003
Mise à jour : Septembre 2004 Édition du : 21/10/2004
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Sommaire
1 Objet de la fiche technique......................................................................................... 13
2 Règles - Principes fondateurs..................................................................................... 15
2.1 Le passage des produits fiscaux bruts aux produits fiscaux nets de l’État........... 15
2.1.1 Les notions de produit fiscal brut et d’obligation de l’État en matière fiscale ............ 15
2.1.2 Le passage des produits fiscaux bruts aux produits fiscaux nets................................. 16
2.2 Le rattachement à l’exercice des produits et des obligations en matière fiscale.. 16
2.2.1 L’exercice de rattachement des produits et des obligations en matière fiscale ........... 17
2.2.1.1 L’exercice de rattachement des produits bruts issus des impôts d’État .................... 17
2.2.1.2 L’exercice de rattachement des obligations de l’État en matière fiscale .................. 17
2.2.1.3 L’exercice de rattachement des produits de l’État issus des créances rattachées à
l’impôt....................................................................................................................... 18
2.2.2 Les produits à recevoir et les obligations à constater en matière fiscale ..................... 19
2.2.2.1 Les produits à recevoir en matière fiscale................................................................. 19
2.2.2.2 Les obligations à constater en matière fiscale........................................................... 19
2.3 Les impôts recouvrés pour le compte de tiers......................................................... 19
2.4 Les décisions d’apurement des créances fiscales .................................................... 20
2.4.1 Les différents types de décisions d’apurement des créances fiscales.......................... 20
2.4.1.1 Les décisions d’admission en non-valeur ................................................................. 20
2.4.1.2 Les décisions gracieuses ........................................................................................... 21
2.4.1.3 Les autres décisions d’apurement ............................................................................. 21
2.4.2 La comptabilisation des décisions d’apurement des créances fiscales........................ 22
2.4.2.1 La comptabilisation des décisions d’apurement des créances fiscales recouvrées pour
le compte de l’État .................................................................................................... 22
2.4.2.2 La comptabilisation des décisions d’apurement des créances fiscales recouvrées pour
le compte de tiers ...................................................................................................... 22
2.4.3 La comptabilisation des impôts inférieurs à un seuil de mise en recouvrement.......... 22
2.4.3.1 Les impôts d’État inférieurs à un seuil de mise en recouvrement............................. 22
2.4.3.2 Les impôts recouvrés pour le compte de tiers inférieurs à un seuil de mise en
recouvrement............................................................................................................. 23
2.4.4 Les paiements d’impôt reçus après admission en non-valeur...................................... 23
2.4.5 Le rattachement à l’exercice des décisions d’apurement des créances fiscales........... 23
2.4.5.1 Le rattachement à l’exercice des décisions d’apurement des créances fiscales
recouvrées pour le compte de l’État.......................................................................... 23
2.4.5.2 Le rattachement à l’exercice des décisions d’apurement des créances fiscales
recouvrées pour le compte de tiers............................................................................ 24
2.5 La dépréciation des créances fiscales....................................................................... 24
2.5.1 La valeur d’inventaire des créances fiscales................................................................ 24
2.5.2 La constatation des dépréciations des créances fiscales à l’inventaire........................ 25
2.6 La constatation de provisions pour litiges liés à l’impôt........................................ 26