chronique taxes - Centre québécois de services aux associations

CHRONIQUETAXES
Mars2011
Encollaborationavecl’équiped’expertsdeRaymondChabotGrantThornton,leCentrequébécoisdeservicesauxassociations
présenteunesériedechroniquesportantsurl’applicationdestaxesàlaconsommation,souventcomplexe,auxorganismesquiœuvrentdansle
cadredemissionàbutnonlucratif.Lesopinionsémisesdansceschroniquessontcellesdesauteurs;leursparticipationsdanslecadredeces
chroniquesrejoignentlesvaleursd’Échange,PartageetEntraideduCentreetnouslesenremercions.
LESORGANISMESÀBUTNONLUCRATIFETLESORGANISMESDEBIENFAISANCE,
QUELLEESTLADIFFÉRENCESURLEPLANFISCAL?
GuylaineDallaire,CA,M.Fisc.
Associée
RaymondChabotGrantThornton
Notrepremierarticleporterasurladistinctionàfaireentrelesorganismessansbutlucratif(ci‐aprèsOBNL)etles
organismesdebienfaisanceenregistrés(ci‐après«OBE»),puisquecesdeuxtypesd’entitéssontfréquemment
confondus.Enrèglegénérale,ladistinctionestplutôtutilesurleplanfiscal.
Mêmes’ilestvraiquecesdeuxtypesd’organismesexercentleursactivitésdansunbutnonlucratif,iln’en
demeurepasmoinsquedesrèglesdifférentesenmatièred’exemptiond’impôt,d’émissiondereçuspourdons,de
constitutionlégaleetmêmeenmatièredeproductiondedéclarationsfiscalesexistent.
Cettedifférencerevêtaussisonimportanceenmatièred’applicationdelaTPSetdelaTVQ.Destraitements
différentspourrontêtreconstatésauniveaudelaqualificationdecertainesfournitures(revenus),lapossibilitéou
nonderéclamerdesremboursementspartielsdeTPS/TVQ,l’obligationounond’êtreuninscrit,n’ensontque
quelquesexemples.Ceciseradavantageapprofondidansleschroniquesultérieures.
ORGANISMESÀBUTNONLUCRATIF
UnOBNLestunorganismeforméexclusivementàunefinautrequelucrative.Iln’yaaucunformalismequantàla
constitutionlégale.Enregarddesesactivités,l’OSBLestmoinsrestreintdanssonfonctionnement,carilpeut
exercern’importequelleactivité.
LaLoisurlataxed’accise(TPS)etlaLoisurlataxedeventeduQuébec(TVQ)fournissenttoutesdeuxunedéfinition
d’OBNLquiestlasuivante:
Personneconstituéeetadministréeexclusivementàdesfinsnonlucrativesetdontaucunrevenun’est
payableàunpropriétaire,àunmembreouàunactionnaireounepeutparailleursêtredisponiblepour
serviràleurprofitpersonnel,saufs’ilsformentunclubouuneassociationayantcommeprincipalobjectifla
promotiondusportamateurauCanada.

