Sommaire - Droit

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LIVRE1‐ASSIETTEETLIQUIDATIONDEL’IMPÔT............................................................................................9 PARTIE1‐IMPÔTSD’ÉTAT............................................................................................................................9 Titre1‐Impôtsdirectsettaxesassimilées.................................................................................9 Chapitre1‐Impôtsurlerevenudespersonnesphysiques..............................................................9 Section1‐Dispositionsgénérales.................................................................................................................9 Section2‐Déterminationdesbénéficesoudesrevenusnetscatégoriels.............................13 Section3‐Dispositionsparticulières.......................................................................................................42 Section4‐Obligationsdescontribuables..............................................................................................45 Section5‐Contrôledesdéclarations.......................................................................................................45 Section6‐Calculdel’impôt..........................................................................................................................46 Chapitre2‐Impôtsurlessociétés..............................................................................................................48 Section1‐Champd’application.................................................................................................................48 Section2‐Déterminationdubénéficeimposable.............................................................................51 Section3‐Établissementdel’imposition...............................................................................................53 Section4‐Obligationsdespersonnesmorales...................................................................................54 Chapitre3‐Dispositionscommunesàl’IRPPetàl’IS.......................................................................56 Section 1 ‐ Imposition des contribuables disposant de revenus professionnels
provenantdesourcesdifférentes...............................................................................................................56 Section2‐Déclarationdescommissions,courtages,ristournes,honoraires,droits
d’auteur,rémunérationsd’associésetdepartsdebénéfice.........................................................56 Section3‐Suspension,cessationd’activitésoucessiond’entreprise.......................................57 Section4‐Contribuablesayantcréédesemploisstablesd’aumoinsunan........................58 Chapitre4‐Retenuesàlasource.................................................................................................................59 Section1‐Acomptesurimpôtassissurlesbénéfices(AIB).........................................................59 Section1bis‐Retenuesurlespaiementseffectuesparlesassociations................................61 Section2‐RetenuesurlesbénéficesdesprestatairesnondomiciliésauBénin.................61 Section3‐Retenuesurlestraitementsetsalaires............................................................................62 Section4‐Retenueàlasourcesurlesrevenusfonciers.................................................................62 Section5‐Retenuesenmatièrederevenusdescapitauxmobiliers........................................63 Chapitre5‐Régimefiscaldespetitesentreprises(Abrogé).........................................................65 Chapitre6‐Autresimpôtsdirectsettaxesassimilées.....................................................................65 Section1‐Taxesurlesvéhiculesdessociétés......................................................................................65 Section2‐Versementpatronalsursalaires.........................................................................................66 Titre2‐Impôtsindirects.................................................................................................................67 Chapitre1‐Taxesurlavaleurajoutée(TVA).......................................................................................67 Section1‐Affairesimposables....................................................................................................................67 Section2‐Exonérations.................................................................................................................................68 Section3‐Baseimposable............................................................................................................................75 Section4‐Faitgénérateur............................................................................................................................75 Section5‐Taux...................................................................................................................................................76 Section6‐Régimedesdéductions.............................................................................................................76 Section7‐Remboursement..........................................................................................................................78 Section8‐Obligationsdesredevables.....................................................................................................79 Section9‐Sanctions‐Pénalités.................................................................................................................81 Section10‐Régimeduchiffred’affairesréelsimplifié...................................................................81 4
Bénin2016
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Chapitre2‐Taxespécifiqueuniquesurlesproduitspétroliers(TSUPP)..............................82 Chapitre3‐Taxesurlestabacsetcigarettes.........................................................................................82 Chapitre4‐Taxesurlesboissons...............................................................................................................83 Chapitre5‐Taxesurlafarinedeblé.........................................................................................................83 Chapitre6‐Taxesurlesproduitsdeparfumerieetcosmétiques..............................................84 Chapitre7‐Taxesurleshuilesetcorpsgrasalimentaires............................................................85 Chapitre7bis‐Taxesurlecafé....................................................................................................................85 Chapitre7ter‐Taxesurlesvéhiculesdetourisme...........................................................................86 