M2203 – TRAVAUX D`INVENTAIRE – CORRECTION EXERCICE 6

M2203 – TRAVAUX D’INVENTAIRE – CORRECTION EXERCICE 6
Un matériel industriel a été acquis le 27/03/N pour 63 600 € TTC. Il est mis en service le 02/04/N.
La durée d’utilisation réelle et la durée d’usage sont de 4 ans. L’exercice coïncide avec l’exercice comptable.
1. Quel est le mode d’’amortissement le plus favorable pour ce matériel ? L’amortissement dégressif car il permettra à
l’entreprise de constater davantage de charges les premières années et de réduire son impôt sur cette même période.
Cela lui procurera une économie de trésorerie.
2. Existe-t-il des distorsions entre la comptabilité et la fiscalité ? Si oui pour quelle(s) raison(s) ?
Oui, l’amortissement comptable (économique) est l’amortissement linéaire et l’amortissement fiscal est l’amortissement
dégressif fiscal. Il y aura donc des amortissements dérogatoires.
3. Compléter le tableau d’amortissement ci-dessous en distinguant les amortissements économiques, les amortissements fiscaux
et les amortissements dérogatoires
N° et intitulé du compte : 2154 Matériel industriel
Date acquisition : 27/03/N
TD
TL
Années
Base amortissable : 63 600 /1,20 = 53 000
Amortissement fiscal :
dégressif
Date début amortissement : 01/03/N
Amortissement économique :
linéaire
Date début amortissement : 02/04/N
Durée retenue : 4 ans
Durée retenue : 4 ans
Taux d’amortissement : 25% x 1,25=31,25%
Taux d’amortissement : 25%
Annuités
Amortissements
cumulés
VNC
13 802,08
39 197,92
26 868,05
26 131,95
39 934,02
13 065,98
53 000
0
13 802,08
31.25% >
25%
31.25%
< 33.1/3%
31.25%
< 50%
N
53 000 x 31,25% x 10/12
13 065,97
N+1
N+2
39 197,92 x 33.1/3%
13 065,97
26 131,95 x 50%
31.25%
< 100 %
N+3
Valeur résiduelle : 0
13 065,98
dérogatoires
Amortissements
cumulés
VNC
Dotations
9 863,89
43 136,11
3 938,19
13 250
23 113,89
29 886,11
184,03
13 250
36 363,89
16 636,11
184,03
13 250
49 613,89
3 386,11
184,02
53 000
0
3 386,11
Annuités
9 863,89
53 000 x 25% x
268/360
53 000 x 25%
53 000 x 25%
53 000 x 25%
3 386,11
N+4
Amortissements
53 000 x 25% x
92/360
=
3 938,19
4. Présenter les écritures de fin d’exercice N+1
6811
28154
145
78725
31/12/N+1
Dotations aux amortissements des immob. Incorpor. et corp.
Amortissements du matériel industriel
Amortissements de 2013
31/12/ N+1
Amortissements dérogatoires
Reprises sur amortissements dérogatoires
Reprises des amortissements dérogatoires
M.T. TOUTIN /C. ZAMBOTTO - DUT GEA VILLETANEUSE – CORRECTION EXERCICE 6 DU TP2
13 250,00
13 250,00
184,03
184,03
1
Reprises
3 938,19
5. Compléter les documents de synthèse à fin N+1
Compte de Résultat de l'exercice du
Charges
N+1
Charges d'exploitation :
.............................................
Dotations aux amortissements et
dépréciations
- Sur immobilisations : dotations aux
13 250,00
amortissements
………………………………….
Charges exceptionnelles:
.............................................
Dotations aux amortissements, dépréciations
et provisions
01/01/ N+1 au 31/12/ N+1
(extrait)
N
Produits
N+1
Produits d'exploitation:
.......................................
Reprises / provisions, dépréciations et 184,03
amortissements, transferts de
9 863,89 charges
……………………………
N
Produits exceptionnels:
.......................................
3 938,19 Reprises / provisions et dépréciations
et transferts de charges
Bilan au 31/12/ N+1
ACTIF
Exercice N+1
Brut
Immobilisations corporelles
Installations techniques,
matériel et outillage
industriel
53 000
Amortis. &
dépréciat.
Net
23 113,89
29 886,11
Exercice
N
net
PASSIF
Capitaux propres
43 136,11
M.T. TOUTIN /C. ZAMBOTTO - DUT GEA VILLETANEUSE – CORRECTION EXERCICE 6 DU TP2
Provisions réglementées
Exercice
N+1
Net
Exercice
N
Net
3 754,16 3 938,19
2