Regard comparatif fiscal et social en France et en Allemagne
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Synthèse des rencontres franco-allemandes de Klingenthal du 11 juin 2014 REGARD COMPARATIF FISCAL ET SOCIAL EN FRANCE ET EN ALLEMAGNE Introduction : informations générales et économiques ............................................................................................................. 2 I Philosophie fiscale et sociale comparée ................................................................................................................................... 3 II Fiscalité .................................................................................................................................................................................... 4 II.1) Approche comparative: recettes fiscales et sociales en 2012 en Milliards d’euros ....................................................... 4 II.2) Fiscalité des sociétés ...................................................................................................................................................... 5 II.3) Fiscalité sur le revenu des personnes physiques ............................................................................................................ 5 II.4) Impôt sur les donations et successions (exemple de la complexité et de la pression fiscale française) ........................ 7 II.5) Fiscalité du patrimoine ................................................................................................................................................... 7 II.6) TVA ................................................................................................................................................................................. 8 II.7) Fiscalité environnementale ............................................................................................................................................ 8 III Politique sociale ..................................................................................................................................................................... 9 III.1) Droit social..................................................................................................................................................................... 9 III.2) Prestations sociales en France : une couverture plus étendue et des dépenses plus importantes ............................ 10 III.3) Les charges sociales ..................................................................................................................................................... 10 IV Prélèvements fiscaux et sociaux .......................................................................................................................................... 12 V Impact de la politique fiscale et sociale sur l’économie ........................................................................................................ 13 V.1) Les entreprises françaises victimes .............................................................................................................................. 13 V.2) Coût du travail et attractivité comparée ...................................................................................................................... 13 V.3) Impact sur l’industrie : ................................................................................................................................................. 14 V.4) Impact sur le commerce extérieur : ............................................................................................................................. 14 V.5) Impact sur le tissu industriel : ...................................................................................................................................... 15 V.6) Impact sur l’emploi : .................................................................................................................................................... 15 V.7) Impact sur les marges : ................................................................................................................................................ 16 VI Actions et avenir possibles ................................................................................................................................................... 16 VI.1) Peut-on envisager une fiscalité européenne ? ............................................................................................................ 16 VI.2) Des problématiques soulignées par les dirigeants de PME ......................................................................................... 17 VI.3) Des nécessités d’amélioration confirmées par les chefs d’entreprises allemands possédant des filiales en Alsace .. 18 VI.4) Et si l’on rêvait : une inversion de tendance concernant l’évolution des coûts du travail .......................................... 