Chapitre7quater‐Taxesurlessachetsenmatièreplastique.....................................................86 Chapitre8‐Taxesurlesvéhiculesàmoteur(Abrogé)....................................................................87 Chapitre9‐Taxeradiophoniqueettélévisuelleintérieures.........................................................87 Chapitre10‐Taxesurlesactivitésfinancières....................................................................................87 Chapitre11‐Taxesurlesjeuxdehasard................................................................................................88 Titre3‐Droitsd’enregistrement,detimbreetdepublicitéfoncière‐TUCA............89 Sous‐titre1‐Dispositionsgénérales.........................................................................................................89 Chapitre1‐Attributionsetfonctionnementduserviceresponsable......................................89 Chapitre2‐Despoursuitespourlerecouvrementdesdiversimpôts......................................90 Chapitre3‐Droitdecommunication......................................................................................................92 Chapitre4‐Divisionsduprésenttitre.....................................................................................................93 Sous‐titre2‐Droitsd’enregistrement......................................................................................................93 Chapitre1‐Del’enregistrement,desdroitsetdeleurapplication..........................................93 Chapitre2‐Valeurssurlesquellessontassislesdroits...................................................................96 Chapitre3‐Délaispourl’enregistrementdesactesetdéclarations........................................98 Chapitre4‐Bureauxoùlesactesetmutationsdoiventêtreenregistrés...........................101 Chapitre5‐Dupaiementdesdroitsetdeceuxquidoiventlesacquitter...........................102 Chapitre6‐Despeinespourdéfautd’enregistrementdanslesdélais.................................105 Chapitre7‐Insuffisancesetdissimulations.......................................................................................107 Chapitre8‐Transmissionsàtitregratuit..........................................................................................111 Chapitre9‐Moyensdecontrôleetprescriptionsdiverses.........................................................120 Chapitre10‐Droitsacquis,prescriptions,restitutions,remboursements.........................130 Chapitre11‐Delafixationdesdroits..................................................................................................132 Annexe‐Tableaurécapitulatifdesdroitsd’enregistrement.....................................................146 Sous‐titre3‐Codedutimbre......................................................................................................................149 Chapitre1‐Généralités...............................................................................................................................149 Chapitre2‐Timbrededimension..........................................................................................................156 Chapitre3‐Timbreproportionnel.........................................................................................................159 Chapitre4‐Timbredesquittances........................................................................................................162 Chapitre5‐Timbredeschèquesetdesordresdevirement......................................................164 Chapitre6‐Timbredesaffiches..............................................................................................................165 Chapitre7‐Timbredescontratsdetransport.................................................................................165 Chapitre8‐Timbredescartesd’identité,passeportsettitresdevoyages........................168 Chapitre9‐Timbredescasiersjudiciaires........................................................................................169 Chapitre10‐Timbredecertainsactesdenatureparticulière................................................169 Annexe‐Tableaurécapitulatifdesdroitsdetimbre.....................................................................173 Sous‐titre4‐Exemptions‐Visaendébetetassistancejudiciaire...........................................174 Chapitre1‐Exemptions..............................................................................................................................174 Chapitre2‐Visaendébet...........................................................................................................................188 Bénin2016
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Sous‐titre5‐Taxeuniquesurlescontratsd’assurance(TUCA)..............................................191 Section1‐Contrôledesorganismesetopérationsd’assurance..............................................191 Section2‐PaiementdelaTUCA.............................................................................................................191 Section3‐Assurancedesbiens,personnesetresponsabilitéssituésauBénin................194 Sous‐titre6‐Droitsdepublicitéfoncièreethypothécaire..........................................................195 Chapitre1‐Droitsetsalairesdeconservationfoncière..............................................................195 Chapitre2‐Hypothèquesmaritimes....................................................................................................198 Chapitre3‐Hypothèquesterrestres......................................................................................................199 PARTIE2‐IMPOSITIONSPERÇUESAUPROFITDESPROVINCESETDESCOMMUNES...............................200 Titre1‐Impôtsdirectsettaxesassimilées............................................................................200 Chapitre1‐Taxededéveloppementlocal(Abrogé)......................................................................200 Chapitre2‐Taxedecréditagricole(Abrogé)....................................................................................200 Chapitre3‐Contributionfoncièredespropriétésbâtiesetnonbâties................................200 Section1‐Contributionfoncièredespropriétésbâties...............................................................200 Section2‐Contributionfoncièredespropriétésnonbâties......................................................203 Section3‐DispositionscommunesauxCFPBouCFPNB............................................................204 Chapitre3bis‐Taxefoncièreunique.....................................................................................................205 Chapitre4‐Contributionsdespatentesetdeslicences...............................................................207 Section1‐Contributiondespatentes...................................................................................................207 