Etude de cas Tle G2 : Bilan financier, Coûts, Comptabilité Générale

Epreuve : Etude de cas Classe : Tle G2 Durée : 5h Année académique : 2025- 2026
Dossier 1 : Bilan nancier – Calcul des fonds de roulement et raos – Analyse des indicateurs
nanciers
Dans le but de déterminer la valeur de son unité de producon, en vue de prendre des décisions qui
s’imposent, le directeur général de la société industrielle « MAHUSSI » sollicite votre experse pour
procéder à l’analyse nancière de sa société. Pour ce fait, la direcon comptable et nancière vous
fournit les renseignements suivants :
 Bilan au 31/12/2024
Acf
Montant
Passif
Montant
Logiciel
5 800 000
Capital
20 000 000
Terrain
10 000 000
Réserves
8 000 000
Bâments
11 400 000
Résultat
?
Machines et matériels industriel
13 550 000
Subvenons d’invesssement
5 000 000
Matériel et mobilier de bureau
4 225 000
Provisions réglementaires
7 000 000
Matériel de transport
12 950 000
Provisions nancières
3 000 000
Titre de parcipaon
7 800 000
Emprunts
6 000 000
Stock de marchandises
6 250 000
Fournisseurs
5 300 000
Clients
5 200 000
Dees sociales
2 500 000
Eets à recevoir
3 600 000
Dees scales
1 800 000
Titre de placement
3 000 000
Crédit de trésorerie
3 000 000
Banque
7 000 000
Escompte de crédit ordinaire
2 500 000
Caisse
1 500 000
Total
?
Total
?
 Renseignements
• L’amorssement du logiciel est à suresmer de 2 800 000.
• Les terrains valent une fois et demie leur valeurs bilancielle.
• L’amorssement des bâments a été sous-esmé de 400 000.
• Les machines et matériels ont été sous-évalué de 1 450 000.
• L’amorssement du matériel et mobilier est à augmenter de 225 000.
• La valeur comptable du matériel de transport doit être majorée de 20%.
• La valeur réelle des tres de parcipaon est de 11 500 000.
• La valeur réelle du stock de marchandises est de 6 000 000 avec un stock oul de 2 000 000.
• 1 200 000 de créances sont irrécouvrables.
• Le plafond d’escompte de la société est 3 000 000 avec un taux unique d’agio de 10%.
• La dépréciaon des tres de placement est à augmenter de 700 000 et le quart de leur montant
est dicilement vendable.
• Le résultat sera distribué sous peu pour les 4/5 aux associés.
• Le ers des provisions nancières est fantaisiste, un autre ers couvre un risque à moins de 1an.
• Les engagements donnés s’élèvent à 3 200 000 alors que ceux reçus sont de 4 800 000.
• 500 000 des emprunts sont à payer dans 3 mois.
• Une dee fournisseur de 1 500 000 est exigible dans 2 ans.
• Les postes du bilan sont pris pour leur valeur bilancielle.
• Le taux d’impôts est de 25%.

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Travail à faire :
1. Donner deux (02) autres appellaons du bilan nancier.
2. Présenter le bilan nancier condensé après avoir présenté le tableau de retraitement.
3. Calculer de deux (02) manières diérentes l’acf net réel.
4. Calculer les diérents fonds de roulement, le besoin de nancement global et en déduire la
trésorerie nee.
5. Calculer et commenter les principaux raos de structures nancières.
6. Porter un jugement clair sur la santé nancière de cee société.
7. Présenter sous forme de diagramme à barre et circulaire, le bilan nancier condensé.
Dossier 2 : Schéma technique – Calcul des charges incorporables & Déterminaon du résultat
analyque
Pare 1 : Schéma technique et calcul des charges incorporables
La société « BCF SARL » au capital social de 20 000 000 ent une comptabilité analyque de geson et
calcule trimestriellement ses coûts pour trois produits A, B et C.
Le produit A fabriqué dans l’atelier 1 à parr des maères M et N est soit vendu en l’état, soit ulisé
dans l’a fabricaon du produit B.
Le produit B est obtenu dans l’atelier 2 après adjoncon de la maère O achetée au besoin. A ce stade,
les déchets obtenus sont immédiatement évacués. Le produit B est soit vendu en l’état, soit ulisé dans
la fabricaon du produit C.
Le produit C est obtenu dans l’atelier 3 après adjoncon de la maère P.
Les trois produits sont condionnés dans des sacs dans l’atelier 4 avant d’être commercialisables.
Par ailleurs, les charges par nature de la comptabilité générale pour le premier trimestre de l’exercice
2020 s’élèvent 23 538 000 et ennent compte de :
• Une dotaon annuelle aux amorssements d’un montant de 2 880 000 relave à une machine
de producon.
• Une dotaon trimestrielle de 750 000 d’une autre machine de producon. La CAGe reent un
amorssement de 825 000 compte tenu de sa dépréciaon réelle.
• Une dotaon trimestrielle aux provisions pour lige d’un personnel administraf licencié d’un
montant de 1 035 600.
• Une charge HAO de 640 500.
Enn, la rémunéraon annuelle de l’exploitant est de 5 904 000 et les capitaux propres sont rémunérés
au taux bimestriel de 1,5%.
Travail à faire :
1. Présenter le schéma technique
2. Calculer le montant des charges incorporables
3. Déterminer le montant des charges indirectes sachant que le montant des charges directes
s’élève à 10 000 000.

