Cycles d audit

1
Cycles d’audit financier

Cycles d’audit financier
1
1Cycle Ventes/Clients 2
2Cycle Achats/fournisseurs 8
3Cycle Immobilisations 12
4Cycle Stocks 18
5Cycle Paie-Personnel 22
6Cycle Impôts et taxes 26
7Cycle Trésorerie 28
Sommaire

Cycles d’audit financier
2
1 Cycle Ventes/Clients
1.1 Objectifs
1 Tous les produits sont correctement comptabilisés.
2 Le principe de comptabilisation des produits est correctement appliqué et est en adéquation
avec les normes comptables en vigueur.
3 Les chevauchements de fin de période (cut-off) sont correctement appréhendés.
4 Les comptes clients sont constitués de ventes non recouvrées et appartiennent à la société.
5 Tous les recouvrements de créances sont correctement comptabilisés.
6 Les avoirs et autres crédits sont justifiés et correctement calculés.
7 Les provisions pour créances douteuses sont correctement évaluées.
1.2 Programme de travail
1.2.1 Types de contrôles mis en place
1.2.1.1 Commande
 Les commandes font l'objet d'une procédure d'acceptation.
 Une étude de solvabilité du client est réalisée pour toute commande émanant de nouveaux
clients).
 Un encours de crédit maximum est affecté à chaque client. Au-delà de ce seuil, une acceptation
spécifique est à obtenir.
 Les commandes acceptées sont enregistrées sur un bon de commande interne prénuméroté
établi en plusieurs exemplaires.
 Il existe un chrono des bons de commande et toute rupture séquentielle est identifiée et
investiguée.
1.2.1.2 Livraison
 Chaque préparation de commande donne lieu à l'établissement d'un bon prénuméroté de
livraison émis en plusieurs exemplaires.
 La personne responsable des sorties de stock vérifie que les préparations de commande
correspondent aux bons de commande.
 La préparation de commande est pesée ou le nombre de colis compté et un contrôle est fait par
rapport au calcul effectué par l'informatique.
 Une procédure de contrôle est mise en place pour s'assurer que toutes les commandes sont
intégralement livrées. Par exemple : un listing des commandes non livrées est édité de manière
régulière et est analysé, ou bien un chrono des bons de commande en attente de livraison existe.
 Il existe une gestion des livraisons partielles : par exemple, la commande initiale est soldée et
une commande pour la partie non livrée est créée avec un numéro identique de séquence
différente, la commande apparaît sur le listing des commandes en cours tant qu'elle n'est pas
entièrement livrée.
 Toutes les expéditions (et commandes) sont connues des services intéressés.

Cycles d’audit financier
3
 Toutes les expéditions correspondent à des marchandises commandées, et sont conformes aux
commandes quant aux quantités, à la qualité, à la date de livraison, et au lieu de livraison.
 La société conserve par jour de livraison, les bordereaux signés des clients.
1.2.1.3 Facturation
 Les livraisons sont facturées rapidement.
 Un contrôle existe pour s'assurer que toutes les expéditions sont facturées. Par exemple : un
listing des livraisons non facturées ou en attente de facturation est édité de manière régulière
et est analysé.
 Les commissions des commerciaux sont calculées sur les ventes facturées (ou encaissées)
individuellement et des commissions sont rapprochées globalement du chiffre d'affaires
facturé (ou encaissé) du mois.
 Une réconciliation mensuelle est faite entre le chiffre d'affaires facturé ramené en coût d'achat
et les mouvements de sortie des stocks.
 La facturation des transporteurs extérieurs est comparée à la facturation émise envers les
clients (Poids/nom du client).
 La date de la facture est systématiquement celle du jour de l'expédition.
 Une personne s'assure que toutes les factures se rapportent à des marchandises effectivement
livrées ou à des services effectivement rendus (rapprochement du bon de livraison visé par le
magasinier et de la facture).
 Les factures sont établies à partir du fichier des bons de livraison et du fichier prix.
 La comptabilité vérifie que les factures de vente correspondent aux bons de commande et aux
bons de livraison de la commande.
 Toutes les factures sont contrôlées arithmétiquement :
- vérification du programme informatique ;
- sondage sur quelques factures.
 La politique de tarification, de conditions de règlement est pré-programmée. Toute condition
spécifique consentie est avalisée par la direction.
 En cas de modification du tarif général de l'entreprise, tous les prix sont modifiés après
autorisation de la direction et un contrôle de la mise à jour du fichier prix a été effectué.
 Les rabais, remises, ristournes et livraisons gratuites ne peuvent pas être accordés sans
l'autorisation préalable des personnes habilitées.
 Les taux de T.V.A. sont liés au code article.
 Une personne s'assure que toutes les factures sont conformes aux conditions prévues,
notamment quant aux prix et aux conditions de règlement.
 Le système émet un listing d'anomalies. Ce listing peut être obtenu en fixant des limites
supérieures et inférieures de quantités et de prix unitaires. Ces anomalies sont analysées et
traitées.
 Une analyse détaillée des marges par produits est faite par la direction et tout écart est analysé.
 L'informatique calcule une marge "théorique" par commande. Tout écart matériel est
investigué.

Cycles d’audit financier
4
 Les bonus des commerciaux sont calculés pour partie sur les marges réalisées.
 Il n'existe pas un nombre important d'avoirs émis.
 Les plaintes des clients ne sont pas nombreuses. Le directeur commercial vérifie la réalisation
de ses budgets par rapport au chiffre d'affaires facturé.
 Tout contrat significatif est suivi par le commercial et le directeur commercial et la facture
doit être approuvée par la personne habilitée.
 Tout avoir émis doit être approuvé par une personne habilitée. L’émission d’avoir manuel
reste exceptionnelle.
 Tous les avoirs sont rapprochés, pour les quantités, des quantités retournées ou litigieuses, et
pour le prix à celui figurant sur la facture initiale.
 Tous les avoirs sont contrôlés arithmétiquement.
 La comptabilisation des avoirs est automatique et rapide dans le cas d’avoirs manuels.
1.2.1.4 Enregistrement de la facture
Système de facturation manuel :
 Les factures sont enregistrées en comptabilité d'après un exemplaire de la facture.
 Toutes les factures enregistrées reçoivent une mention spécifique.
 Un contrôle de saisie est effectué par une personne différente.
Système de facturation automatique :
 Le journal de vente est généré automatiquement par la facturation et la facturation donne lieu
à la comptabilisation d’une créance client.
 La balance auxiliaire est rapprochée de la balance générale par le service comptable de façon
régulière.
 Il existe une procédure de suivi ou de recensement des chevauchements d'enregistrement : par
exemple il est impossible de comptabiliser deux factures avec le même numéro.
 Des états de facturation sont envoyés chaque mois aux clients et sont suivis par les
commerciaux responsables du dossier
 Le système ne permet pas l'établissement d'une facture sans l'existence d'un numéro de bon de
livraison.
 Il existe un état des commandes facturées mais non encore livrées.
 En fin de période, un contrôle de séparation des exercices est mené.
1.2.1.5 Encaissements
 La comptabilisation des encaissements est rapide.
 Les rapprochements bancaires sont effectués régulièrement.
 Les comptes clients sont analysés régulièrement.
1.2.1.6 Relances, contentieux et litiges commerciaux
 Des procédures de relance clientèle pour les retards de paiement sont définies et respectées.