18 Conclusion : la compétitivité au-delà des prélèvements fiscaux et sociaux ............................................................................. 19 Sources ..................................................................................................................................................................................... 20 Luc JULIEN-SAINT-AMAND 1 Introduction : informations générales et économiques Luc JULIEN-SAINT-AMAND 2 I Philosophie fiscale et sociale comparée ► L’impôt : - « les impôts sont le prix de la civilisation, dans la jungle il n’y en a politicien américain ; pas » Robert Wagner, - La dîme saladine (Philippe Auguste, 1188): Première mesure fiscale déclenchant une levée de boucliers faisant écho aux protestations actuelles : «[…] devront ainsi verser 10% de leur fortune… ou de leurs maigres ressources. C’est un tollé général! Accablés, les chroniqueurs épiloguent sur les dangers qu’une telle mesure fait courir au pays qui risque fort ‘en rester exsangue[…] - Instauration de l’impôt sur le revenu (1914) pour financer les efforts de guerre - Séparation de l’Eglise et de l’Etat en France en 1905 ; en Allemagne, impôt d’église aujourd’hui encore ► En France : La fiscalité est un des supports de la politique économique ; elle porte un rôle d’orientation des investissements et des comportements des acteurs. (ex: CIR, CICE, niches fiscales etc…) ► En Allemagne : La politique fiscale allemande identifie un objectif prioritaire pour chaque catégorie d’imposition et privilégie pour chaque impôt la neutralité économique ► De l’Etat gendarme (impôts) à l’Etat providence (protection sociale) - Mêmes principes à l’origine, la France reprend l’essentiel des mesures sociales mises en place par Bismark en 1880 ; - Avec le temps, principe de redistribution plus forte en France famille, chômage, maladie, retraite ► France : la solidarité à tout prix ? - Solidarité : redistribution sociale - Equité ? limite constitutionnelle de pression fiscale en Allemagne (ca. 50%) appréciation très vague en France (ex. de la taxe de 75%) - Rigueur ? sécurité sociale déficitaire en France, équilibrée en Allemagne ; Luc JULIEN-SAINT-AMAND 3 déficit budgétaire systématique en France depuis 1974 ; nombreux excédents en Allemagne ► Une gestion différente de la crise - Allemagne : recours au chômage partiel (Kurzarbeit) - France : droit du travail plus protecteur (licenciements moins nombreux pendant la crise et peu de recours au chômage partiel) Impact négatif sur la compétitivité française et ralentissant la reprise économique II Fiscalité II.1) Approche comparative: recettes fiscales et sociales en 2012 en Milliards d’euros ► Montant total perçu en 2012: 920,63 Milliards d’Euros soit 45,3% du PIB ► Montant total perçu en 2012: 1002,57 Milliards d’Euros soit 37,6% du PIB Sources: http://www.oecd.org/fr/statistiques/comparer-votre-pays.htm Luc JULIEN-SAINT-AMAND 4 II.2) Fiscalité des sociétés ► Des priorités et des structures fiscales différentes en matière de fiscalité des sociétés Sources: Rapport de la Cour des comptes les prélèvements fiscaux et sociaux en France et en Allemagne II.3) Fiscalité sur le revenu des personnes physiques ► L’impôt sur le revenu - En Allemagne, l’impôt sur le revenu totalisait 30,4% du total des recettes fiscales du pays et représentait 11,4% du PIB. - En France, il ne totalisait que 24,7% des recettes fiscales et 10,7% du PIB. Impôt retenu à la source en Allemagne. Prise en compte différente des enfants: possibilité en Allemagne de choisir entre l’attribution d’allocations familiales et l’application d’un abattement fiscal. - Impôt sur le revenu, par catégorie de famille et niveau de salaire, en % du salaire brut, 2012 http://www.oecd-ilibrary.org/fr/taxation/les-impots-sur-les-salaires-2013_tax_wages-2013-fr Luc JULIEN-SAINT-AMAND 5 ► Impôt sur le revenu : contribuable célibataire sans personne à charge en 2013 France Revenu imposable Taux marginal Jusqu’à 6011€ 0% De 6011 à 11 991€ 5,5% de 11 991 € à 26 631 € 14% de 26 631 € à 71 397 € 30% de 71 397 € à 151 200 € 41% plus de 151 200 € 45% Allemagne Revenu imposable Taux marginal 10 000€ 17,5% 15 000€ 24,7% 20 000 € 27% 25 000€ 29,2% 30 000€ 31,5% 35 000€ 33,8% 40 000€ 36,1% 45 000€ 38,4% 50 000€ 40,7% 55 000€ 42% Luc JULIEN-SAINT-AMAND 6 II.4) Impôt sur les donations et successions (exemple de la complexité et de la pression fiscale française) ► Fiscalité lourde qui affaiblit les entreprises familiales françaises. II.5) Fiscalité du patrimoine ► Prélèvements plus importants en France qu’en Allemagne: différence de 3 points du PIB (3,9% en France contre 0,9% en Allemagne en 2012) Luc JULIEN-SAINT-AMAND 7 II.6) TVA II.7) Fiscalité environnementale ► Plus lourde en Allemagne qu’en France (mais inférieure à la moyenne de l’Union Européenne) : réforme écologique de la fiscalité