Sommaire - Droit

Sommaire
4Bénin2016
Sommaire
LIVRE1‐ASSIETTEETLIQUIDATIONDEL’IMPÔT............................................................................................9
PARTIE1‐IMPÔTSD’ÉTAT............................................................................................................................9
Titre1‐Impôtsdirectsettaxesassimilées.................................................................................9
Chapitre1‐Impôtsurlerevenudespersonnesphysiques..............................................................9
Section1‐Dispositionsgénérales.................................................................................................................9
Section2‐Déterminationdesbénéficesoudesrevenusnetscatégoriels.............................13
Section3‐Dispositionsparticulières.......................................................................................................42
Section4‐Obligationsdescontribuables..............................................................................................45
Section5‐Contrôledesdéclarations.......................................................................................................45
Section6‐Calculdel’impôt..........................................................................................................................46
Chapitre2‐Impôtsurlessociétés..............................................................................................................48
Section1‐Champd’application.................................................................................................................48
Section2‐Déterminationdubénéficeimposable.............................................................................51
Section3‐Établissementdel’imposition...............................................................................................53
Section4‐Obligationsdespersonnesmorales...................................................................................54
Chapitre3‐Dispositionscommunesàl’IRPPetàl’IS.......................................................................56
Section1‐Impositiondescontribuablesdisposantderevenusprofessionnels
provenantdesourcesdifférentes...............................................................................................................56
Section2‐Déclarationdescommissions,courtages,ristournes,honoraires,droits
d’auteur,rémunérationsd’associésetdepartsdebénéfice.........................................................56
Section3‐Suspension,cessationd’activitésoucessiond’entreprise.......................................57
Section4‐Contribuablesayantcréédesemploisstablesd’aumoinsunan........................58
Chapitre4‐Retenuesàlasource.................................................................................................................59
Section1‐Acomptesurimpôtassissurlesbénéfices(AIB).........................................................59
Section1bis‐Retenuesurlespaiementseffectuesparlesassociations................................61
Section2‐RetenuesurlesbénéficesdesprestatairesnondomiciliésauBénin.................61
Section3‐Retenuesurlestraitementsetsalaires............................................................................62
Section4‐Retenueàlasourcesurlesrevenusfonciers.................................................................62
Section5‐Retenuesenmatièrederevenusdescapitauxmobiliers........................................63
Chapitre5‐Régimefiscaldespetitesentreprises(Abrogé).........................................................65
Chapitre6‐Autresimpôtsdirectsettaxesassimilées.....................................................................65
Section1‐Taxesurlesvéhiculesdessociétés......................................................................................65
Section2‐Versementpatronalsursalaires.........................................................................................66
Titre2‐Impôtsindirects.................................................................................................................67
Chapitre1‐Taxesurlavaleurajoutée(TVA).......................................................................................67
Section1‐Affairesimposables....................................................................................................................67
Section2‐Exonérations.................................................................................................................................68
Section3‐Baseimposable............................................................................................................................75
Section4‐Faitgénérateur............................................................................................................................75
Section5‐Taux...................................................................................................................................................76
Section6‐Régimedesdéductions.............................................................................................................76
Section7‐Remboursement..........................................................................................................................78
Section8‐Obligationsdesredevables.....................................................................................................79
Section9‐Sanctions‐Pénalités.................................................................................................................81
Section10‐Régimeduchiffred’affairesréelsimplifié...................................................................81

Sommaire
Bénin2016 5
Chapitre2‐Taxespécifiqueuniquesurlesproduitspétroliers(TSUPP)..............................82
Chapitre3‐Taxesurlestabacsetcigarettes.........................................................................................82
Chapitre4‐Taxesurlesboissons...............................................................................................................83
Chapitre5‐Taxesurlafarinedeblé.........................................................................................................83
Chapitre6‐Taxesurlesproduitsdeparfumerieetcosmétiques..............................................84
Chapitre7‐Taxesurleshuilesetcorpsgrasalimentaires............................................................85
Chapitre7bis‐Taxesurlecafé....................................................................................................................85
Chapitre7ter‐Taxesurlesvéhiculesdetourisme...........................................................................86
