Le processus budgétaire des entreprises de service et des
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CHAPITRE 3 Le processus budgétaire des entreprises de service et des entreprises commerciales © Chenelière Éducation inc. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e édition 15 À VOUS DE JOUER ! (solutions) CHAPITRE 3 chap. 3, p. 122 TENNIS PLOURDE INC. ÉTAT PRÉVISIONNEL DES RÉSULTATS pour l’exercice se terminant le 31 décembre 20X8 20X7 (réel) 20X8 (prévisionnel) Calcul des prévisions Produits d’exploitation Cours de tennis 85 700 $ 35 élèves x 2 cours x 30 $ x 46 sem. 96 600 $ Salaires des formateurs 12 450 $ 110 % 13 695 $ Publicité 10 780 80 % 8 624 Location du gymase 23 000 46 sem. x 520 $ 23 920 Fourniture et balles de tennis 3 100 110 % 3 410 Communication, téléphone et internet 1 650 110 % 1 815 Frais de bureau 1 870 110 % 2 057 Autres charges 1 360 110 % 1 496 Intérêts débiteurs 1 250 60 % 750 3 500 $ × 20 % 700 Charges d’exploitation Amortissement — équipement sportif Bénéfice avant impôt 875 56 335 $ 56 467 $ 29 365 $ 40 133 $ 5 873 Impôt sur le revenu (20 %) 20 % 8 027 23 492 $ Bénéfice net 32 106 $ TENNIS PLOURDE INC. ÉTAT PRÉVISIONNEL DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS pour l’exercice se terminant le 31 décembre 20X8 Provenance des calculs Bénéfices non répartis au 1er janvier 20X8 Plus : Bénéfice net Bénéfices non répartis au début État prévisionnel des résultats 32 106 $ Décisions 8 500 Moins : Dividendes déclarés Bénéfices non répartis au 31 décembre 20X8 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e édition 16 85 540 $ 23 606 109 146 $ © Chenelière Éducation inc. À VOUS DE JOUER ! (solutions) LE PROCESSUS BUDGÉTAIRE DES ENTREPRISES DE SERVICE ET DES ENTREPRISES COMMERCIALES chap. 3, p. 126 et 127 VÉRITEK INC. ÉTAT PRÉVISIONNEL DES RÉSULTATS pour l’exercice se terminant le 31 décembre 20X4 20X3 (réel) 20X4 (prévisionnel) Calcul des prévisions 487 500 $ Ventes 515 000 $ Coût des marchandises vendues Stock de marchandises au 1er janvier 20X4 Selon résultats réels 20X3 82 420 $ 88 200 $ Plus : Achats 381 155 481 210 $ – 88 200 $ 393 010 Coût des marchandises destinées à la vente 463 575 $ 384 190 $ + 97 020 $ 481 210 $ Moins : Stock de marchandises au 31 décembre 20X4 88 200 88 200 $ × 110 % 97 020 375 375 $ 74,6 % × 515 000 $ 384 190 $ 112 125 $ Marge bénéficiaire brute 130 810 $ Charges d’exploitation Salaires des ventes 46 800 $ 2 empl. × 32 h × 15 $ × 52 sem. 49 920 $ Avantages sociaux 8 424 49 920 $ × 18 % 8 986 1 680 150 $ × 12 1 800 15 000 1 250 $ × 12 15 000 Électricité et chauffage 3 900 350 $ × 12 4 200 Téléphone 1 760 150 $ × 12 1 800 Frais de bureau 1 350 100 $ × 12 1 200 Autres charges 700 50 $ × 12 600 Publicité Loyer Amortissement — améliorations locatives 5 000 25 000 $ ÷ 5 ans 5 000 Amortissement — équipement de magasin 5 400 54 000 $ ÷ 10 ans 5 400 Bénéfice avant impôt 90 014 $ 93 906 $ 22 111 $ 36 904 $ 4 864 Impôt sur le revenu (22 %) 36 904 $ × 22 % 8 119 17 247 $ Bénéfice net 28 785 $ VÉRITEK INC. ÉTAT PRÉVISIONNEL DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS pour l’exercice se terminant le 31 décembre 20X4 Provenance des calculs Bénéfices non répartis au 1er janvier 20X4 Plus : Bénéfice net Moins : Dividendes déclarés Bénéfices non répartis au 31 décembre 20X4 © Chenelière Éducation inc. Bénéfices non répartis au début 86 260 $ État prévisionnel des résultats 28 785 $ Décisions 5 000 23 785 110 045 $ Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e édition 17 À VOUS DE JOUER ! (solutions) CHAPITRE 3 chap. 3, p. 130 LISTE DES ENCAISSEMENTS Encaissement des ventes Comptes clients au début Plus : Ventes Moins : Comptes clients à la fin 85 600 $ 741 860 (92 520) 734 940 $ Augmentation des emprunts Emprunts à la fin Moins : Emprunts au début 55 000 $ 0/ 55 000 $ Émission d’actions Capital-actions à la fin Moins : Capital-actions au début 85 000 $ (75 000) 10 000 $ Disposition des placements Placements au début Moins : Placements à la fin Plus : Gain sur vente de placements 25 000 $ 0/ 1 500 26 500 $ Vente de camion Valeur nette — camion au début 150 400 $ Moins : Valeur nette — camion à la fin (80 400) Moins : Perte sur vente de camion (1 240) Moins : Amortissement — camion (31 420) 37 340 $ Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e