en 1999 a apporté en Allemagne un Impôt sur l’électricité et l’augmentation progressive du taux de l’impôt sur les hydrocarbures ► 2006 : création d’accises sur le charbon ► Transports routiers : taxe sur les véhicules à moteur en fonction des émissions de CO2 et péage pour les poids lourds contre bonus-malus automobile et taxe sur les poids lourds en France ► Taxation des véhicules particuliers de 2,5 Md€ en France en 2010 contre 8 Md€ en Allemagne Luc JULIEN-SAINT-AMAND 8 ► Prélèvements obligatoires à finalité environnementale (en % du PIB) Rapport de la Cour des comptes les prélèvements fiscaux et sociaux en France et en Allemagne III Politique sociale III.1) Droit social ► La formation du contrat de travail - Droit français est marqué par une politique protectrice du salarié, grande liberté contractuelle en Allemagne - Pas de durée minimale de travail mensuelle en Allemagne (Minijob, max 15h), contre 24h en France ► La rupture du contrat de travail - Rupture conventionnelle plus simple en Allemagne : en France, homologation de la rupture auprès de la DIRECCTE - Indemnisations en cas de rupture d’une relation de travail sont bien plus élevées en France. Employeur français sera plus réticent à embaucher car il sera ensuite difficile pour lui de mettre fin à la relation de travail : syndrome « Hôtel California » évoqué par les investisseurs étrangers : « you can come whenever you want, but you can never leave » Luc JULIEN-SAINT-AMAND 9 III.2) Prestations sociales en France : une couverture plus étendue et des dépenses plus importantes III.3) Les charges sociales ► Barèmes des cotisations et contributions à finalité sociale en 2011 Luc JULIEN-SAINT-AMAND 10 ► Coût total employeur d’un salarié en France et en Allemagne Coût comparable pour un employeur pour l’attribution d’un salaire net quasi équivalent (légèrement supérieur en Allemagne) ► Prélèvements sociaux La dépense publique de protection sociale atteint en France 2 points du PIB de plus qu’en Allemagne (21,8% du PIB contre 19,8% en 2008.) Sources : rapport de la Cour des comptes les prélèvements fiscaux et sociaux en France et en Allemagne Luc JULIEN-SAINT-AMAND 11 IV Prélèvements fiscaux et sociaux ► Synthèse des prélèvements fiscaux et sociaux sur les revenus en 2008 (en Md€) ► Pression fiscale et sociale comparée : taux d’imposition des personnes par type de recettes fiscales et sociales en fonction de l’indice de salaire Luc JULIEN-SAINT-AMAND 12 V Impact de la politique fiscale et sociale sur l’économie V.1) Les entreprises françaises victimes ► Du coût du travail mais aussi ► de l’impôt sur les successions, ► de l’impôt sur le patrimoine, ► de la pression fiscale (fiscalité des revenus), ► de la complexité juridique et fiscale, ► des lourdeurs administratives V.2) Coût du travail et attractivité comparée ► Depuis le début des années 2000, l’Allemagne a donné la priorité à l’amélioration de sa compétitivité et en récolte aujourd’hui les fruits, qu’il s’agisse de compétitivité - coût, d’emploi et de balance commerciale ; dans le même temps, la France mettait en place les 35h ! Coût salarial unitaire en France et en Allemagne (Q1 2002= 100) ► Le passage de 39h à 35h de travail par semaine avec une faible contrepartie sur les salaires est une des causes majeures de cette perte en compétitivité : 10% en 8 ans. http://www.prolegomenes.com/pourquoi-la-france-n-est-plus-competitive.html Luc JULIEN-SAINT-AMAND 13 V.3) Impact sur l’industrie : => évolution de l’industrie en France et en Allemagne http://cib.natixis.com/flushdoc.aspx?id=68761 V.4) Impact sur le commerce extérieur : => détérioration de l’exportation française en comparaison avec l’Allemagne Causes : - Passage à l’euro: monnaie forte, dévaluation compétitive impossible - Détérioration de la compétitivité coût - Réputation de qualité des produits supérieure en Allemagne http://www.prolegomenes.com/pourquoi-la-france-n-est-plus-competitive.html Luc JULIEN-SAINT-AMAND 14 V.5) Impact sur le tissu industriel : => disparité des tissus industriels en France et en Allemagne L’économie allemande dominée par les PME Près de 75% des entreprises allemandes comptent moins de 100 salariés Sources : Insee ; statista V.6) Impact sur l’emploi : => un révélateur La supériorité du taux d’emploi en Allemagne s’explique en grande partie par : - Le recul de l’âge de départ à la retraite en Allemagne, - Les réformes du marché du travail menées entre 2003 et 2005 (loi dites « Hartz »), - Proportion des 15-24 ans en apprentissage (46,2% contre 31,4% en France), - Le taux d’emploi des femmes Sources: Rapport de la Cour des comptes les prélèvements fiscaux et sociaux en France et en Allemagne Luc JULIEN-SAINT-AMAND 15 V.7) Impact sur les marges : => évolution des taux de marge dans l’industrie et les services Taux de marge en France et en Allemagne Evolution opposée des taux de marge dans l’industrie en France et en Allemagne