M2203 – TRAVAUX D`INVENTAIRE – CORRECTION EXERCICE 6

M.T. TOUTIN /C. ZAMBOTTO - DUT GEA VILLETANEUSE – CORRECTION EXERCICE 6 DU TP2 1
M2203 – TRAVAUX D’INVENTAIRE – CORRECTION EXERCICE 6
Un matériel industriel a été acquis le 27/03/N pour 63 600 € TTC. Il est mis en service le 02/04/N.
La durée d’utilisation réelle et la durée d’usage sont de 4 ans. L’exercice coïncide avec l’exercice comptable.
1. Quel est le mode d’’amortissement le plus favorable pour ce matériel ? L’amortissement dégressif car il permettra à
l’entreprise de constater davantage de charges les premières années et de réduire son impôt sur cette même période.
Cela lui procurera une économie de trésorerie.
2. Existe-t-il des distorsions entre la comptabilité et la fiscalité ? Si oui pour quelle(s) raison(s) ?
Oui, l’amortissement comptable (économique) est l’amortissement linéaire et l’amortissement fiscal est l’amortissement
dégressif fiscal. Il y aura donc des amortissements dérogatoires.
3. Compléter le tableau d’amortissement ci-dessous en distinguant les amortissements économiques, les amortissements fiscaux
et les amortissements dérogatoires
4. Présenter les écritures de fin d’exercice N+1
31/12/N+1
6811
Dotations aux amortissements des immob. Incorpor. et corp.
13 250,00
28154
Amortissements du matériel industriel
13 250,00
Amortissements de 2013
31/12/ N+1
145
Amortissements dérogatoires
184,03
78725
Reprises sur amortissements dérogatoires
184,03
Reprises des amortissements dérogatoires
N° et intitulé du compte : 2154 Matériel industriel Valeur résiduelle :0
Date acquisition : 27/03/N Base amortissable : 63 600 /1,20 = 53 000
Amortissement fiscal :
dégressif
Amortissement économique :
linéaire
Date début amortissement : 01/03/N
Date début amortissement : 02/04/N
Amortissements
Durée retenue : 4 ans
Durée retenue : 4 ans
dérogatoires
Taux d’amortissement : 25% x 1,25=31,25%
Taux d’amortissement : 25%
TD
TL
Années
Annuités
Amortisse-
ments
cumulés
VNC
Annuités
Amortisse-
ments
cumulés
VNC
Dotations
Reprises
31.25% >
25%
N
13 802,08
53 000 x 31,25% x 10/12
13 802,08
39 197,92
9 863,89
53 000 x 25% x
268/360
9 863,89
43 136,11
3 938,19
31.25%
< 33.1/3%
N+1
13 065,97
39 197,92 x 33.1/3%
26 868,05
26 131,95
13 250
53 000 x 25%
23 113,89
29 886,11
184,03
31.25%
< 50%
N+2
13 065,97
26 131,95 x 50%
39 934,02
13 065,98
13 250
53 000 x 25%
36 363,89
16 636,11
184,03
31.25%
< 100 %
N+3
13 065,98
53 000
0
13 250
53 000 x 25%
49 613,89
3 386,11
184,02
N+4
3 386,11
53 000 x 25% x
92/360=
53 000
0
3 386,11
3 938,19
3 938,19

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5. Compléter les documents de synthèse à fin N+1
Compte de Résultat de l'exercice du 01/01/ N+1 au 31/12/ N+1 (extrait)
Charges
N+1
N
Produits
N+1
N
Charges d'exploitation :
.............................................
Dotations aux amortissements et
dépréciations
- Sur immobilisations : dotations aux
amortissements
………………………………….
Charges exceptionnelles:
.............................................
Dotations aux amortissements, dépréciations
et provisions
13 250,00
9 863,89
3 938,19
Produits d'exploitation:
.......................................
Reprises / provisions, dépréciations et
amortissements, transferts de
charges
……………………………
Produits exceptionnels:
.......................................
Reprises / provisions et dépréciations
et transferts de charges
184,03
Bilan au 31/12/ N+1
ACTIF
Exercice N+1
Exercice
N
net
PASSIF
Exercice
Exercice
N
Net
Brut
Amortis. &
dépréciat.
Net
N+1
Net
Capitaux propres
Immobilisations corporelles
Installations techniques,
matériel et outillage
industriel
53 000
23 113,89
29 886,11
43 136,11
Provisions réglementées
3 754,16
3 938,19