Cas pratique SYSCOHADA révisé : Remplissage états financiers

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SEMINAIRE SUR L’APPROPRIATION DU SYSCOHADA REVISE :
CAS PRATIQUE SUR LE REMPLISSAGE DES ETATS FINANCIERS
REPUBLIQUE DEMOCRATIQUE DU CONGO
MINISTERE DES FINANCES
CONSEIL PERMANENT DE LA COMPTABILITE AU CONGO
« C.P.C.C. »
B.P. 308 – KINSHASA I
SEMINAIRE SUR L’APPROPRIATION DU SYSCOHADA REVISE
REPUBLIQUE DEMOCRATIQUE DU CONGO
MINISTERE DES FINANCES
CONSEIL PERMANENT DE LA COMPTABILITE
« CPCC »
B.P. 308 KINSHASA I
SEMINAIRE SUR L’APPROPRIATION DU SYSCOHADA REVISE
CAS PRATIQUE SUR LE REMPLISSAGE DES ETATS FINANCIERS
KINSHASA, DU 11 AU 16 SEPTEMBRE 2017

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SEMINAIRE SUR L’APPROPRIATION DU SYSCOHADA REVISE :
CAS PRATIQUE SUR LE REMPLISSAGE DES ETATS FINANCIERS
SYSCOHADA REVISE
BALANCE 2018
REF.
COMPTES
DESIGNATIONS
Ouvertures
Mouvements
Clotures
Débit
Crédit
Débit
Crédit
Débit
Crédit
CA
1013
Capital souscrit appelé versé non amorti
80 000 000
35 950 000
-
115 950 000
CA
1011
Capital souscrit non appelé
750 000
-
750 000
CA
1051
Primes d'émission
200 000
-
200 000
CB
1091
Apporteurs, Capital souscrit, non appelé
750 000
750 000
-
CE
1061
Ecart de réévaluation légale
2 500 000
1 000 000
-
3 500 000
CF
1112
Réserve Légale
13 000 000
-
-
13 000 000
CH
1211
Report à nouveau créditeur
34 000 000
34 000 000
-
-
CJ
1311
Résultat net : Bénéfice
34 000 000
34 000 000
-
-
CL
1411
Subvention d'Equipement-Etat
10 000 000
3 200 000
6 000 000
-
12 800 000
DA
1621
Emprunts et dettes Assimilées
25 000 000
18 000 000
10 000 000
-
17 000 000
DA
1662
Intérêts courus emprunt et dettes auprès des établ. de crédit
200 000
-
200 000
DB
1721
Dettes de location Acquisition/ Crédit-bail Immobilier
1 200 000
6 000 000
-
4 800 000
1921
Provision pour garanties données aux clients
1 500 000
1 500 000
-
-
DC
1911
Provisions pour litige
800 000
-
800 000
2011
Charges immobilisées (Frais d'établissement)
1 000 000
1 000 000
-
-
AF
2131
Logiciels
2 000 000
2 000 000
-
AJ
2221
Terrains à bâtir
25 000 000
25 000 000
-
AK
2315
Bâtiments-immeubles de placement
20 000 000
20 000 000
-
AK
2313
Bâtiments administratifs et commerciaux
41 600 000
20 000 000
21 600 000
-
AK
2391
Bâtiments en cours
38 500 000
38 500 000
-
-
AM
2411
Matériels Industriels
5 300 000
5 300 000
-
AM
2441
Matériels et mobilier
49 000 000
2 000 000
51 000 000
-
AN
2451
Matériels de transport
24 000 000
6 500 000
2 800 000
27 700 000
-
AP
2511
Avances et Acomptes sur immobilisations Incorporelles
1 500 000
5 000 000
1 500 000
5 000 000
-
AR
2621
Titres de participation dans des sociétés sous contrôle conjoint
23 000 000
23 000 000
-
AS
2746
Autres titres immobilisés (parts sociales)
10 000 000
5 049 500
10 000 000
5 049 500
-
AS
2751
Dépôts pour loyers d'avance
8 000 000
8 000 000
-
AS
2784
Banques dépôts à terme (DAT)
10 000 000
10 000 000
-
AF
2813
Amortissements Logiciels
500 000
-
500 000
AK
2831
Amortissements des Bâtiments-immeubles de placement
1 000 000
-
1 000 000
CAS PRATIQUE SUR LE REMPLISSAGE DES ETATS FINANCIERS SYSCOHADA REVISE