Chapitre7quater‐Taxesurlessachetsenmatièreplastique.....................................................86
Chapitre8‐Taxesurlesvéhiculesàmoteur(Abrogé)....................................................................87
Chapitre9‐Taxeradiophoniqueettélévisuelleintérieures.........................................................87
Chapitre10‐Taxesurlesactivitésfinancières....................................................................................87
Chapitre11‐Taxesurlesjeuxdehasard................................................................................................88
Titre3‐Droitsd’enregistrement,detimbreetdepublicitéfoncière‐TUCA............89
Sous‐titre1‐Dispositionsgénérales.........................................................................................................89
Chapitre1‐Attributionsetfonctionnementduserviceresponsable......................................89
Chapitre2‐Despoursuitespourlerecouvrementdesdiversimpôts......................................90
Chapitre3‐Droitdecommunication......................................................................................................92
Chapitre4‐Divisionsduprésenttitre.....................................................................................................93
Sous‐titre2‐Droitsd’enregistrement......................................................................................................93
Chapitre1‐Del’enregistrement,desdroitsetdeleurapplication..........................................93
Chapitre2‐Valeurssurlesquellessontassislesdroits...................................................................96
Chapitre3‐Délaispourl’enregistrementdesactesetdéclarations........................................98
Chapitre4‐Bureauxoùlesactesetmutationsdoiventêtreenregistrés...........................101
Chapitre5‐Dupaiementdesdroitsetdeceuxquidoiventlesacquitter...........................102
Chapitre6‐Despeinespourdéfautd’enregistrementdanslesdélais.................................105
Chapitre7‐Insuffisancesetdissimulations.......................................................................................107
Chapitre8‐Transmissionsàtitregratuit..........................................................................................111
Chapitre9‐Moyensdecontrôleetprescriptionsdiverses.........................................................120
Chapitre10‐Droitsacquis,prescriptions,restitutions,remboursements.........................130
Chapitre11‐Delafixationdesdroits..................................................................................................132
Annexe‐Tableaurécapitulatifdesdroitsd’enregistrement.....................................................146
Sous‐titre3‐Codedutimbre......................................................................................................................149
Chapitre1‐Généralités...............................................................................................................................149
Chapitre2‐Timbrededimension..........................................................................................................156
Chapitre3‐Timbreproportionnel.........................................................................................................159
Chapitre4‐Timbredesquittances........................................................................................................162
Chapitre5‐Timbredeschèquesetdesordresdevirement......................................................164
Chapitre6‐Timbredesaffiches..............................................................................................................165
Chapitre7‐Timbredescontratsdetransport.................................................................................165
Chapitre8‐Timbredescartesd’identité,passeportsettitresdevoyages........................168
Chapitre9‐Timbredescasiersjudiciaires........................................................................................169
Chapitre10‐Timbredecertainsactesdenatureparticulière................................................169
Annexe‐Tableaurécapitulatifdesdroitsdetimbre.....................................................................173
Sous‐titre4‐Exemptions‐Visaendébetetassistancejudiciaire...........................................174
Chapitre1‐Exemptions..............................................................................................................................174
Chapitre2‐Visaendébet...........................................................................................................................188

Sommaire
6Bénin2016
Sous‐titre5‐Taxeuniquesurlescontratsd’assurance(TUCA)..............................................191
Section1‐Contrôledesorganismesetopérationsd’assurance..............................................191
Section2‐PaiementdelaTUCA.............................................................................................................191
Section3‐Assurancedesbiens,personnesetresponsabilitéssituésauBénin................194
Sous‐titre6‐Droitsdepublicitéfoncièreethypothécaire..........................................................195
Chapitre1‐Droitsetsalairesdeconservationfoncière..............................................................195
Chapitre2‐Hypothèquesmaritimes....................................................................................................198
Chapitre3‐Hypothèquesterrestres......................................................................................................199
PARTIE2‐IMPOSITIONSPERÇUESAUPROFITDESPROVINCESETDESCOMMUNES...............................200
Titre1‐Impôtsdirectsettaxesassimilées............................................................................200
Chapitre1‐Taxededéveloppementlocal(Abrogé)......................................................................200
Chapitre2‐Taxedecréditagricole(Abrogé)....................................................................................200
Chapitre3‐Contributionfoncièredespropriétésbâtiesetnonbâties................................200
Section1‐Contributionfoncièredespropriétésbâties...............................................................200
Section2‐Contributionfoncièredespropriétésnonbâties......................................................203
Section3‐DispositionscommunesauxCFPBouCFPNB............................................................204
Chapitre3bis‐Taxefoncièreunique.....................................................................................................205
Chapitre4‐Contributionsdespatentesetdeslicences...............................................................207
Section1‐Contributiondespatentes...................................................................................................207
