Le diaporama sur l`imposition au forfait
publicité
1 IMPOSITION A FORFAIT Ressortissants étrangers Département des finances, de lagriculture et des affaires extérieures BASES LEGALES 2 Confédération Article 14 LIFD Ordonnance sur l’imposition d’après la dépense en matière d’impôt fédéral direct du 15 mars 1993 - Circulaire No 9 de l’AFC (www.estv.admin.ch) Canton Article 6 LHID Article 11 LF Arrêté relatif à l’impôt à forfait du 26 août 1992 Département des finances, de lagriculture et des affaires extérieures CONDITIONS SUBJECTIVES 3 Naissance du droit à l’imposition Domicile ou séjour pour la première fois en Suisse. Un domicile fictif n’est pas constitutif de l’imposition selon la dépense. Absence de Suisse d'au moins 10 ans. Non-exercice d'une activité lucrative en Suisse. Cas particuliers Personnes ayant la double nationalité (nationalité suisse avec celle d’un autre Etat) ne sont pas considérés comme des étrangers. Département des finances, de lagriculture et des affaires extérieures CONDITIONS SUBJECTIVES Deux époux ont droit à l’imposition d’après la dépense, même si seul l’un des époux ou leurs enfants possède(nt) la nationalité suisse. Fin du droit à l’imposition Acquisition de la nationalité suisse. Exercice de toute activité lucrative (principale ou accessoire) de quelque genre en Suisse. Département des finances, de lagriculture et des affaires extérieures 4 CONDITIONS OBJECTIVES Bases de calcul L’impôt sur la dépense est calculé sur l’ensemble des frais annuels occasionnés par le train de vie du contribuable et des personnes à sa charge qui vivent en Suisse, pendant la période de calcul,. En font partie : Frais de nourriture et d'habillement. Frais de logement, y compris les frais de chauffage. Charges totales du personnel. Dépenses pour la formation, les loisirs et les sports. Département des finances, de lagriculture et des affaires extérieures 5 DEPENSES DU CONTRIBUABLE 6 Dépenses pour les voyages, les vacances. Frais d'entretien d'animaux domestiques. Frais pour l'utilisation d'une automobile. Dépenses d’impôts. Minimum Quintuple du montant du loyer ou double du prix de la pension pour logement et nourriture. Pour le contribable qui occupe son propre logement, on prend le loyer que devrait payer un tiers et non pas la valeur locative. Département des finances, de lagriculture et des affaires extérieures CALCUL DE CONTROLE L’impôt ne doit pas être inférieur aux impôts calculés d’après les barèmes ordinaires sur l’ensemble des éléments des sources ci-après : Suisses Fortune immobilière et son rendement. Fortune mobilière et son rendement. Capitaux mobiliers et leurs rendements. Droits d'auteur, brevets et leur rendements. Retraites,rentes et pensions de source suisse. Etrangères Revenus dégrevés partiellement ou totalement. Département des finances, de lagriculture et des affaires extérieures 7 DEDUCTIONS POUR LE CALCUL DE CONTROLE 8 Sont déduits du revenu brut les déductions suivantes : Frais d'entretien des immeubles, sis en Suisse. Frais usuels d'administration des capitaux mobiliers pour autant qu'il y ait un rendement. Ne sont pas déductibles : Autres charges parmi lesquelles les intérêts passifs, les rentes et les pertes. Département des finances, de lagriculture et des affaires extérieures DEDUCTIONS SOCIALES ET BAREMES Modalités Déductions sociales (pour enfant, pour primes et cotisations aux caisses-maladie) sont exclues. Abattement et la déduction pour personne seule à revenu modeste sont déductibles. Barèmes ordinaires (sur le plan communal : indexation et coefficient moyens) Impôt anticipé récupérable Département des finances, de lagriculture et des affaires extérieures 9 PROCEDURE 10 Imposition ordinaire Remise de la déclaration d’impôt et de l’état des titres. Contribuable a le choix, chaque période fiscale, entre l’imposition forfaitaire et l’imposition ordi— naire. Contribuables peuvent prétendre aux avantages des conventions conclues par la Suisse, en particulier aux dégrèvements des impôts à la source étranger. Un contribuable français n’a droit au dégrèvement que si le forfait n’est pas déterminé sur une base forfaitaire (au moins 30 % de plus). Département des finances, de lagriculture et des affaires extérieures PROCEDURE 11 Imposition d’après la dépense, dite modifée D’après les conventions de double imposition avec l’Allemagne, l’Autriche, la Belgique, l’Italie et la Norvège, les personnes physiques résidant en Suisse peuvent prétendre aux avantages de la convention uniquement si tous leurs revenus provenant de ces Etats sont imposables d’après le droit fiscal suisse (impôts direct de la Confédération, des cantons et des communes). Le taux applicable est le taux global. Département des finances, de lagriculture et des affaires extérieures
