La fiscalité verte en Belgique

Lafiscalitéverte
enBelgique
Octobre2011
FGTBwallonne

1. Introduction
LaFGTBwallonnesouscritauxobjectifsd’unefiscalitéverte.
Ils’agitd’uninstrumentimportantpourfairefaceauxdéfisdeschangementsclimatiquesetdela
transitionversuneéconomiesobreencarboneetplusrespectueusedel’environnement.Une
fiscalitévertecohérentepeutcontribuerefficacementàfaireévoluerlescomportementsdetousles
acteurséconomiques.
Lafiscalitévertepermetégalementderépercuterdansleprixdesbiensetservices,certainscoûts
environnementauxetsociauxquisontactuellementindûmentsupportésparlacollectivitéetles
générationsfutures:l’impactdelapollutiondel’air,del’utilisationdeproduitschimiquesdangereux
pourlasanté,del’augmentationdutraficroutier,dugaspillagedesressourcesnaturelles,etc.C’est
cequel’onappellel’internalisationdescoûtsexternes.Nousestimonsqu’écologiquementcette
internalisationdescoûtsdoitêtrel’objectifcentrald’unefiscalitéverte.Eneffet,c’estcetteprisede
conscienceàtraversl’intégrationdecesexternalitésdanslesprixquipousseralesagents
économiques–tantlesentreprisesquelesménagesquelesautoritéspubliques–àprendredes
décisionsrationnellesauplanfinancieretécologiqueetinfineéthique.Pourrépondreauxurgences
climatiques,ilnousapparaîtnécessaired’intégreraumoinsdansunpremiertempslescoûtsliésaux
émissionsdecarboneauxprixdesbiensetservicesafindefaciliterl’atteintedesobjectifsenmatière
deréductiondesémissionsdeCO2.
Lafiscalitéenvironnementaleviseenoutreàmettreenœuvreleprincipedupollueur‐payeur,c'est‐
à‐direàfairesupporterparlepollueurlecoûtdudommageenvironnementalcréé.Elleestaussi
indispensablepourgénérerdesrecettesfiscalesquiàleurtourfinancerontlespolitiquesnécessaires
àunetransitionversuneéconomiesobreencarboneetpluspropre.
Lafiscalitévertepeutêtreutiliséepourlimiterlaproductionetlaconsommationdebiensetde
servicespolluants.Noussouscrivonségalementàcetobjectifpourautantqu’ils’accompagnement
d’uneutilisationcombinéedel’outilnormatif.Lesréglementationsenvironnementalesdoivent
empêcherlamisesurlemarchédeproduitstroppolluantsetétablirdesnormesenvironnementales
aussiélevéesquelatechnologieetl’équitésocialelepermettent.
Laparticularitédenotreapprochesyndicaledanscedomaineestqu’ànotresens,lesmesures
fiscalesvertesdoiventrépondreàlafoisauxcritèresdejusticesocialeetdeprotectionde
l’environnement.Noussouhaitonsdoncposercertainesbalisesetémettrecertaines
recommandationspourgarantirquelafiscalitévertesoitécologiquementefficaceetsocialement
juste.C’estcequenousnousemploieronsàmettreenévidenceàtraverscetteétudedecasetses
conclusions.