Section2‐Contributiondeslicences.....................................................................................................213
Section3‐Dispositionscommunes........................................................................................................214
Annexe1‐Exemptionsdelacontributiondespatentes..............................................................215
Annexe2‐Tarifdespatentesetdeslicences.....................................................................................216
Chapitre5‐Taxesurlesarmesàfeu......................................................................................................223
Chapitre6‐Taxesassimiléesàladispositiondescommunes...................................................223
Section1‐Taxed’enlèvementdesordures........................................................................................223
Chapitre7‐Redevancesduessurlessubstancesdecarrière....................................................224
Titre2‐Taxesindirectesàladispositiondescommunes...............................................225
Chapitre1‐Taxedepacage.........................................................................................................................225
Chapitre2‐Taxesurlespiroguesmotoriséesetbarquesmotorisées..................................225
Chapitre3‐Taxesurlesbicyclettes(Abrogé)...................................................................................225
Chapitre4‐Taxesurlesspectacles,jeuxetdivertissements.....................................................225
Chapitre5‐Taxesurlaventedesboissonsfermentéesdepréparationartisanale.......226
Chapitre6‐Taxesurleslocauxlouésengarni..................................................................................227
Chapitre7‐Taxesurlapublicité..............................................................................................................227
Chapitre8‐Taxesurlaconsommationd’électricitéetd’eau....................................................228
Chapitre9‐Taxesurlestaxisdevillededeuxàquatreroues..................................................228
Chapitre10‐Taxededéveloppementlocal........................................................................................228
Titre3‐Taxesuniques(Abrogé)...............................................................................................231
Chapitre1‐Taxefoncièreunique(Abrogé)........................................................................................231
Chapitre2‐Taxeprofessionnelleunique(Abrogé)........................................................................231
Titre4‐Dispositionscommunesauximpôtsdestitres1et3.......................................231

Sommaire
Bénin2016 7
PARTIE3‐IMPÔTSETTAXESD’AFFECTATIONMIXTE.............................................................................232
Titreunique‐Taxeprofessionnellesynthétique................................................................232
Section1‐Impositiondesmicrosetpetitesentreprises..............................................................232
Section2‐Impositiondestransporteursroutiers...........................................................................234
Section3‐Dispositionscommunesauxmicrosetpetitesentreprises.................................235
LIVRE2‐DISPOSITIONSGÉNÉRALES...........................................................................................................237
Section1‐Impositiondesdroitsomis...................................................................................................237
Section1bis‐Droitdecontrôle................................................................................................................237
I.ProcéduresapplicablesàtousimpôtsettaxesdesTitresIetIIduLivre1....................238
II.Contrôleponctuel......................................................................................................................................240
III.Vérificationdescomptabilités...........................................................................................................241
IV.Examencontradictoiredelasituationfiscalepersonnelle.................................................243
V.Procéduredeflagrancefiscale............................................................................................................244
Section2‐Conventionsinternationales...............................................................................................245
Section3‐Secretprofessionnel................................................................................................................245
Section4‐Droitdecommunicationauprèsdesadministrationspubliques.....................246
Section5‐Droitdecommunication,devisite,d’investigationetdesaisieauprèsdes
entreprisesprivées..........................................................................................................................................247
Section6‐Pénalitésetamendesfiscales..............................................................................................248
Section6bis‐Amendesfiscales................................................................................................................250
Section7‐Contrôledesrevenusmobiliers.........................................................................................251
Section8‐Répressiondesabusdedroit..............................................................................................252
Section9‐Majorationdepénalités.........................................................................................................252
LIVRE3‐RÔLES,RÉCLAMATIONSETDÉGRÈVEMENTS,RECOUVREMENT..................................................253
Titre1‐Rôlesetavisd’imposition............................................................................................253
Titre2‐Réclamationsetdégrèvements.................................................................................254
Chapitre1‐Juridictioncontentieuse......................................................................................................254
Section1‐Demandesendéchargeouréduction............................................................................254
Section2‐Demandesprésentéesparleservicedurecouvrement.........................................255
Chapitre2‐Juridictiongracieuse.............................................................................................................255
Section1‐Demandesenremiseoumodération.............................................................................255
Section2‐Demandesenremisedepénalité.....................................................................................255