2
SEMINAIRE SUR L’APPROPRIATION DU SYSCOHADA REVISE :
CAS PRATIQUE SUR LE REMPLISSAGE DES ETATS FINANCIERS
AK
2831
Amortissements des Bâtiments administratifs et commerciaux
1 500 000
-
1 500 000
AM
2841
Amortissements du Matériel Industriel
620 000
-
620 000
AM
2844
Amortissement matériel et mobilier
34 050 000
5 450 000
-
39 500 000
AN
2845
Amort. Mat de transport
18 816 000
1 500 000
5 360 000
-
22 676 000
AJ
2922
Dépréciation des terrains nus
4 780 000
-
4 780 000
BB
3111
Marchandises
50 000 000
415 000 000
425 000 000
40 000 000
-
BB
3211
Matières Premières
5 000 000
92 500 000
70 000 000
27 500 000
-
BB
3311
Autres approvisionnement
25 250 000
25 000 000
250 000
-
BB
3611
Produits finis
85 000 000
75 000 000
10 000 000
-
BB
3911
Dépréciation stocks de Mses
400 000
200 000
-
600 000
DJ
4081
Fournisseurs
43 934 500
-
43 934 500
DJ
4011
Fournisseurs dettes en compte
30 000 000
345 000 000
360 000 000
-
45 000 000
BI
4111
Clients
55 000 000
450 000 000
445 000 000
60 000 000
-
BI
4121
Clients, Effets à payer
3 800 000
3 800 000
-
-
4141
créances sur cession courante des immobilisations
1 225 000
1 225 000
-
BI
4151
Clients Effets Escomptés non Echus
3 800 000
3 800 000
-
BI
4162
Créances douteuses
1 200 000
700 000
1 200 000
700 000
-
BI
4181
Clients, Factures à établir
456 650
456 650
-
DI
4194
Clients dettes pour emballages et matériels consignés
1 400 000
800 000
2 150 000
-
2 750 000
BJ
4213
Frais avancés et fournitures au personnel
350 000
8 000 000
8 050 000
300 000
-
DK
4221
Personnel, Rémunérations dues
1 100 000
21 000 000
21 100 000
-
1 200 000
4411
Etat, Impôts sur les bénéfices
18 302 253
-
18 302 253
DK
4431
Etat, TVA Facturée
3 000 000
120 000 000
120 500 000
-
3 500 000
DK
4441
Etat, TVA due
2 500 000
130 000 000
127 500 000
-
-
BJ
4451
Etat, TVA récupérable
1 200 000
75 000 000
74 000 000
2 200 000
-
4651
Associés dividendes à payer
34 000 000
34 000 000
-
-
DM
4726
Versements à effectuer sur titres de placements non libérés
1 040 000
-
1 040 000
BJ
4751
Compte transitoire Ajustement lié à la révision du SYSCOHADA
Actif
1 000 000
500 000
500 000
-
DM
4752
Compte transitoire Ajustement lié à la révision du SYSCOHADA
Passif
750 000
1 500 000
-
750 000
BJ
4761
Charges constatées d'avance
6 200 000
6 200 000
-
DM
4771
Produits constatés d'avance
1 850 000
-
1 850 000
BU
4781
Diminution des créances d’exploitation
770 000
770 000
-
DH
4811
Fournisseurs d'investissement Immobilisations incorporelles
500 000
-
500 000
DH
4812
Fournisseurs d'investissement Immobilisations corporelles
3 500 000
17 550 500
20 000 000
-
5 949 500
DH
4813
Versements à effectuer sur titres de part. et immob non libérés
7 500 000
7 500 000
-
-
-
BA
4856
Créances sur cession des titres
3 000 000
3 000 000
-
-
BA
4852
Créances sur cession d'immobilisations corporelles
1 050 000
1 050 000
-
-

