TD n°3 Présentation des eétats financiers

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UNIVERSITE MONTESQUIEU BORDEAUX IV
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Licence 1ère année Economie - Gestion
Année universitaire 2005-2006
Semestre 2
Finances et analyse des états financiers
Travaux Dirigés - Séance n° 3
« Structure des états financiers : bilan et compte de résultat »
Lectures conseillées pour répondre aux questions :
- Evraert S. et Prat dit Hauret C. « Comptabilité – Cours et applications », 5ème édition,
Vuibert. Collection expertise comptable et financière. Chapitres : 1, 2, 3, 4 et 5.
- Nikitin M. et Régent M-O., « Introduction à la comptabilité », 2ème édition, Armand
Colin. Chapitres : 1, 2, 3, et 4.
- Colasse B., « Comptabilité générale », 9ème édition, Economica.
- Mandou C., « Comptabilité Générale de l’Entreprise – Instruments et procédures »,
2ème édition, De Boeck.

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Questions
1. Définissez les notions de bilan et de compte de résultat et comparez les informations
reflétées dans les deux.
2. Définissez les notions d’actif et de passif ? Pourquoi le total des actifs est égal au total
des passifs du bilan ?
3. Quelles sont les règles de classement des actifs et des passifs ? Définissez les grands
groupes d’actifs et de passifs ?
4. En se référent à l’exemple de bilan joint en annexe répondez aux questions suivantes :
a. Définissez les éléments de l’actif immobilisé et de l’actif circulant.
b. Définissez les éléments des fonds propres et des dettes ?
c. Expliquer le rôle des différents comptes de régularisation présents dans l’actif
et le passif. Quels sont les principes comptables qui justifient ces postes ?
5. Définissez les notions de produit et de charge. Pourquoi contrairement à l’égalité
entre l’actif et le passif dans le bilan le montant des charges est rarement égal à celui
des produits ?
6. Les charges de l’entreprise peuvent être classées selon différents critères : citez-en
deux.
7. Le compte de résultat décompose le résultat net comptable en trois éléments,
lesquels ? Comment les obtient-on ?
8. Il existe deux manières différentes de présenter le compte de résultat : lesquelles ?
9. Quelles sont les classes de comptes du Plan comptable général et comment les utilise-
t-on pour former le bilan et le compte de résultat ?

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Exercices d’application
1. Etablissez le bilan au 31/12/2004 de la Société Civile Immobilière Sigma en utilisant
la balance des comptes de la société et le formulaire de bilan présenté en annexe.
Sigma SCI
Balance des comptes
du 01/01/2005 au 31/12/2005
Compte
Intitulé
Cumul période
Solde
Débit
Crédit
Débit
Crédit
1010000
Capital social
900
900
1640000
Emprunts auprès des éts. de crédit
2 100 000
2 100 000
1688000
Intérêts courus
18 008
18 008
2130000
Constructions
2 188 850
2 188 850
2813000
Amort. Constructions
18 830
18 830
4040000
Fournisseurs d’immobilisations
2 596 500
2 596 500
4456200
TVA sur immobilisations
407 651
407 651
4456600
TVA déductible
7 893
7 893
4457100
TVA collectée
5 162
5 162
4550010
Associé - Compte Courant
11 271
195 000
183 729
4550020
Associé - Compte Courant
11 271
195 000
183 729
4550030
Associé - Compte Courant
11 270
195 000
183 730
4670000
Autres Cptes créd. ou déb.
2 685 000
2 697 507
12 507
4672000
At. Architecture
585 000
585 000
4810000
Charges à répartir
93 140
31 047
62 094
5120000
Banque CCI
23 499
23 499
6226000
Honoraires
46 791
46 791
6227000
Frais d’actes
2 203
2 203
6230000
Publicité
1 400
1 400
6272000
Commissions bancaires
444
444
6354000
Droits d’enreg. et de timbre
42 747
42 747
6611000
Intérêts des emprunts et dettes
17 675
17 675
6616000
Intérêts bancaires/op. de fin.
23 360
23 360
6811200
DAP Immobilisations corporelles
18 830
18 830
6812000
DAP des ch. A répartir
31 047
31 047
7083000
Locations
27 750
27 750
7910000
Transfert des charges
93 140
93 140
Total général
8 782 342
8 782 342
2 850 984
2 850 984

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2. Construisez le Compte de résultat (présentation en liste) de l’entreprise Alpha à
partir des données suivantes.
Achats d’emballages perdus
42 100
Achats de matières premières
115 630
Autres charges exceptionnelles
2 560
Autres charges financières
205
Autres produits exceptionnels
250
Autres produits financiers
65
Charges d’intérêts
12 520
Charges exceptionnelles sur opérations de gestion
894
Charges locatives
540
DAP d’exploitation
43 950
DAP financières
210
Divers frais bancaires
850
Entretiens et réparations des machines
3 600
Frais postaux
340
Prestations de services
3 800
Primes d’assurance
750
Production immobilisée
1 550
Production stockée
23 670
Produits de cession d’éléments d’actif
31 645
Produits de participation
11 360
Publicité
1 500
RAP d’exploitation
1 030
RAP exceptionnelles
695
RAP financières
630
Redevance de crédit bail
34 530
Salaires et charges sociales
198 350
Télécommunications
655
Transport et livraison
11 400
Valeur comptable des éléments d’actifs cédés
650
Variation des stocks d'emballages perdus
2 250
Variations des stocks de matières premières
4 780
Vente de produits finis
483 050
Stock initial
Stock final
Produits finis
24 850
48 520
Matières premières
56 205
51 425
Emballages perdus
9 500
7 250
Interprétez les résultats obtenus.

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Annexe
BILAN ACTIF 31/12/N
N
N-1
Brut
Amort./
Provision
Net
Net
Capital souscrit non appelé (0)
ACTIF IMMOBILISE
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
Frais d’établissement
Frais de recherche et développement
Concessions, brevets et droits similaires
Fonds commercial
Autres immobilisations incorporelles
Avances et acomptes sur immobilisations
IMMOBILISATIONS CORPORELLES
Terrains
Constructions
Installations techniques, matériel et outil.
Autres immobilisations corporelles
Immobilisations en cours
Avances et acomptes
IMMOBILISATIONS FINANCIERES
Participations évaluées en équivalence
Autres participations
Créances rattachées à des participations
Autres titres immobilisés
Prêts
Autres immobilisations financières
TOTAL (I)
ACTIF CIRCULANT
STOCKS
Matières premières, approvisionnements
En cours de production de biens
En cours de production de services
Produits intermédiaires et finis
Marchandises
Avances et acomptes versés sur commandes
CREANCES
Clients et comptes rattachés
Autres créances
Capital souscrit et appelé, non versé
DIVERS
Valeurs mobilières et placements
Disponibilités
COMPTES DE RÉGULARISATION
Charges constatées d’avance
TOTAL (II)
CHARGES A REPARTIR SUR PLUSIEURS
EXERCICES (III)
Primes de remboursement des obligations (IV)
Ecarts de conversion (V)
TOTAL GENERAL (0 A V)