Guide d'audit financier

LES GUIDES ET LES QUESTIONNAIRES :
I- Guide de diagnostic d'audit financier.
II- Guide de prise de connaissance générale.
III- Questionnaire de contrôle interne.
IV- Questionnaire de contrôle interne des petites entreprises.
1- Organisation générale et comptabilité.
2- Contrôle exercés par la direction.
3- Ventes - Clients.
4- Trésorerie - Recettes.
5- Achats - fournisseurs.
6- Trésorerie - Dépenses.
7- Stocks.
8- Immobilisation.
9- Paie.
ANNEXE : Grille de séparation de fonctions.
V- Guide de contrôle des comptes.
1- Immobilisations incorporelles.
2- Immobilisations corporelles.
3- Titres de participation - Titres de placement et créances rattachées à
des participations.
4- Autres immobilisations financières.
5- Stocks et travaux en cours.
6- Ventes - Clients.
7- Trésorerie.
8- Capitaux propres, réserves, subventions et provisions réglementées.
9- Provisions pour risques et charges.
10- Emprunts et dettes assimilées.
11- Achats fournisseurs.
12- Paie personnel.
13- Débiteurs et créditeurs divers.
14- Compte de résultat.
15- Etat : Impôts et taxes.
16- Engagements hors bilan.(un know- signet n°66)
VI- Questionnaire d'inventaire physique.
VII- Questionnaire de contrôle des confirmations clients.

VIII- Questionnaire des événements postérieurs a la clôture de l'exercice.
IX- Questionnaire des entreprises en difficulté.
X- Questionnaire de fin de mission.
LES FEUILLES DE TRAVAIL :
I- Feuilles de regroupement.
II- Feuilles d'analyse et de contrôle.
- Dossier permanent.
- Dossier de l'exercice.
LES GUIDES DE CONTRÔLE DE QUALITÉ :
I- Guide de contrôle de qualité horizontal.
II- Guide de contrôle de qualité vertical.
LES GUIDES ET LES QUESTIONNAIRES
I- Guide de diagnostic d'audit financier.
GRILLE DE SÉPARATION DE FONCTIONS
Personnel concerné
Fonctions
1. Comptabilité générale
2. Comptabilité analytique
3. Trésorerie
4. Paie
5. Personnel
6. Achats
7. Ventes
8. Crédit clients
9. Facturation
10. Comptes clients
11. Comptes fournisseurs
12. Fabrication
13. Stocks
14. Réception
15. Expédition
16. Entretien du matériel
17. Courrier
18. Informatique
19.
II- Guide de prise de connaissance générale.
- Objectifs.

- Généralités.
- Juridique.
- Fiscal - Social.
- Comptabilité.
- Système :
• Achats - Fournisseurs.
• Salaires.
• Production / Stocks.
• Ventes.
• Investissements.
• Filiales et participations.
• Trésorerie.
OBJECTIF :
L'objectif de ce guide est de fournir à l'auditeur une liste indicative des informations ou
documents nécessaires à la phase d'étude préparatoire de l'entreprise et à la constitution du
dossier permanent.
GENERALITES :
- Copie des statuts.
- Extrait K bis.
- Liste des usines, bureaux, succursales…(adresse, téléphone).
- Historique de l'entreprise.
- Activités de l'entreprise :
• Description.
• Volume.
• Place sur le marché.
• Principaux concurrents.
• Statistiques de la profession.
• Etc…
- Organigramme général et financier.
- Caractéristiques techniques de l'entreprise :
• Système d'approvisionnement.
• Système de production.
• Politique commerciale.
• Description des produits.
- rapport des auditeurs externes précédents (commissaires aux comptes, auditeurs
contractuels).
- structure et rôle du service d'audit interne.
JURIDIQUE :
- Composition du capital (actionnaires).
- Composition du conseil d'administration.
- Nom des commissaires aux comptes.
- Procès-verbaux des conseils et assemblées (ou résumé) des trois derniers exercices.
- Etat des conventions réglementées.
- Contrats importants (ou récapitulatifs) ayant une incidence sur la vie de la société :
• Baux.
• Assurance (risques et montants couverts - prime).
• Emprunts (montant, taux échéancier).

• Leasing.
• Convention collective.
• Accord de participation.
• Redevances.
• Etc…
- Nom et adresse des principaux conseils.
- Etc…
FISCAL - SOCIAL
- Régimes spéciaux (copie des agréments).
- Convention collective.
- Règlement intérieur.
- Derniers avis de contrôles (fiscaux et sociaux).
- Copie des déclarations fiscales des trois derniers exercices
- Etc…
COMPTABILITÉ :
- Plan comptable spécifique.
- système comptable utilisé.
- Principes comptables suivis.
- Manuel de l'entreprise.
- Comptes annuels complets des trois derniers exercices (plaquettes si la société est cotée).
- Conditions bancaires.
- Historique des réserves.
- Liste des filiales et participations.
- Copie des comptes de gestion.
- Politique budgétaire.
- Liste des journaux comptables.
SYSTEMES :
ACHATS - FOURNISSEURS
- Valeur relative des principaux types de charges :
• Achats (par catégorie).
• Autres charges externes (par nature).
• Autres charges de gestion courante (par nature).
• Frais divers (ventilés).
- Volume approximatif des transactions traitées par ce circuit.
- Nombre de comptes fournisseurs.
- Nombre de centres de réception.
- Schéma général de commande et approbation des factures.
- Conditions financières accordées par les fournisseurs.
- Modes de règlement utilisés.
- Etc…
SALAIRES
- Nombre de salariés par catégorie.
- Répartition géographique.
- Montant des salaires par catégorie.
- Mode de rémunération :
• Mensuel.
• Primes.
• Commissions
• Etc…
- Avantages sociaux accordés.

- Système de paiement utilisé.
- Etc…
PRODUCTION / STOCKS
- Durée du cycle de production.
- Catégories de produits et nombre de références.
- Système de saisie des mouvements.
- Système de valorisation.
- Politique de dépréciation.
- Marges.
- Taux de rotation.
- Résultats du dernier inventaire
- Etc…
VENTES
- Ventilation du chiffre d'affaires par produit (ou catégorie).
- Nombre de centres d'expédition.
- Caractéristiques de la clientèle :
• Industriels.
• Commerçants.
• Etc…
- Nombre de comptes clients :
• Actifs.
• Total.
- Volume de facturation traité.
- Politique commerciale et système de distribution.
- Schéma général du système de facturation.
- Crédits accordés au clients.
- Politique de contentieux.
- Garanties accordées.
- Etc…
INVESTISSEMENTS
- Politique générale.
- Système de suivi des immobilisations.
- Politique d'amortissement et de capitalisation.
- Principales catégories :
• En francs.
• En volume d'opérations.
- Interventions du personnel de l'entreprise pour la production d'immobilisations.
- Etc…
FILIALES ET PARTICIPATIONS
- Description des relations intragroupe.
- Conditions.
- derniers comptes annuels audités.
- Structure du capital et du conseil.
- Activité - Localisation.
- Etc…
TRESORERIE :
- Liste des comptes bancaires et des caisses.
- Valeur moyenne des comptes et utilisation.
- Schéma général de la fonction.