Le chiffrier, la clôture des comptes et les états financiers d`une

167
Le chiffrier, la clôture
des comptes et les états
financiers d’une entreprise
de services
6
CHAPITRE
Voir page A-1 pour le chiffrier.
chap. 6, no1 a)
LAURENCE OUELLET,PHYSIOTHÉRAPEUTE
ÉTAT DES RÉSULTATS
POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X5
Produits d’exploitation
Honoraires professionnels
Charges d’exploitation
Salaires
Loyer
Publicité
Fournitures de bureau utilisées
Électricité
Assurance
Téléphone
Amortissement – équipement
Amortissement – ameublement de bureau
Total des charges d’exploitation
Bénéfice net
3 3 1 0 0 $
1 8 0 0 0
2514
1300
1968
845
1620
7085
492
118630 $
6 6 9 2 4
5 1 7 0 6 $
chap. 6, no1 b)

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SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE • CHAPITRE 6
LAURENCE OUELLET,PHYSIOTHÉRAPEUTE
ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES
POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X5
Laurence Ouellet – capital au 1er janvier 20X5
Plus: Bénéfice net de l’exercice
Moins: Retrait
Laurence Ouellet – capital au 31 décembre 20X5
5 1 7 0 6 $
2 4 0 0 0
2 4 0 2 3 $
2 7 7 0 6
5 1 7 2 9 $
chap. 6, no1 b)
(suite)

169
LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D’UNE ENTREPRISE DE SERVICES
ACTIF
Actif à court terme
Encaisse
Fournitures de bureau
Assurance payée d’avance
Total de l’actif à court terme
Immobilisations
Équipement
Moins: Amortissement cumulé
Ameublement de bureau
Moins: Amortissement cumulé
Total des immobilisations
Total de l’actif
PASSIF
Passif à court terme
Comptes fournisseurs
Taxes à la consommation à payer
Salaires à payer
Total du passif à court terme
CAPITAUX PROPRES
Laurence Ouellet – capital
Total du passif et des capitaux propres
2 5 6 4 0 $
850
380
1 3 7 2 7 $
1 5 3 9 2
3107 $
503
650
3 5 4 2 7 $
2 1 7 0 0
2 4 6 1 2 $
9 2 2 0
2 6 8 7 0 $
2 9 1 1 9
5 5 9 8 9 $
4 2 6 0 $
5 1 7 2 9
5 5 9 8 9 $
LAURENCE OUELLET,PHYSIOTHÉRAPEUTE
BILAN
AU31 DÉCEMBRE 20X5
chap. 6, no1 b)
(suite)

170
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE • CHAPITRE 6
Date Nom des comptes et explications Numéro
du
compte Débit Crédit
20X5
c)
12-31
12-31
12-31
12-31
12-31
12-31
12-31
Fournitures de bureau
Fournitures de bureau utilisées
(régularisation après un dénombrement)
Assurance payée d’avance
Assurance
(régularisation pour l’année 20X5)
Amortissement – équipement
Amortissement cumulé – équipement
(pour inscrire l’amortissement de l’année 20X5)
Amortissement – ameublement de bureau
Amortissement cumulé – ameublement de bureau
(pour inscrire l’amortissement de l’année 20X5)
Salaires
Salaires à payer
(régularisation des salaires pour l’année 20X5)
Honoraires professionnels
Sommaire des résultats
(fermeture du compte de produits d’exploitation)
Sommaire des résultats
Salaires
Loyer
Publicité
Fournitures de bureau utilisées
Électricité
Assurance
Téléphone
Amortissement – équipement
Amortissement – ameublement de bureau
(fermeture des comptes de charges d’exploitation)
7 0 0
1 5 5
7 0 8 5
4 9 2
6 5 0
1 1 8 6 3 0
66924
700
155
7085
492
650
1 1 8 6 3 0
3 3 1 0 0
1 8 0 0 0
2514
1300
1968
845
1620
7085
492
LAURENCE OUELLET,PHYSIOTHÉRAPEUTE
JOURNAL GÉNÉRAL
chap. 6, no1 c) et e)
Page: 22

171
LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D’UNE ENTREPRISE DE SERVICES
Date Nom des comptes et explications Numéro
du
compte Débit Crédit
20X5
12-31
12-31
e)
20X6
01-01
Sommaire des résultats
Laurence Ouellet – capital
(pour comptabiliser le bénéfice net de l’exercice)
Laurence Ouellet – capital
Laurence Ouellet – retrait
(pour transférer les retraits au compte de la propriétaire)
Salaires à payer
Salaires
(écriture de réouverture)
51706
24000
650
51706
24000
6 5 0
LAURENCE OUELLET,PHYSIOTHÉRAPEUTE
JOURNAL GÉNÉRAL
chap. 6, no1 c) et e)
(suite)
Page: 23
LAURENCE OUELLET,PHYSIOTHÉRAPEUTE
BALANCE DE VÉRIFICATION APRÈS CLÔTURE
AU 31 DÉCEMBRE 20X5
1010 Encaisse: Banque CIBC
1105 TPS à recevoir
1110 TVQ à recevoir
1190 Fournitures de bureau
1210 Assurance payée d’avance
1500 Équipement
1510 Amortissement cumulé – équipement
1700 Ameublement de bureau
1710 Amortissement cumulé – ameublement de bureau
2100 Comptes fournisseurs
2305 TPS à payer
2310 TVQ à payer
2350 Salaires à payer
3100 Laurence Ouellet – capital
2 5 6 4 0 $
8 7 8
1 0 1 0
8 5 0
3 8 0
3 5 4 2 7
2 4 6 1 2
8 8 7 9 7 $
2 1 7 0 0 $
9220
3107
1112
1279
650
5 1 7 2 9
8 8 7 9 7 $
NoDéb i t Cr éd i t
chap. 6, no1 d)