2. Querecouvreleconceptdefiscalitévertedanslecadredecette
étude?
L’analysedesmesuresenmatièredefiscalitéverteneselimiterapasauxseulestaxesliéesà
l’environnement,strictosensu(voirdéfinitionsutiliséesenannexe1),commec’estengénérallecas.
Pouravoirunevisiond’ensembleenBelgique,ilestnécessaired’étendrel’analyseauxredevanceset
incitantsfiscaux.
Eneffet,lataxationdecertainsproduitspeutcomporterplusieurscomposantesfiscales.Par
exemple,lataxationdecertainsproduitsénergétiquescomprend,entreautres,desaccisesetune
multitudederedevancesetsurcharges.Nepaslesprendreenconsidérationdonneraitune
estimationerronéedelachargefiscale.
Encequiconcernelesincitantsfiscaux,laBelgiqueaétépointéedudoigtàmaintesreprisespar
l’OCDEnotammentpourlapléthorededéductionsfiscalesexistantes.Lesdéductionsfiscalesen
matièred’environnementn’échappentàcettetendancegénéraledusystèmefiscalbelge.Atitre
d’exemple,ondénombrenonmoinsde24primesdifférentesenmatièred’économied’énergieet4
dispositifsdefinancementpourlesménageswallonsenplusdesréductionsd’impôtspourles
dépensesvisantàéconomiserl’énergie,pourlesmaisonséconomesenénergieetpourlesprêts
vertsauniveaufédéral.
Enoutre,ilestessentieldedécoderlessignauxgénérauxdonnésparlesystèmefiscalbelgeen
matièred’environnement,c’est‐à‐dires’ilyadesdispositionsfiscalesactuellesquisont
dommageablespourl’environnement.Parexemple,lerégimefiscalbelgepourlesvoituresde
sociétéainsiqueceluidescartescarburantdonnentclairementunsignaltrèsnégatifauplande
l’environnementenincitantàlasurconsommationdelavoiture.Ilestégalementsocialement
inéquitablepuisqueladétentiondelamajoritédesvoituresdesociétéestconcentréedansles
revenuslesplushauts.
Parailleurs,nousnousattacheronsplusparticulièrementàuneétudedecasbienparticulièreà
savoirlafiscalitéautomobileenRégionwallonne.

3. LescaractéristiquesdelafiscalitéverteenBelgique
3.1. Unefiscalitééclatéeentretouslesniveauxdepouvoir
Lacomplexitéinstitutionnellebelgetouchelamiseenœuvred’unefiscalitéverte.
Depuis1993,l’article1erdelaConstitutiondéfinitlaBelgiquecomme«unEtatfédéralquise
composedescommunautésetdesrégions»,lesarticlessuivantsprécisentainsi:«laBelgique
comprendtroiscommunautés:laCommunautéfrançaise,laCommunautéflamandeetla
communautégermanophone(…)ettroisrégions:laRégionswallonne,laRégionflamandeetla
Régionbruxelloise».OutrecetteréformedelaConstitution,ceschangementsinstitutionnelsont
engendréuntransfertdecompétencesetunemodificationdesmécanismesdefinancementdes
entitésfédérées.Cesdeuxdernierspointsrestentparailleurslapierred’achoppementàla
formationd’unnouveauGouvernementdepuisplusdeunan.
L’environnementetlesmatièresconnexescommel’énergieoulestransportssontessentiellement
delacompétencedesRégions.Leniveaufédéralestencoreactuellementchargédequelques
compétencescommelafixationdesnormesdeproduits,lafixationdesprixdel’énergieouencorela
politiquefédéraledemobilité.Toutefois,lanouvelleréformedel’Etatencoursdenégociation
organiseunnouveautransfertdecompétences.C’estdonclesRégionsquiaurontnotammenten
mainlafixationdestarifsdedistributiondel’électricitéetdugazetquiseverrontdotéesde
nouvellesattributionsenmatièredemobilitéetdesécuritéroutière.
Cependant,c’estl’Etatfédéralquisigneets’engageàrespecterlesconventionsinternationalesetla
législationeuropéennetandisquelesniveauxdepouvoircompétents(lesRégionspourlesmatières
environnementales)sontchargésdelesmettreenœuvre.
Jusqu’àprésent,lapolitiquefiscaleétaitessentiellementduressortdesautoritésfédéralesmêmesi
lesentitésfédéréesdisposaientd’unpouvoirfiscalpropresuiteauxdifférentesréformesdel’Etat,
notammentenmatièrededéchets,d’eauouencoredetaxesderoulage.Laréformedelaloi
spécialedefinancementnégociéefinseptembre2011accordeauxRégionsuneautonomiefiscale
encorepluslarge.
Lacompétenceenmatièredefiscalitéenvironnementaleestdoncéclatéeentredenombreux
niveauxdepouvoir:ilexisteeneffetdesmesuresfiscalesàcaractèreenvironnementalprisesaux
niveauxfédéraletrégionalmaisaussiprovincialetcommunalpuisquecesentitésdisposentaussi
d’unpouvoirfiscal.Letableaufournienannexe2(nonexhaustif)permetd’illustrercettecomplexité
àtraverslesseulestaxesenvironnementales.
Àtitred’exemple,sionselimiteàlaquestiondelataxationdirecteetindirectedutransportroutier,
lesdroitsd’accisessurlescarburantsrelèventdel’échelonfédéraletlestaxesdecirculationdu
niveaurégional.Siunménageinvestitdansunchauffe‐eausolaire,ilauradroitàdesincitants
émanantde4niveauxdepouvoirdifférents…

