gestion budgetaire

EDUS – Gestion de projet
INFO 3.1
Chapitre III. Gestion financière
A. Définitions
A.1. Comptabilité générale et analytique
 Comptabilité générale : enregistrement des résultats de l’exploitation pour
l’ensemble de l’organisation (recettes et dépenses). Présentation des comptes par
nature (type) de produit et de coût.
Principal objectif : clarté des mouvements financiers, réponse aux obligations
légales
(cfr plan comptable ), information sur le résultat général de l'activité en terme
financier : fonction passive, établie après exercice.
 Comptabilité analytique : enregistrement des résultats de l’exploitation par
secteur d’activités (centre de frais ou centre de responsabilités). Présentation des
comptes par destination (secteur).
Elle se définit comme un instrument d'analyse des coûts des différentes fonctions
de l'entreprise. Elle a pour principal objectif d’éclater les résultats de la
comptabilité générale par secteur, pour le passé et le présent.
 Bilan : image de la valeur (patrimoniale) de l’organisation à un moment donné.
Actif : utilisation des ressources (immobilisés, actifs circulants, clients,
banque…).
Passif : ressources pour l’activité (fonds propres, emprunts…).
 Les comptes de bilan se prolongent d’année en année jusqu’à la clôture de
l’activité.
 Compte de pertes et profits : résultats financiers des différentes activités de la
période considérée : débit : dépenses - crédit : recettes.
Appelé aussi « compte de résultat » ou « compte de l’exploitation ».
 Le compte de résultat est remis à zéro tous les ans.
 Amortissement : constitution d’une réserve financière destinée à remplacer les
bâtiments,
le matériel, au terme prévu de son utilisation.
 Centre de responsabilités : unité de travail d’une organisation (secteur,
département, service…) que l’on veut distinguer sur le plan financier et
organisationnel.
A.2. Budget
Ensemble de prévisions financières exprimées en terme quantitatif conçu pour la
gestion d’un centre de responsabilité pour une période déterminée dans le futur.

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INFO 3.2
La gestion budgétaire s’appuie sur des prévisions, fonction des conditions intérieures
et extérieures à l’entreprise. A partir de ces prévisions, les responsables de
l’entreprise reçoivent, après accord, des attributions – programme et moyens – pour
une durée limitée – en valeur
(et en quantité, si possible). Un rapprochement a lieu généralement entre ces
budgets et les réalisations afin de mettre en relief les différences qui en découlent.
L’explication et l’exploitation de ces écarts constituent le contrôle.

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INFO 3.3
Cette définition nous indique déjà trois choses essentielles :
1. les prévisions sont fonction des conditions intérieures et extérieures à
l’entreprise,
2. la méthode budgétaire est quantifiée,
3. la méthode budgétaire s’applique à l’ensemble de l’entreprise.
4 catégories :
1. Budget de personnel :
Il comporte deux volets :
- l'aspect quantitatif et qualitatif d'une part: effectifs nécessaires pour l'activité
prévue et sa qualification,
- l'aspect pécuniaire d'autre part: le coût du personnel en y incluant toutes les
charges inhérentes du travail du personnel: Assurances, charges patronales,
déplacements,...
2. Budget d’investissement :
Concerne tous les biens mobiliers, immobiliers, stocks et gros matériel.
(investissement = tout bien acquis tendant à maintenir ou développer la capacité
de production d'un bien du service, ou d'accroître la qualité de l'activité quelle
qu'elle soit (valeur minimale :  300 €).
3. Budget d’exploitation :
Concerne toutes les opérations qui relèvent du cycle d'exploitation courant:
recettes et dépenses.
4. Budget de trésorerie :
Prévoit l'importance des fonds nécessaires à l'échéancier des dépenses courantes
et d'investissement. (cf. exercice « établir un budget de trésorerie »).
Il est parfois établi des budgets complémentaires par destination: pour un projet ou
programme particulier, le budget peut ou non faire partie intégrante du budget peu
global du service ou de l'institution concernée.
La gestion budgétaire trouve également pleinement sa raison d’être dans la
procédure de contrôle de gestion, c’est-à-dire l’analyse de l’écart financier entre les
coûts et recettes projetés par rapport aux dépenses et recettes réalisées pour une
période donnée.

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INFO 3.4
Cette analyse permet : - de responsabiliser les acteurs,
- d’apporter les concepts nécessaires,
- d’assurer un contrôle des mouvements financiers.
Ce contrôle de gestion doit donc s’effectuer de manière permanente.

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INFO 3.5
B. Comptabilité
B.1. Principes d’application :
 Créer des centres de frais homogènes ou centres de responsabilités (homogènes
par rapport aux charges qui leur sont imputées: personnel, frais généraux...).
 Les charges directes sont affectées sans équivoque de par leur destination
(ex. : personnel affecté en permanence à un centre de frais, investissement destiné
à un seul service...).
 Les charges indirectes peuvent être affectées selon différents moyens appropriés :
- soit l'on dispose de mesures précises: consommation en électricité si chaque
section possède un compteur...
- soit l'on définit des clés de répartition. (ex. : m2 pour le nettoyage, m3 pour le
chauffage...).
 Découpage en sections homogènes sera défini « comptablement » de manière à
être le plus près possible de l'organisation réelle de l'activité de l'institution.
Nécessité de cohérence.
Dans la mesure du possible, éviter au maximum les imputations de charges
indirectes. L'imputation directe permet d'obtenir les résultats par centre de frais le
plus proche possible de la réalité.
Comme on peut le constater, l'utilisation de ces principes de comptabilité ne peut
s'inscrire que dans le cadre d'une source de responsabilité de gestion qui implique :
- une analyse des coûts/recettes,
- un système de communication de ces informations qui permette de
transformer ces centres de frais en centres de responsabilités.
B.2. Analyse des coûts :
Ensemble des techniques d'aide à la décision concernant les dépenses, c'est donc un
instrument privilégié de la maîtrise des coûts.
Les coûts peuvent se différencier par : - leur contenu,
- leur champ d'application,
- leur moment de calcul,
- leur conception économique.
 Différenciation par le contenu : - coûts complets,
- coûts partiels,
- directs,
- variables.