LUTTER CONTRE L’ÉROSION DE LA BASE D’IMPOSITION ET LE TRANSFERT DE BÉNÉFICES © OCDE 2013
4 – TABLE DES MATIÈRES
Élaborer un plan d’action de portée mondiale pour résoudre le problème de
l’érosion de la base d’imposition et du transfert de bénéfices � � � � � � � � � � � � � � � 58
Des mesures immédiates doivent également être prises par nos
administrations fiscales � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 60
Bibliographie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 61
Annexe A. Données relatives aux recettes de l’impôt sur les bénéfices
des sociétés en pourcentage du PIB (1990-2011)� � � � � � � � � � � � � � � � 63
Annexe B. Aperçu d’études récentes consacrées au phénomène d’érosion de
la base d’imposition et de transfert de bénéfices � � � � � � � � � � � � � � � 67
Études des taux effectifs d’imposition des entreprises multinationales � � � � � � � 67
Études utilisant des données provenant de déclarations de contribuables� � � � � � 69
Autres analyses des transferts de bénéfices� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 72
Bibliographie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 76
Annexe C. Exemples de schémas d’optimisation fiscale adoptés par des
entreprises multinationales � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 79
Structure de commerce électronique à deux niveaux avec transfert d’actifs
incorporels en vertu d’un accord de répartition des coûts� � � � � � � � � � � � � � � � � � 80
Transfert d’activités de fabrication avec transfert des actifs incorporels
connexes en vertu d’un accord de répartition des coûts � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 82
Acquisition par endettement avec transfert de dette et recours à des sociétés
holding intermédiaires � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 86
Annexe D. Travaux en cours et passés de l’OCDE concernant l’érosion de la
base d’imposition et le transfert de bénéfices� � � � � � � � � � � � � � � � � � 89
Transparence fiscale� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 89
Conventions fiscales� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 90
Prix de transfert � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 90
Optimisation fiscale agressive � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 91
Pratiques fiscales dommageables� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 92
Analyses et statistiques relatives à la politique fiscale � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 92
Administration de l’impôt � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 93
Fiscalité et développement� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 93