Section2‐Contributiondeslicences.....................................................................................................213 Section3‐Dispositionscommunes........................................................................................................214 Annexe1‐Exemptionsdelacontributiondespatentes..............................................................215 Annexe2‐Tarifdespatentesetdeslicences.....................................................................................216 Chapitre5‐Taxesurlesarmesàfeu......................................................................................................223 Chapitre6‐Taxesassimiléesàladispositiondescommunes...................................................223 Section1‐Taxed’enlèvementdesordures........................................................................................223 Chapitre7‐Redevancesduessurlessubstancesdecarrière....................................................224 Titre2‐Taxesindirectesàladispositiondescommunes...............................................225 Chapitre1‐Taxedepacage.........................................................................................................................225 Chapitre2‐Taxesurlespiroguesmotoriséesetbarquesmotorisées..................................225 Chapitre3‐Taxesurlesbicyclettes(Abrogé)...................................................................................225 Chapitre4‐Taxesurlesspectacles,jeuxetdivertissements.....................................................225 Chapitre5‐Taxesurlaventedesboissonsfermentéesdepréparationartisanale.......226 Chapitre6‐Taxesurleslocauxlouésengarni..................................................................................227 Chapitre7‐Taxesurlapublicité..............................................................................................................227 Chapitre8‐Taxesurlaconsommationd’électricitéetd’eau....................................................228 Chapitre9‐Taxesurlestaxisdevillededeuxàquatreroues..................................................228 Chapitre10‐Taxededéveloppementlocal........................................................................................228 Titre3‐Taxesuniques(Abrogé)...............................................................................................231 Chapitre1‐Taxefoncièreunique(Abrogé)........................................................................................231 Chapitre2‐Taxeprofessionnelleunique(Abrogé)........................................................................231 Titre4‐Dispositionscommunesauximpôtsdestitres1et3.......................................231 6
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PARTIE3‐IMPÔTSETTAXESD’AFFECTATIONMIXTE.............................................................................232 Titreunique‐Taxeprofessionnellesynthétique................................................................232 Section1‐Impositiondesmicrosetpetitesentreprises..............................................................232 Section2‐Impositiondestransporteursroutiers...........................................................................234 Section3‐Dispositionscommunesauxmicrosetpetitesentreprises.................................235 LIVRE2‐DISPOSITIONSGÉNÉRALES...........................................................................................................237 Section1‐Impositiondesdroitsomis...................................................................................................237 Section1bis‐Droitdecontrôle................................................................................................................237 I.ProcéduresapplicablesàtousimpôtsettaxesdesTitresIetIIduLivre1....................238 II.Contrôleponctuel......................................................................................................................................240 III.Vérificationdescomptabilités...........................................................................................................241 IV.Examencontradictoiredelasituationfiscalepersonnelle.................................................243 V.Procéduredeflagrancefiscale............................................................................................................244 Section2‐Conventionsinternationales...............................................................................................245 Section3‐Secretprofessionnel................................................................................................................245 Section4‐Droitdecommunicationauprèsdesadministrationspubliques.....................246 Section5‐Droitdecommunication,devisite,d’investigationetdesaisieauprèsdes
entreprisesprivées..........................................................................................................................................247 Section6‐Pénalitésetamendesfiscales..............................................................................................248 Section6bis‐Amendesfiscales................................................................................................................250 Section7‐Contrôledesrevenusmobiliers.........................................................................................251 Section8‐Répressiondesabusdedroit..............................................................................................252 Section9‐Majorationdepénalités.........................................................................................................252 LIVRE3‐RÔLES,RÉCLAMATIONSETDÉGRÈVEMENTS,RECOUVREMENT..................................................253 Titre1‐Rôlesetavisd’imposition............................................................................................253 Titre2‐Réclamationsetdégrèvements.................................................................................254 Chapitre1‐Juridictioncontentieuse......................................................................................................254 Section1‐Demandesendéchargeouréduction............................................................................254 Section2‐Demandesprésentéesparleservicedurecouvrement.........................................255 Chapitre2‐Juridictiongracieuse.............................................................................................................255 Section1‐Demandesenremiseoumodération.............................................................................255 Section2‐Demandesenremisedepénalité.....................................................................................255 