Chapitre II: Le compte et le principe de la partie double
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Chapitre II: Le compte et le principe de la partie double I. Définition • C’est un document comptable qui sert à enregistrer les opérations réalisées par une entreprise • Par convention le compte est un tableau , • Le coté gauche , est appelé : débit d'où le verbe débiter un compte qui veut dire enregistrer une somme à son débit • Le coté droit est appelé : CREDIT d'où le verbe créditer un compte qui veut dire enregistrer une somme à son crédit. • L'inscription d'un mouvement comptable( une somme ) au débit ou au crédit d'un compte est appelé : IMPUTATION • Le solde d'un compte est la différence entre le total des sommes inscrites au débit et le total des sommes inscrites au crédit 1 2 II. Présentations du compte Un compte peut être présenté de l’une des trois manières suivantes: 1. Compte à colonnes séparées C’est un compte dont la colonne DEBIT, située à gauche est séparée de la colonne CREDI qui est située à droite Nom du compte Débit Date Libellé Montant Crédit Date Libellé Montant 2 Compte à colonnes mariées 1. Compte à colonnes mariées Dans ce compte on fait apparaitre après chaque opération un solde. L’utilisation de ce compte est fréquente dans les compte de la trésorerie ou des compte de créances. Nom du compte Montant Date Solde Libellé Débit Crédit Débiteur Créditeur 3 3 Comptes schématique en "T" L’objectif est de simplifier l’enregistrement des différentes opérations de l’entreprise. D….. Nom du compte C 4 Application • Au cours d’octobre N Les opérations suivantes ont été réalisées en espèce. 1.10 Avoir en caisse :500 dh 2.10 vente de marchandise : 3000 dh 8.10Ventes de marchandises :1000 dh 9.10 Achats de fournitures de bureau : 800 dh 10.10 achat de marchandises :2000 dh 11.10 Règlement électricité :200 20.10 Régler les salaires du mois :500 dh • Travail demandé : • Présenter le compte caisse selon les trois types de comptes 5 a) Compte « CAISSE » à colonnes mariées ou dédoublées Date Libellés Sommes Débit 1.10 Solde à nouveau 5000 2.10 Achat de marchandises ----8.10 Ventes de marchandises 1000 9.10 Achat de fournitures ----10.10 Ventes de marchandises 2000 11.10 Règlement électricité ---20.10 Règlement salaire -----TOTAL 8000 Crédit -2000 ---800 ---200 500 Soldes Débiteur Créditeur 5000 -----3000 4000 3200 5200 5000 4500 8000 6 b)Compte » CAISSE » à colonnes séparées Date Libellés 1.10 8.10 9.10 Débit Date Libellés Crédit Solde à nouveau 5000 2.10 Achat de marchandises Ventes de marchandises 1000 9.10 Achat de fournitures Ventes de marchandises 2000 11.10 Règlement électricité 20.10 Règlement salaire SOLDE DEBITEUR 2000 8000 200 500 4500 TOTAL 8000 8000 7 c) Compte schématique : CAISSE D….. 1.10: 8.10 : 9.10: Nom du compte 5000 1000 2000 2000 800 200 500 C 2.10 9.10 11.10 20.10 SD : 4500 8OOO 8000 8 Fonctionnement des comptes les comptes du bilan 1) Les comptes de l’actif du bilan • Les comptes de l’actif du bilan augmentent à gauche c’est à dire lorsqu’ils sont débités, et diminuent à droite c’est à dire lorsqu’ils sont crédités. • Comptes d’actif : Débit Crédi t 9 Exemple: Exemple : Matériel de transport • Au 1/1/2000 Le compte matériel de transport présente un solde initial de 300000 dh • Au 25/1/2000 Achat d’un camion 110000 dh • Au 30/3/2000Achat d’une voiture pour 80000 dh • Au 20/4/2000 cession d’un véhicule pour 1000 dh et ayant une valeur d’origine de 10 000. 10 2340 Matériel de transport Débit Crédit 300 000 110 000 80 000 10000 SD : 480000 490 000 490 000 Les comptes du passif • Les comptes du passif augmentent à droite c’est à dire lorsqu’ils sont crédités et diminuent à gauche lorsqu’ils sont débités COMPTES DU PASSIF : Débit (-) Diminution des valeurs Crédit (+) Augmentation de valeurs 12 Exemple: Le compte fournisseur • Au 1/1/2000 La dette de l’entreprise envers le fournisseur est de 13000 dh • Au 2/1/2000 L’entreprise achète à crédit chez le même fournisseur des marchandises pour 12000 dh • Au 5/1/2000 L’entreprise retourne sur le dernier achat des marchandises aux fournisseurs :500 dh défectueuses • Au 14/1/2000 L’entreprise verse au fournisseur en espèces : 4000 dh • Au 20/1/2000 L’entreprise verse au fournisseur une somme par chèque de 10000 dh 13 Les comptes de produits et charges 1. Les charges: définition « Les charges comprennent les sommes versées ou à verser : • soit en contrepartie de marchandises, approvisionnements, travaux et services consommés par l’entreprise ainsi que des avantages qui lui ont été consentis ; • soit exceptionnellement sans contrepartie. » • Les comptes de charges augmentent au débit et diminue au crédit • Ils sont généralement de soldes débiteurs ou nul 14 Comptes de Charges Débit Crédit (+) (-) Augmentation de valeurs Diminution des valeurs 15 Les produits • Les produits comprennent des sommes ou valeurs reçues ou à recevoir en contrepartie de la fourniture par l’entreprise de biens, travaux, services ainsi que des avantages qu’elle a consentis. • Les produits augmente au crédit et diminue au débit. • Ils sont généralement de solde créditeur ou nul 16 Compte de produits Débit (-) Diminution des valeurs Crédit (+) Augmentation de valeurs 17