depuis 1995 Sources: http://hussonet.free.fr/ VI Actions et avenir possibles VI.1) Peut-on envisager une fiscalité européenne ? Au mieux à long terme car : ► presque impossible d’obtenir un consensus pour 28 pays ► Nécessité d’une convergence préalable des politiques économiques et sociales. En revanche, potentialités du cadre franco-allemand : ► Programme de simplification visant à assurer la convergence ► Echanges réguliers sur les orientations de politique fiscale à court et moyen terme ► Programme de travail annuel Luc JULIEN-SAINT-AMAND 16 Problématiques récurrentes au sein du système français : Les raisons profondes du manque de compétitivité et d’efficacité français Réussite du modèle allemand, les clés du succès des PME VI.2) Des problématiques soulignées par les dirigeants de PME Extrait article Le Figaro 10 juin 2014, compte rendu d’expérience en Allemagne Jean DE BROISSIA, PDG de PRAXEDO, PME de 23 salariés implantée en Allemagne : « Le patriotisme économique, les Allemands le pratiquent vraiment : ils achètent massivement le produits « made in Germany » et privilégient la « Deutsche Qualität ». Il est donc indispensable pour une PME française de s’implanter localement » « Dans l’Hexagone, dès qu’on signe un CDI, on a l’impression de se faire passer les menottes en raison de la complexité et de la rigidité du Code du travail » Gérard SANTRAILLE, président de Yziact, société spécialisée dans l’optimisation de l’infrastructure informatique et télécommunications des TPE/PME : « Nous souffrons d’un manque de stabilité fiscale incroyable, alors que nous avons besoin de lisibilité et de constance. La rétroactivité de certaines lois, notamment fiscales, est insupportable pour le petit patron de PME qui n’a pas les réserves, le matelas, pour encaisser » « Un tiers de mon temps est occupé par la partie administrative stricte, non productive, qui ne sert à rien. Et je n’y inclus même pas le temps passé en déclaration d’impôt et de TVA » Luc JULIEN-SAINT-AMAND 17 VI.3) Des nécessités d’amélioration confirmées par les chefs d’entreprises allemands possédant des filiales en Alsace Que la France pourrait-elle améliorer ? Besteuerung - imposition Sozialbeiträge - charges sociales Arbeitsrecht - droit du travail Hauptverbesserungsbedarf - Indispensable Ausschlaggebend - Déterminant Unter anderem - Entre autres Spiel keine Rolle - Sans importance VI.4) Et si l’on rêvait : une inversion de tendance concernant l’évolution des coûts du travail Coût de l’heure de travail, en euros ► L’avantage de compétitivité procuré par un coût horaire du travail plus faible dont disposait la France dans les années 2000 a disparu mais la tendance s’inverse….durablement ? Luc JULIEN-SAINT-AMAND 18 Conclusion : la compétitivité au-delà des prélèvements fiscaux et sociaux Le cadre fiscal et social est le terreau dans lequel se développent les entreprises ; pour autant il n’est pas tout et de nombreux autres paramètres existent, paramètres sur lesquels les entreprises ont plus de prise et notamment : ► la recherche permanente de la qualité, ► l’innovation continue, ► la qualité du dialogue social au sein de l’entreprise, ► le développement à l’international permettant d’élargir les marchés, d’être moins dépendant du climat fiscal et social national, ► l’entraide : organisations professionnelles, sous-traitants, ► l’éthique : si la loi sur les délais de paiement était respectée en France, les trésoreries des entreprises y gagneraient 15 milliards d’euros, ► la coopération, notamment au sein du Rhin supérieur Septembre 2014 Luc Julien-Saint-Amand Conseiller du Commerce Extérieur de la France, section Alsace Associé Valoris Avocats Luc JULIEN-SAINT-AMAND 19 Sources https://www.banquefrance.fr/fileadmin/user_upload/banque_de_france/Economie_et_Statistiques/base_de_donnees/chiffrescles-zone-euro/zef015.pdf http://www.statistiques-mondiales.com/france.htm http://www.statistiques-mondiales.com/allemagne.htm http://de.wikipedia.org/wiki/Deutschland#Parteienlandschaft https://www.tresor.economie.gouv.fr/File/374396 http://fr.wikipedia.org/wiki/France http://www.touteleurope.eu/actualite/le-taux-de-chomage-dans-les-etats-membres-decembre-2013.html http://www.statistiques-mondiales.com/ue_chomage.htm http://fr.inflation.eu/taux-de-inflation/france/inflation-historique/ipc-inflation-france-2013.aspx https://www.destatis.de/DE/ZahlenFakten/GesamtwirtschaftUmwelt/VGR/Inlandsprodukt/Tabellen/Gesamtwi rtschaft.html http://www.oecd-ilibrary.org/taxation/recettes-fiscales-totales_20758553-table2 http://www.oecd-ilibrary.org/fr/taxation/les-impots-sur-les-salaires-2013_tax_wages-2013-fr http://stats.oecd.org/Index.aspx?DataSetCode=REV&Lang=fr http://www.lopinion.fr/7-octobre-2013/impot-societes-convergence-franco-allemande-s-eloigne-peu-plus4823 http://www.insee.fr/fr/themes/tableau.asp?reg_id=0&ref_id=NATTEF08328 **** Le débat est ouvert ! Luc JULIEN-SAINT-AMAND 20
