Compta

Compta. Générale
J.Vanfrackem - 1 - IG1SA
CHAPITRE 1
La notion de flux
I) Les opérations au comptant.
A) Les flux monétaires.
Les activités des entreprises dégagent des flux monétaires.
On distingue 2 types de flux :
- Les flux entrant appelé ‘’recette’’
- Les flux sortant appelé ‘’dépense’’
Ces flux peuvent prendre la forme d’encaissement ou de décaissement en
espèce, par chèque, virement ou carte de crédit.
Les informations concernant les dépenses et les recettes sont regroupé
dans le compte caisse pour les opérations en espèce et dans le compte
banque pour les autres opérations.
B) Les flux réels.
Les flux opérations au comptant sont caractérisés par l’échange de 2 flux
simultané et en sens opposé :
- Un flux monétaire.
- Un flux réel (marchandise ou service).
Les flux réels de sorties correspondent à des produits ; les flux réel
d’entrée correspondent à des charges.
La différence entre les produits et les charges, représente le résultat de
l’exercice.
S’il est positif, c’est un bénéfice et s’il est négatif, c’est une perte.
(Ici nous nous mettons à la place de l’entreprise.)
Fournisseur
Entreprise
Clients

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C) Enregistrement des opérations.
En raison des conventions adoptées, toute opération au comptant entraîne
l’inscription de 2 sommes égales dans 2 comptes différents (compte de
trésorerie et compte de flux réel).
Du côté gauche on notera les entrées et du côté droit on notera les sorties.
Exemple : Achat de marchandise pour 150€ payé au comptant en espèce.
Flux réel Flux monétaire
E Achat S E Caisse S
150 150
Entreprise
Fournisseur
Entreprise
Salarié
Entreprise
Clients

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Exemple : Vente de produit fini pour 250€ payé au comptant par chèque.
E Vente S E Banque S
250 250
Flux réel Flux monétaire
II) Les opérations à crédit.
Les créances et les dettes son dû au décalage dans le temps entre le flux réel
et le flux monétaire qui en est la contre partie.

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Exemple : Achat de matière première pour 500€, règlement par chèque
sous 30 jours.
Enregistrement par étapes :
1) Enregistrement de l’achat.
E Achat S E Fournisseur S
500 500
Flux réel Flux réel sortant
2) Enregistrement du paiement.
E Banque S E Fournisseur S
500 500
Flux monétaire sortant Flux monétaire entrant
Exemple : Vente de marchandise pour 450€ payé en espèce sous 60 jours.
Enregistrement par étapes :
1) Enregistrement de la vente.
E Vente S E Client S
450 450
Flux réel sortant Flux réel entrant
2) Enregistrement du paiement.
E Caisse S E Vente S
450 450
Flux monétaire entrant Flux monétaire sortant

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III) Généralisation des notions.
Gauche = Emploi
Droite = Ressources
Comptes de flux et
compte de trésorerie.
Entrées
Sorties
Compte de tiers
(Fournisseur, Client)
Débit
Crédit