3
SEMINAIRE SUR L’APPROPRIATION DU SYSCOHADA REVISE :
CAS PRATIQUE SUR LE REMPLISSAGE DES ETATS FINANCIERS
BI
4912
Dépréciation Créances douteuses
900 000
900 000
600 000
-
600 000
DN
4991
Provisions pour risques à Court Terme sur opérations
d'exploitation
770 000
-
770 000
BQ
5023
Actions non cotées
15 266 000
2 000 000
17 266 000
-
BQ
5026
Frais d'acquisition des Actions
80 000
80 000
-
BS
5211
Banques locales
-
263 100 000
235 000 000
28 100 000
-
BS
5521
Monnaie électronique téléphone portable
102 550 000
90 200 000
12 350 000
-
DQ
5651
ESCOMPTE DE CREDITS ORDINAIRES
8 000 000
8 800 000
-
16 800 000
BS
5711
Caisse Monnaie nationale
1 100 000
436 200 000
435 900 000
1 400 000
-
5851
Virement de fonds
105 000 000
105 000 000
-
-
RA
6011
Achat de marchandises
400 000 000
400 000 000
-
RA
6015
Frais sur achats
15 000 000
15 000 000
-
RA
6019
Rabais, Remises, Ristournes obtenus (non ventilés)
5 000 000
-
5 000 000
RC
6021
Achat Matières premières et fournitures liées
80 000 000
80 000 000
-
RC
6025
Frais accessoires d'achats
12 500 000
12 500 000
-
RC
6029
Rabais, Remises, Ristournes obtenus (non ventilés)
2 500 000
-
2 500 000
RB
6031
Variation stock de marchandises
425 000 000
415 000 000
10 000 000
-
RD
6032
variation stock Matières
70 000 000
92 500 000
-
22 500 000
RF
6033
variation stock autres approvisionnement
25 000 000
25 250 000
-
250 000
RE
6041
Achats stockés des matières et fournitures consommables
20 050 000
20 050 000
-
RE
6045
Frais sur Achats
5 200 000
5 200 000
-
RE
6051
Autres Achats
10 500 000
500 000
10 000 000
-
RG
6181
Autres frais de transports
65 245 000
5 700 000
59 545 000
-
RH
6228
Locations et charges locatives diverses
14 970 000
14 970 000
-
RH
6231
Redevance crédit-bail
1 450 000
1 450 000
-
-
RH
6311
Frais sur titres de participation
455 000
455 000
-
RH
6324
Honoraires avocat (1)
220 000
220 000
-
RH
6325
Frais d'actes et de contentieux
280 000
280 000
-
RH
6381
Autres charges externes
78 100 000
78 100 000
-
RI
6411
Impôts fonciers et taxes annexes
22 300 000
22 300 000
-
RI
6471
Pénalités d'assiette, Impôts directs
1 255 000
1 255 000
-
RJ
6511
Pertes sur créances clients
350 000
350 000
-
RJ
6571
Amandes et pénalités pénales
1 430 000
1 430 000
-
RJ
6541
Valeur Nette Comptable de Cession Courante
1 300 000
1 300 000
-
RJ
6582
Dons
480 000
480 000
-
RJ
6593
Charges pour Dépr. et Prov. Pr risques à CT d'exp./Stocks
200 000
200 000
-
RJ
6594
Charges pour Dépr. et Prov. Pr risques à CT d'exp./créances
600 000
600 000
-
RK
6611
Rémunérations directes versées au personnel national
44 500 000
44 500 000
-

4
SEMINAIRE SUR L’APPROPRIATION DU SYSCOHADA REVISE :
CAS PRATIQUE SUR LE REMPLISSAGE DES ETATS FINANCIERS
RK
6671
Personnel intérimaire
2 705 000
2 705 000
-
-
RM
6712
Intérêts sur emprunts auprès des établissements de crédit
200 000
200 000
-
RM
6721
Intérêts dans loyer de location acquisition
250 000
250 000
-
RM
6761
Pertes de change financières
500 000
500 000
-
RM
6791
Charges pour dépréc. et provisions pour risques à court terme
financières
770 000
770 000
-
RL
6811
Dotation aux amortissements d'exploitation
13 830 000
13 830 000
-
RL
6911
Dotation aux provisions pour risques et charges
800 000
800 000
-
RL
6914
Dotations aux Dépréciations des immobilisations corporelles
4 780 000
4 780 000
-
TA
7011
Ventes de marchandises
1 050 000
572 656 650
-
571 606 650
TA
7019
Rabais, Remises, Ristournes accordés (non ventilés)
7 500 000
-
7 500 000
-
TB
7021
Ventes de Produits finis
197 815 000
-
197 815 000
TD
7073
Locations (loyers reçus)
2 500 000
-
2 500 000
TD
7073
Locations (Redevance location Matériels)
1 500 000
-
1 500 000
TG
7181
Autres subventions d'exploitation versées par l'Etat et collectivités
publiq
21 000 000
-
21 000 000
TF
7221
Production immobilisée immobilisations Corporelles
2 000 000
-
2 000 000
TE
7361
Variations de stocks de produits finis
75 000 000
85 000 000
-
10 000 000
TH
7542
Produits de Cessions Courantes d'immobilisations corporelles
1 225 000
-
1 225 000
TH
7582
Indemnités d'assurances reçues
9 000 000
-
9 000 000
TH
7594
Reprise de charges pour dépréciation sur créances
900 000
-
900 000
TK
7721
Revenus des titres de participation
1 200 000
-
1 200 000
TK
7731
Escomptes obtenus
100 000
-
100 000
TK
7761
Gains de change financiers
1 500 000
-
1 500 000
TI
7811
Transfert de charges d'exploitation
4 000 000
-
4 000 000
TJ
7911
Reprise des provisions et dépréciat d'exploitation pour risques et
charges
750 000
-
750 000
TJ
7991
Reprise des subventions d'investissement
3 200 000
-
3 200 000
RO
8161
Valeurs comptables de cession d'immobilisations financières
2 500 000
2 500 000
-
TN
8261
Produits de cession d'immobilisations financières
250 000
3 000 000
-
2 750 000
RP
8311
charges H.A.O constatées
5 830 000
5 830 000
-
TO
8411
Produits H.A.O constatés
5 850 500
-
5 850 500
RS
8911
Impôts sue bénéfices de l'exercice/Activités exercées dans l'Etat
18 302 253
18 302 253
-
TOTAUX
277 166 000
277 166 000
4 413 383 903
4 413 383 903
1 250 269 403
1 250 269 403