Section3‐Étatdescotesirrécouvrables.............................................................................................255
Titre3‐Recouvrement..................................................................................................................257
Chapitre1‐Exigibilitédel’impôt.............................................................................................................257
Chapitre2‐Paiementdel’impôt..............................................................................................................260
Chapitre3‐ObligationsdestiersetprivilègeduTrésor..............................................................261
Chapitre4‐Poursuites...................................................................................................................................264
Section1‐Procédure....................................................................................................................................264
Section2‐Oppositions,revendications,mesuresconservatoires...........................................266
Section3‐Opérationscomptables‐Responsabilités....................................................................269
Section4‐Sanctionspénales....................................................................................................................269

Sommaire
8Bénin2016
LIVREDESPROCÉDURESFISCALES................................................................................................................271
I.Partielégislative............................................................................................................................271
Titre1‐Procéduresdedéterminationforfaitairedesbasesimposables............................271
Titre2‐Contrôledel’impôt........................................................................................................................271
Chapitre1‐Droitdecontrôledel’administration.........................................................................271
Chapitre2‐Droitdecommunication...................................................................................................278
Chapitre3‐Obligationetdélaisdeconservationdesdocuments..........................................285
Chapitre4‐Lesecretprofessionnelenmatièrefiscale................................................................285
Chapitre5‐Délaisdeprescription.........................................................................................................287
Titre3‐Contentieuxdel’impôt.................................................................................................................290
Chapitre1‐Dispositionsgénérales........................................................................................................290
Chapitre2‐Contentieuxdel’établissementdel’impôtetdégrèvementsd’office...........290
Chapitre3‐Procédurespénales..............................................................................................................292
Chapitre4‐Remisesettransactionsàtitregracieux...................................................................293
Titre4‐Recouvrementdel’impôt...........................................................................................................294
Chapitre1‐Procéduresderecouvrement..........................................................................................294
Chapitre2‐Sursisdepaiement...............................................................................................................301
Chapitre3‐Contentieuxdurecouvrement,oppositions,revendications...........................301
II.Partieréglementaire..................................................................................................................304
I.Contrôledel’impôt.....................................................................................................................................304
II.Contentieuxdel’impôt............................................................................................................................305
III.Partiejurisprudentielle...........................................................................................................307
PRINCIPAUXTEXTESFISCAUXNONCODIFIÉS...............................................................................................309
1.Conventionsfiscales....................................................................................................................309
1.1.ConventionfiscaleaveclaFrance....................................................................................................309
1.2.ConventionfiscaleUEMOA..................................................................................................................321
2.Textesrelatifsauxinvestissements.....................................................................................337
2.1.Codedesinvestissements....................................................................................................................337
2.2.Dispositionsrelativesauxzonesfranchesindustrielles(ZFI)...........................................347
2.2.1.LoiinstituantlesZFI..........................................................................................................................347
2.2.2.RégimegénéraldelaZFI................................................................................................................347
3.Fiscalitéminière...........................................................................................................................355
3.1.DispositionsfiscalesduCodeminier.............................................................................................355
3.2.DispositionsfiscalesduCodepétrolier.........................................................................................363
4.Autrestextesfiscauxnoncodifiés.........................................................................................365
4.1.Écotaxes........................................................................................................................................................365
4.2.RedevancedespromoteursderadioetTV.................................................................................366
4.3.Tarifdesfraisdepoursuites...............................................................................................................367
4.4.Taxesaéroportuaires.............................................................................................................................368
INDEX...........................................................................................................................................................369