Regard comparatif fiscal et social en France et en Allemagne

Luc JULIEN-SAINT-AMAND 1
Synthèse des rencontres franco-allemandes de Klingenthal du 11 juin 2014
Introduction : informations générales et économiques ............................................................................................................. 2
I Philosophie fiscale et sociale comparée ................................................................................................................................... 3
II Fiscalité .................................................................................................................................................................................... 4
II.1) Approche comparative: recettes fiscales et sociales en 2012 en Milliards d’euros ....................................................... 4
II.2) Fiscalité des sociétés ...................................................................................................................................................... 5
II.3) Fiscalité sur le revenu des personnes physiques ............................................................................................................ 5
II.4) Impôt sur les donations et successions (exemple de la complexité et de la pression fiscale française) ........................ 7
II.5) Fiscalité du patrimoine ................................................................................................................................................... 7
II.6) TVA ................................................................................................................................................................................. 8
II.7) Fiscalité environnementale ............................................................................................................................................ 8
III Politique sociale ..................................................................................................................................................................... 9
III.1) Droit social..................................................................................................................................................................... 9
III.2) Prestations sociales en France : une couverture plus étendue et des dépenses plus importantes ............................ 10
III.3) Les charges sociales ..................................................................................................................................................... 10
IV Prélèvements fiscaux et sociaux .......................................................................................................................................... 12
V Impact de la politique fiscale et sociale sur l’économie ........................................................................................................ 13
V.1) Les entreprises françaises victimes .............................................................................................................................. 13
V.2) Coût du travail et attractivité comparée ...................................................................................................................... 13
V.3) Impact sur l’industrie : ................................................................................................................................................. 14
V.4) Impact sur le commerce extérieur : ............................................................................................................................. 14
V.5) Impact sur le tissu industriel : ...................................................................................................................................... 15
V.6) Impact sur l’emploi : .................................................................................................................................................... 15
V.7) Impact sur les marges : ................................................................................................................................................ 16
VI Actions et avenir possibles ................................................................................................................................................... 16
VI.1) Peut-on envisager une fiscalité européenne ? ............................................................................................................ 16
VI.2) Des problématiques soulignées par les dirigeants de PME ......................................................................................... 17
VI.3) Des nécessités d’amélioration confirmées par les chefs d’entreprises allemands possédant des filiales en Alsace .. 18
VI.4) Et si l’on rêvait : une inversion de tendance concernant l’évolution des coûts du travail .......................................... 18
Conclusion : la compétitivité au-delà des prélèvements fiscaux et sociaux ............................................................................. 19
Sources ..................................................................................................................................................................................... 20
REGARD COMPARATIF FISCAL ET SOCIAL EN FRANCE ET EN ALLEMAGNE

Luc JULIEN-SAINT-AMAND 2
Introduction : informations générales et économiques

Luc JULIEN-SAINT-AMAND 3
I Philosophie fiscale et sociale comparée
► L’impôt :
- « les impôts sont le prix de la civilisation, dans la jungle il n’y en a pas » Robert Wagner,
politicien américain ;
- La dîme saladine (Philippe Auguste, 1188): Première mesure fiscale déclenchant une levée de
boucliers faisant écho aux protestations actuelles :
«[…] devront ainsi verser 10% de leur fortune… ou de leurs maigres ressources. C’est un tollé général!
Accablés, les chroniqueurs épiloguent sur les dangers qu’une telle mesure fait courir au pays qui
risque fort ‘en rester exsangue[…]
- Instauration de l’impôt sur le revenu (1914) pour financer les efforts de guerre
- Séparation de l’Eglise et de l’Etat en France en 1905 ; en Allemagne, impôt d’église aujourd’hui
encore
► En France : La fiscalité est un des supports de la politique économique ; elle porte un rôle
d’orientation des investissements et des comportements des acteurs. (ex: CIR, CICE, niches
fiscales etc…)
► En Allemagne : La politique fiscale allemande identifie un objectif prioritaire pour chaque
catégorie d’imposition et privilégie pour chaque impôt la neutralité économique
► De l’Etat gendarme (impôts) à l’Etat providence (protection sociale)
- Mêmes principes à l’origine, la France reprend l’essentiel des mesures sociales mises en place
par Bismark en 1880 ;
- Avec le temps, principe de redistribution plus forte en France
 famille,
 chômage,
 maladie,
 retraite
► France : la solidarité à tout prix ?
- Solidarité : redistribution sociale
- Equité ?
 limite constitutionnelle de pression fiscale en Allemagne (ca. 50%)
 appréciation très vague en France (ex. de la taxe de 75%)
- Rigueur ?
 sécurité sociale déficitaire en France, équilibrée en Allemagne ;

Luc JULIEN-SAINT-AMAND 4
 déficit budgétaire systématique en France depuis 1974 ; nombreux excédents en
Allemagne
► Une gestion différente de la crise
- Allemagne : recours au chômage partiel (Kurzarbeit)
- France : droit du travail plus protecteur (licenciements moins nombreux pendant la crise et
peu de recours au chômage partiel)
Impact négatif sur la compétitivité française et
ralentissant la reprise économique
II Fiscalité
II.1) Approche comparative: recettes fiscales et sociales en 2012 en Milliards d’euros
► Montant total perçu en 2012: 920,63 Milliards
d’Euros soit 45,3% du PIB
► Montant total perçu en 2012: 1002,57 Milliards
d’Euros soit 37,6% du PIB
Sources: http://www.oecd.org/fr/statistiques/comparer-votre-pays.htm

Luc JULIEN-SAINT-AMAND 5
II.2) Fiscalité des sociétés
► Des priorités et des structures fiscales différentes en matière de fiscalité des sociétés
Sources: Rapport de la Cour des comptes les prélèvements fiscaux et sociaux en France et en Allemagne
II.3) Fiscalité sur le revenu des personnes physiques
► L’impôt sur le revenu
- En Allemagne, l’impôt sur le revenu totalisait 30,4% du total des recettes fiscales du pays et
représentait 11,4% du PIB.
- En France, il ne totalisait que 24,7% des recettes fiscales et 10,7% du PIB.
 Impôt retenu à la source en Allemagne.
 Prise en compte différente des enfants: possibilité en Allemagne de choisir entre
l’attribution d’allocations familiales et l’application d’un abattement fiscal.
- Impôt sur le revenu, par catégorie de famille et niveau de salaire, en % du salaire brut, 2012
http://www.oecd-ilibrary.org/fr/taxation/les-impots-sur-les-salaires-2013_tax_wages-2013-fr