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Pare 2 : Déterminaon du résultat analyque
L’enté « MARINA » est une enté industrielle spécialisée dans la fabricaon d’un produit de beauté
BELLA à parr de trois maères A, B et C. le processus de fabricaon est le suivant :
• Dans l’atelier n°1, les maères premières A et B sont traitées pour donner un produit semi ni PSF
momentanément stocké.
• Dans l’atelier n°2, on ajoute au produit semi-ni PSF la maère première C pour obtenir le produit
BELLA.
Pour le mois de novembre 2024, on vous fournit les informaons ci-après :
1. Stocks au 1er Novembre
Maère A : 500 kg à 700 F le kg
Maère B : 400 kg pour 310 000 F
Maère C : 200 kg pour 100 000 F
Produit semi-ni PSF : 1 700 Unités pour 5 665 000 F
Produit BELLA : 4 800 Unités pour 33 120 000 F
2. Achats de la période
Maère A : 1 500 kg à 300 F le kg ; frais directs d’achat 20 000 F
Maère B : 1 000 kg à 400 F le kg ; frais directs d’achat 30 000 F
Maère C : 2 500 kg à 500 F le kg ; frais directs d’achat 50 000 F
3. Consommaons de la période
Maère A : 1 600 kg
Maère B : ? kg
Maère C : 2 400 kg
Produit semi-ni PSF : 4 200 Unités
4. Main d’œuvre directe (MOD)
Atelier n°1 : 2 500 Heures à 950 F l’heure
Atelier n°2 : 3 000 Heures à 1 200 F l’heure
5. Producon de la période
Produit semi-ni PSF : 2 800 Unités
Produit ni BELLA : 3 250 Unités
6. Ventes de la période
Produit ni BELLA 7 500 Unités à 9 676 TTC, TVA 18%. Les commissions sur ventes s’élèvent à 2% des
ventes HT.

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7. Stocks au 30 Novembre
Maère A : 420 kg
Maère B : 190 kg ; l’inventaire permanent révèle un manquant de 10 kg
Maère C : 200 kg
Produit semi-ni PSF : 300 Unités
Produit BELLA : 550 Unités
8. Extrait du tableau de réparon des charges indirectes
Eléments
Energie
Transport
Approvisionnement
Atelier 1
Atelier 2
Distribuon
TRP
1 100 000
1 860 000
1 920 000
3 180 000
2 820 000
1 420 000
Energie
-100%
10%
20%
30%
20%
20%
Transport
15%
-100%
20%
20%
25%
20%
Nature d’UO
-
-
Kg de maère achetée
HMOD
HMOD
Unité vendue
9. Valorisaon des sores de stocks
Les maères premières A, B et C ainsi que le produit semi-ni PSF sont valorisés selon la méthode du
cout unitaire moyen pondéré (CUMP) avec cumul du stock inial, le produit BELLA selon la méthode
du premier entré, premier sor (PEPS).
Travail à faire :
1. Présenter le schéma technique
2. Achever le TRCI (juser les calculs des prestaons réciproques)
3. Présenter tous les tableaux conduisant à la déterminaon du résultat analyque du produit
BELLA
Dossier 3 : Comptabilité générale
De la balance avant inventaire au 31 décembre 2023 de la société « JUSTINE DIVINE » on extrait les
données suivantes :
✓ Fonds commercial
5 000 000
✓ Terrains
3 000 000
✓ Titres de parcipaon
2 350 000
✓ Marchandises
4 900 000
✓ Clients, créances douteuses
✓ Titres de placement
2 183 000
9 100 000
✓ Dépréciaon du fonds commercial
375 000
✓ Dépréciaon des terrains
150 000
✓ Dépréciaon des tres de parcipaon
250 000
✓ Dépréciaon des stocks de marchandises
620 000
✓ Dépréciaon des comptes clients
✓ Dépréciaon des tres de placement
900 000
820 000

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RENSEIGNEMENTS D’INVENTAIRE
❖ Le fonds commercial et les terrains sont évalués respecvement à 4 500 000 F et 4 000 000 F
au 31-12-2024
❖ La situaon des tres de parcipaons est la suivante :
Titres
Nombres
Coût d’achat unitaire
Cours moyen au 31-12-2023
Cours moyen au 31-12-2024
Cotonou
500
2 000 F
1 800 F
1 750 F
Grand-Popo
400
1 500 F
1 600 F
1 350 F
Lomé
250
2 400 F
2 400 F
2 700 F
❖ Le stock nal de marchandises est évalué à 3 750 000 F. ce stock conent un lot acheté à 1 500
000 F. Le prix de vente probable de ce lot de stock est de 1 800 000 F. Les frais de décote
forfaitaire sont de 40%.
❖ Etat des créances douteuses se présente comme suit :
Clients
Créances au
31-12-2023
Dépréciaon au
31-12-2023
Règlements en
2024
Observaons
AHODOUTO
944 000
200 000
472 000
Pour solde
AHODOUTO
1 770 000
35%
531 000
Dépréciaon possible : 60% du solde
AHOMAGNON
1 121 000
?
649 000
Situaon nancière améliorée
Par ailleurs, les clients AHOVIVI ET AHOGNON débiteurs respecvement de 500 000 F HT et 944 000 F
TTC sont en situaon dicile. AHOVIVI est en fuite vers une desnaon inconnue. Par contre
AHOGNON promet payer 65% de sa dee.
❖ Etat des tres de placement :
Titres
Nombres
Prix d’achat
unitaire
Valeur boursière au 31-12-2023
Valeur boursière au 31-12-2024
CONTINENTAL
4 000
500
420
385
MTN
1 500
2 600
2750
2 350
MOOV
2 000
1 000
850
925
CELTIS
1 000
1 200
1 000
1 250
Travail à faire : Passer au journal classique les écritures de régularisaon nécessaires au 31-12-2024.
BONNE REFLEXION !