EnBelgique,lafiscalitéenvironnementaleestconstituéed’unensembledemesuresprisespourla
plupartsansconcertationentrelesdifférentsniveauxdepouvoir.Cetéclatementdescompétences
favoriseunmanquedevisionàlongtermeencequiconcernelesobjectifsenvironnementauxet
induituneutilisationpeurationnelledesdenierspublics.L’OCDEdanssonétudeéconomiquedela
Belgiquedejuillet2011relèveàcepropos:«demanièregénérale,ilyauraitlieuderevoirla
répartitiondesresponsabilitésenmatièred’environnementafinderéduirelescoûtsimputablesau
manquedecoordinationetd’harmonisationdespolitiquespubliques».
3.2. Unefiscalitéenvironnementaleàréformerglobalement
EnBelgique,lafiscalitéenvironnementalen’estpasunebrancheparticulièredelafiscalité.Les
mesuresquel’onpeutrassemblersousl’appellation«fiscalitéverte»nefontpaspartied’une
réformefiscalevertepenséedanssaglobalitépourorienterlescomportementsdesagents
économiquesversdescomportementsplusrespectueuxdel’environnement.Lacomplexité
institutionnelleenestenpartielacause.
Lafiscalitévertebelgeestfaitedequelquesmesuresfiscalesrécentespourlesquellesl’objectif
environnementalestclair(commelesécotaxessurlespilesetappareilsphotosjetablesou
l’eurovignettepourlespoidslourds)maiselleestessentiellementconstituéedetaxesplusanciennes
etgénérales(parexemplelestaxessurlesvéhiculesouencorelesaccisessurlescarburants)qui
n’avaientpasàl’originedemotivationenvironnementalemaisquiontétépourvuesdequelques
modulationsenvironnementalesparlasuite.
En2007déjà,l’OCDEenjoignaitlaBelgiquedeprocéderàuneréformefiscaleécologiqueglobale.
3.3. Unefiscalitéenvironnementalefaible 1
EnBelgique,lesrecettesdestaxesliéesàl’environnementsontparmilesplusfaiblesd’Europe.
En2008,laBelgiqueseclasseen23èmepositionsur27entermesderecettesfiscalesliéesà
l’environnementexpriméesen%duPIB.Lesrecettesfiscalesbelgesreprésentent2%duPIBalors
quelamoyenneeuropéenneestde2.4%.Enoutre,lesrecettesfiscalesonteutendanceàdiminuer
(‐0.3pointdePIB)enBelgiquesurlapériode2000‐2008,demêmequedansbeaucoupdepays
européens.Voirtableaucomparatifenannexe3.
Surcechapitre,l’OCDEpointeaussilefaitque«laBelgiqueamoinsrecoursquelesautrespaysàdes
taxesenvironnementales»2.Rapprocherleniveaudestaxesenvironnementalesbelgesdela
moyenneeuropéennepermettraitdedégagerdesrecettessupplémentaires,quipourraientvenirà
pointpoursoutenirlespolitiquesdetransitionversuneéconomieplussobreencarboneetplus
respectueusedel’environnement.
1Leschiffresdupoint3.3.proviennentdurapport2010delaCommissioneuropéenne:«Taxationtrendsin
theEuropeanUnion,datafortheEUMemberStates,IcelandandNorway»
2EtudesEconomiquesdel’OCDE,Belgique,juillet2011