Centrequébécoisdeservicesauxassociations Mars2011
ChroniqueTaxes Page|2
Ilfautsavoirqu’unOBNLseragénéralementexonéréd’impôtsouslaLoidel’impôtsurlerevenus’ilrencontre
certainesconditionsdontcelled’êtreexploitéuniquementàdesfinsnonlucrativesetqu’aucundesesrevenus
n’estverséàunmembreousertàsonprofitpersonnel.Ils’agitd’untestannuel.Toutefois,iln’estpastoujours
clairàsavoirsilesactivitésd’unOBNLsontexercéesounonàdesfinslucratives.
Selonlesautorités:
Ceseraunequestiondefaitqu'ilfaudradétermineràlalumièredescirconstancesparticulièresdechaque
cas,àsavoirsiuneassociationexploiteuncommerceouuneentrepriseet,sic'estlecas,àsavoirs'il
résulteraitàcequel'associationn'exercepasuniquementdesactivitésnonlucratives.Voiciquelques
caractéristiquesquipourraientindiquerqu'uneactivitéestuncommerceouuneentreprise:
a)ils'agitd'uncommerceoud'uneentrepriseausensusuel,c'est‐à‐direqu'elleestadministrée
commeuneentitécommercialeordinaire;
b)sesbiensouservicesnesontpasréservésauxmembresetàleursinvités;
c)ellefonctionnesurunebasedeprofitplutôtqueselonuneformulederecouvrementdescoûts;
d)ellefonctionneenconcurrenceavecdesentitésimposablesquiexploitentlemêmegenrede
commerceoud'entreprise.
Habituellement,l'exploitationd'uncommerceoud'uneentreprisedirectementattribuableoureliéeàla
poursuitedesbutsetl'exercicedesactivitésnonlucrativesdel'associationneferapasensortequel'on
considèrecettedernièrecommeétantexploitéeàdesfinslucratives.
D’uncôtéadministratif,ilfautnoterquelesOBNLdoiventproduireannuellementlesformulairesT‐21etT‐10442au
fédéral,ainsiquelaCO‐17.SP3auprovincialdanslessixmoisquisuiventlafindesonexercice.
ORGANISMESDEBIENFAISANCEENREGISTRÉS
LesorganismesquisontdesorganismesdebienfaisanceetquirencontrentlesexigencesdelaLoidel’impôtsurle
revenupeuvents'enregistrerauprèsdel'ARC.Cependant,nes’enregistrepasquiveut.Lesobjectifsd’unOBEsont
plusrestreintsetdoiventviserdesfinsdebienfaisance.Àtitred’exemples,lajurisprudencenereconnaîtqueles
activitésconcernantlesoulagementdelapauvreté,l’avancementdel’éducationoudelareligionoutoutesautres
activitésbénéfiquesàlacommunauté.
Unnumérod'enregistrementdonneledroitdedélivrerdesreçusofficielsdedonsauxfinsd'impôts.
ÀnoterquelaTPSetlaTVQfournissentleurpropredéfinitiond’organismedebienfaisance:
Unorganismedebienfaisanceestunorganismeenregistréentantqu’organismedebienfaisanceou
associationcanadiennedesportamateurenvertudelaLoidel’impôtsurlerevenuetdelaLoisurles
impôts.
Commevouspouvezleconstater,elleréfèreauxrèglesdelaLIR.
1Déclarationderevenusdessociétés
2Déclarationderenseignementsdesorganismessansbutlucratif
3Déclarationderevenusetderenseignementsdessociétéssansbutlucratif

Centrequébécoisdeservicesauxassociations Mars2011
ChroniqueTaxes Page|3
Deplus,ilfautmentionnerquel'organismedoitrésiderauCanadaetnepeutseservirdesonrevenuauprofitde
sesmembres.
DanslebulletinT4063L'enregistrementd'unorganismedebienfaisanceauxfinsdel'impôtsurlerevenu,les
autoritésfiscalesdonnentdavantaged’informationauniveaudesactivitésquisequalifientdebienfaisance.
L'organismeestexemptédepayerl'impôtsurlerevenu,enautantqu’ilestenregistréauprèsdesautoritésfiscales.
Cetteexemptiondemeuretantetaussilongtempsquelestatutn’estpasrévoqué.
UnOBEdoitproduireannuellementlesformulairesT‐30104aufédéraletTP‐985.225auprovincialdanslessixmois
quisuiventlafindesonexercice.Lanon‐productiondecesdéclarationspourraitfaireperdrelestatutd’OBEàun
organisme.
Cepremiervoletavaitcommebutdevoussensibiliseraustatutfiscalquepossèdevotreorganisme.
Nousverronslorsdesprochaineschroniquesquel’applicationdelaTPSetTVQendépend.
________________________
Pourensavoirdavantage,nousvousinvitonsàcommuniqueravecMadameGuylaineDallaireau514393‐4823.
LeCentrequébécoisdeservicesauxassociations,uneinitiativeduRegroupementdesorganismesnationauxde
loisiretdesportduQuébec,apourmandatd’appuyerlaprogressiondudéveloppementprofessionneldes
gestionnairesdesOSBLduQuébec,toutencontribuantàl’efficacitédecesorganismes.Lesstratégiesd’intervention
duCentreprivilégientlacollaborationavecd’autresorganismesdumilieuassociatifquébécois.LeCentredésire
favoriserlesrapportsentrelesindividusetsouhaitefairevivrel’espritd’entraideparl’échangeetlepartagedes
expériencesetdescompétences.Pourdeplusamplesinformations:www.associationsquebec.qc.ca.
4Déclarationderenseignementsdesorganismesdebienfaisanceenregistrés
5Déclarationderenseignementsdesorganismesdebienfaisanceenregistrésetd’autresdonataires