Postes et assertions en vérification

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[Numéro du cas]
Postes et assertions en vérification
Cas rédigé par le professeur D.-Claude LAROCHE.
Lors de votre première journée à titre de stagiaire dans un cabinet d’experts-
comptables, on vous présente deux dossiers de vérification.
À l’intérieur de ces dossiers figurent une section appelée «erreurs non corrigées ».
Vous y retrouvez le détail des erreurs décrites ci-après.
1er dossier : « Les réparateurs agréés »
q En décembre, le propriétaire de l’entreprise a encouru des frais pour amener sa
famille à Walt Disney, Floride. Le coût de ce voyage, enregistré dans les
registres de l’entreprise, s’élève à 12 000$. Le propriétaire invoque qu’il s’agit de
frais de représentation ; point de vue avec lequel les vérificateurs sont en
désaccord. En fin d’exercice, cette somme bien qu’enregistrée, n’est pas encore
réglée.
q L’entreprise a reçu et enregistré, en fin d’exercice, une facture d’achat de
publicité de 18 000$ sur laquelle apparaissent des prix erronés pour des annonces
parues dans des journaux de décembre. La nouvelle facture serait de 28 000$.
q Lors d’un changement de système comptable, survenu le 30 septembre,
l’entreprise a, par mégarde, oublié de facturer des marchandises expédiées à des
clients (l’entreprise utilise l’inventaire permanent) pour un montant de 26 000$.

Postes et assertions en vérification
1999-02-03
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2e dossier : « Les Constructions Excel »
q La fraction à court terme de la dette à long terme n’apparaît pas distinctement
aux états financiers. Il s’agit d’un montant de 70 000$ sur une dette totale de
340 000$.
q Un dépôt de 84 000$ reçu d’un client et conservé en fidéicommis par le notaire a
été inclus dans les dépôts en circulation de l’entreprise depuis le 30 septembre
jusqu’en fin d’exercice le 31 décembre. Des revenus reportés d’un même
montant ont été enregistrés depuis cette date. D’après les conditions du contrat,
tant que le chantier n’est pas ouvert, le notaire ne peut transférer à l’entreprise les
montants en question. On ne prévoit commencer les travaux que deux mois après
la fin d’exercice.
q À cause d’une tempête de neige, du fait que l’entreprise utilise l’Inventaire
périodique et de l’inattention de certains employés, le stock en main sur les
chantiers en fin d’exercice(et appartenant à l’entreprise) n’a pas été intégré aux
états financiers. D’après nos calculs nous estimons l’erreur à 112 000$.
q Les ingénieurs ont mal repéré le nombre de pieds de tuyaux posés. Il en découle
qu’à la fois l’avancement des travaux et la facturation ont été erronés pour un
montant de 65 000$ en trop en fin d’exercice.
q Au cours de l’exercice un nouveau commis comptable à la facturation a été
engagé. Lors du calcul de la facturation d’un contrat particulièrement complexe,
ce commis a confondu les prix a être apposés sur des étapes précises d’un projet.
Lors de nos travaux de confirmation des comptes clients nous avons repéré
l’erreur pour une surévaluation de 33 333$ que le débiteur contestait.
Travail à faire
Pour chacun des faits énoncés ci-haut, déterminez les postes affectés ainsi que
l’assertion en cause (une assertion par poste). Justifiez le cas échéant.