Section3‐Étatdescotesirrécouvrables.............................................................................................255 Titre3‐Recouvrement..................................................................................................................257 Chapitre1‐Exigibilitédel’impôt.............................................................................................................257 Chapitre2‐Paiementdel’impôt..............................................................................................................260 Chapitre3‐ObligationsdestiersetprivilègeduTrésor..............................................................261 Chapitre4‐Poursuites...................................................................................................................................264 Section1‐Procédure....................................................................................................................................264 Section2‐Oppositions,revendications,mesuresconservatoires...........................................266 Section3‐Opérationscomptables‐Responsabilités....................................................................269 Section4‐Sanctionspénales....................................................................................................................269 Bénin2016
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LIVREDESPROCÉDURESFISCALES................................................................................................................271 I.Partielégislative............................................................................................................................271 Titre1‐Procéduresdedéterminationforfaitairedesbasesimposables............................271 Titre2‐Contrôledel’impôt........................................................................................................................271 Chapitre1‐Droitdecontrôledel’administration.........................................................................271 Chapitre2‐Droitdecommunication...................................................................................................278 Chapitre3‐Obligationetdélaisdeconservationdesdocuments..........................................285 Chapitre4‐Lesecretprofessionnelenmatièrefiscale................................................................285 Chapitre5‐Délaisdeprescription.........................................................................................................287 Titre3‐Contentieuxdel’impôt.................................................................................................................290 Chapitre1‐Dispositionsgénérales........................................................................................................290 Chapitre2‐Contentieuxdel’établissementdel’impôtetdégrèvementsd’office...........290 Chapitre3‐Procédurespénales..............................................................................................................292 Chapitre4‐Remisesettransactionsàtitregracieux...................................................................293 Titre4‐Recouvrementdel’impôt...........................................................................................................294 Chapitre1‐Procéduresderecouvrement..........................................................................................294 Chapitre2‐Sursisdepaiement...............................................................................................................301 Chapitre3‐Contentieuxdurecouvrement,oppositions,revendications...........................301 II.Partieréglementaire..................................................................................................................304 I.Contrôledel’impôt.....................................................................................................................................304 II.Contentieuxdel’impôt............................................................................................................................305 III.Partiejurisprudentielle...........................................................................................................307 PRINCIPAUXTEXTESFISCAUXNONCODIFIÉS...............................................................................................309 1.Conventionsfiscales....................................................................................................................309 1.1.ConventionfiscaleaveclaFrance....................................................................................................309 1.2.ConventionfiscaleUEMOA..................................................................................................................321 2.Textesrelatifsauxinvestissements.....................................................................................337 2.1.Codedesinvestissements....................................................................................................................337 2.2.Dispositionsrelativesauxzonesfranchesindustrielles(ZFI)...........................................347 2.2.1.LoiinstituantlesZFI..........................................................................................................................347 2.2.2.RégimegénéraldelaZFI................................................................................................................347 3.Fiscalitéminière...........................................................................................................................355 3.1.DispositionsfiscalesduCodeminier.............................................................................................355 3.2.DispositionsfiscalesduCodepétrolier.........................................................................................363 4.Autrestextesfiscauxnoncodifiés.........................................................................................365 4.1.Écotaxes........................................................................................................................................................365 4.2.RedevancedespromoteursderadioetTV.................................................................................366 4.3.Tarifdesfraisdepoursuites...............................................................................................................367 4.4.Taxesaéroportuaires.............................................................................................................................368 INDEX...........................................................................................................................................................369 8
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