Le processus budgétaire

Le processus budgétaire des entreprises
de service et des entreprises
commerciales
Chapitre 3 – page 115
Le processus budgétaire des
entreprises de service et des
entreprises commerciales
CHAPITRE
3
1
Le processus budgétaire

Le processus budgétaire doit être fait
périodiquement dans l’entreprise….et ce
par écrit.

Découle de la nécessité de traduire les
objectifs stratégiques d’une entreprise
en objectifs opérationnels donc en
ACTIONS. C’est un exercice de réflexion
essentiel.
2
Le processus budgétaire


Durant toutes les étapes de la
préparation des budgets, les dirigeants et
de nombreux employés s’engagent dans
un même processus visant à fixer les
objectifs et à déterminer les stratégies du
prochain exercice et des années futures.
Nommez des personnes qui participent
au processus budgétaire.
Quelle est la place des budgets
dans le processus
budgétaire?
3
Le processus budgétaire
Nommez des avantages,
au niveau contrôle
interne,
de faire des budgets.
4
Le budget directeur
L’ensemble des budgets à court terme
.
(pour une année) d’une entreprise.
Ils découlent des ventes
et des charges
d’exploitation prévues.
Ils
permettent
de
connaître
l’état des
liquidités et
de
déterminer
les besoins
financiers
5
Testez vos connaissances
p. 140 1 à 4 inclusivement
6
Les budgets d’exploitation de
l’entreprise de service
7
L’état prévisionnels des résultats
d’une entreprise de service
8
L’état prévisionnel des résultats
et état prévisionnel des BNR
d’une entreprise de service
Volume p.122
9
L’état prévisionnel des résultats d’une entreprise
de service
10
L’état prévisionnel des BNR d’une entreprise
service
11
Les budgets d’exploitation de
l’entreprise commerciale
12
L’état prévisionnels des résultats
d’une entreprise commercial
13
L’état prévisionnel des résultats
et état prévisionnel des BNR
d’une entreprise commerciale
Volume p.126
14
L’état prévisionnel des résultats d’une entreprise
commerciale
15
L’état prévisionnel des BNR d’une entreprise
service
16
Les budgets financiers
17
Le budget directeur
L’ensemble des budgets à court terme
.
(pour une année) d’une entreprise.
Ils découlent des ventes
et des charges
d’exploitation prévues.
Ils
permettent
de
connaître
l’état des
liquidités et
de
déterminer
les besoins
financiers
18
Le budget de caisse global
Permet de connaître l’état des
liquidités au cours de l’exercice
et de déterminer les besoins
financiers de l’entreprise. Il
aussi permettre d’obtenir le
montant dans l’encaisse pour
le bilan prévisionnel.
19
Exemple de budget de caisse global
20
Quelles sont les sources des
encaissements dans une
entreprise?





Encaissement des ventes
Augmentation des emprunts
Émission d’actions
Disposition de placements
Vente d’immobilisation
21
Les encaissements – p.130
22
1 janvier 20X7
85 600
31 décembre 20x7
92 520
Camions
150 400
80 400
Amortissement cumulé – camions
52 850
36 800
Placements – actions
25 000
0
0
55 000
Capital-actions
75 000
85 000
Ventes
680 210
741 860
0
1 500
575
1 240
34 110
31 420
Comptes clients
Emprunts à long terme
Gain sur vente de placements - actions
Perte sur vente de camions
Amortissement-camions
23
24
ÉQUATIONS DE BASE POUR COMPRENDRE LE
CALCUL DES ENCAISSEMENTS SUITE À LA VENTE
D’UNE IMMOBILISATION
• Gain sur la vente réalisé : 5 000$
• Coût : 50 000$ Amort. cumulé : 40 000$
• ENCAISSEMENT RELATIF À LA VENTE DE
L’IMMOB. - GAIN (OU + PERTE) = Coût de
disposition – Am. Cumulé.
• Le gain (ou perte) sur vente se calcule
toujours sur la valeur comptable de l’immo!!!
25
ÉQUATIONS DE BASE POUR COMPRENDRE LE
CALCUL DES ENCAISSEMENTS SUITE À LA VENTE
D’UNE IMMOBILISATION
• Valeur nette au début – amort. exercice +
acquisitions – (coût disposition – am.cum) =
Valeur nette à la fin
• Soit : Valeur nette au début – amort. exercice
+ acquisitions – (encaissement - gain) =
Valeur nette à la fin
Valeur nette au
début – amort. exercice + acquisitions + gain
– valeur nette à la fin = encaissement
26
À faire : problème 7 p.
148….déterminer les
encaissements
27
28
Quelles sont les sources des
décaissements dans une
entreprise?







Paiement des achats
Paiement des autres charges
Versement des impôts
Remboursement des emprunts
Acquisition de placements
Acquisition d’immobilisation
Versement de dividendes
29
Les décaissements – p.134
30
Équipement
Amortissement
cumulé
équipement
Comptes fournisseurs
Publicité à payer
Dividendes à payer
Impôts à payer
Achats
Publicité
Amortissement-équipement
Dividendes déclarés
Impôt sur le revenu
–
1 janvier 20X7
57 150
22 300
31 décembre 20x7
73 220
30 720
45 780
1 795
0
1 875
585 780
34 875
9 475
17 000
1 875
48 750
750
10 000
2 042
615 890
35 740
8 420
25 000
22 485
31
Les décaissements – p.134
32
À faire : problème 7 p.
148….déterminer les
décaissements
33
34
RAPPEL

Les encaissements et les décaissements
se retrouvent dans le budget de caisse
global. Ce budget va permettre de
connaître l’encaisse qui ira dans le bilan
prévisionnel. Bilan prévisionnel et
budget de caisse global sont des
budgets…………..(d’exploitation ou
financiers???)
35
Budget de caisse global
36
À faire : budget de caisse
global de Véritek page 138
37
Véritek - page 139
39
Le bilan prévisionnel
40
Pour le prochain cours
• Lire chapitre 3
• Faire les problèmes 1 à 6 du
volume
• Faire les exercices sur les
encaissements et les
décaissements qui sont sur le
site
41