édition 18 © Chenelière Éducation inc. À VOUS DE JOUER ! (solutions) LE PROCESSUS BUDGÉTAIRE DES ENTREPRISES DE SERVICE ET DES ENTREPRISES COMMERCIALES chap. 3, p. 134 LISTE DES DÉCAISSEMENTS Décaissement des achats Comptes fournisseurs au début Plus : Achats Moins : Comptes fournisseurs à la fin 45 780 $ 615 890 (48 750) 612 920 $ Paiement de la publicité Publicité à payer au début Plus : Publicité Moins : Publicité à payer à la fin 1 795 $ 35 740 (750) 36 785 $ Versement des dividendes Dividendes à payer au début Plus : Dividendes déclarés Moins : Dividendes à payer à la fin 0/ $ 25 000 (10 000) 15 000 $ Versement de l’impôt sur le revenu Impôts à payer au début 1 875 $ Plus : Impôt sur le revenu 22 485 Moins : Impôts à payer à la fin (2 042) 22 318 $ Acquisition d’équipement Valeur nette — équipement à la fin Moins : Valeur nette — équipement au début Plus : Amortissement — équipement 73 220 $ (57 150) 8 420 24 490 $ © Chenelière Éducation inc. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e édition 19 À VOUS DE JOUER ! (solutions) CHAPITRE 3 chap. 3, p. 138 VÉRITEK INC. BUDGET DE CAISSE GLOBAL pour l’exercice se terminant le 31 décembre 20X4 Provenance des calculs Encaissements Ventes Émission d’actions Calcul des prévisions 512 340 $ Décision 10 000 522 340 $ Décaissements Achats Calcul des prévisions 386 558 $ Salaires des ventes État prévisionnel des résultats 49 920 Avantages sociaux État prévisionnel des résultats 8 986 Publicité État prévisionnel des résultats 1 800 Loyer État prévisionnel des résultats 15 000 Électricité et chauffage État prévisionnel des résultats 4 200 Téléphone État prévisionnel des résultats 1 800 Frais de bureau État prévisionnel des résultats 1 200 Autres charges État prévisionnel des résultats 600 Impôt sur le revenu Calcul des prévisions Dividendes versés Décisions 5 000 Acquisition d’équipement de magasin Décisions 10 000 12 700 497 764 $ Augmentation (diminution) de l’encaisse 24 576 $ Bilan au début de l’exercice Encaisse au début 6 520 Encaisse à la fin 31 096 $ chap. 3, p. 139 CALCUL DES PRÉVISIONS Encaissements Ventes 515 000 $ + 28 240 $ – 30 900 $ = 512 340 $ Achats + Comptes fournisseurs au début – Comptes fournisseurs à la fin 393 010 $ + 52 500 $ – 58 952 $ = 386 558 $ Ventes + Comptes clients au début – Comptes clients à la fin Décaissements Achats Impôt sur le revenu Impôts à payer au début + Versements annuels Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e édition 20 5 200 $ + 7 500 $ = 12 700 $ © Chenelière Éducation inc. À VOUS DE JOUER ! (solutions) LE PROCESSUS BUDGÉTAIRE DES ENTREPRISES DE SERVICE ET DES ENTREPRISES COMMERCIALES chap. 3, p. 139 (suite) VÉRITEK INC. BILAN PRÉVISIONNEL au 31 décembre 20X4 20X3 (réel) Provenance des calculs* 20X4 (prévisionnel) ACTIF Actif à court terme 6 520 $ Encaisse Budget de caisse 31 096 $ Comptes clients 28 240 6 % des ventes 30 900 Stock de marchandises 88 200 ÉPR 97 020 122 960 $ 159 016 $ Immobilisations Améliorations locatives 25 000 $ Moins : Amortissement cumulé 10 000 25 000 $ Plus ÉPR 15 000 $ Équipement de magasin Moins : Amortissement cumulé 10 000 $ 44 000 $ Budget de caisse 8 000 + ÉPR 36 000 $ Total des immobilisations Total de l’actif 15 000 54 000 $ 13 400 40 600 $ 51 000 $ 50 600 $ 173 960 $ 209 616 $ PASSIF Passif à court terme Comptes fournisseurs Impôt sur le revenu (8 119 $ – 7 500 $) Total du passif à court terme 52 500 $ 15 % des achats 5 200 ÉPR – budget de caisse 57 700 $ 58 952 $ 619 59 571 CAPITAUX PROPRES Capital-actions Bénéfices non répartis 30 000 $ 86 260 Budget de caisse ÉPBN 40 000 $ 110 045 Total des capitaux propres 116 260 $ 150 045 $ Total du passif et des capitaux propres 173 960 $ 209 616 $ * ÉPR : État prévisionnel des résultats ÉPBN : État prévisinnel des bénéfices non répartis © Chenelière Éducation inc. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e édition 21 TESTEZ VOS CONNAISSANCES (solutions) CHAPITRE 3 Testez vos connaissances 01 Quelles sont les principales catégories de budgets ? Les budgets d’exploitation, les budgets financiers et les budgets d’investissement. 02 Qu’est-ce qu’un budget directeur ? Un budget directeur, c’est l’ensemble des budgets à court terme (pour une année) de l’entreprise, soit Ies budgets d’exploitation et les budgets financiers. 03 Quels états financiers prévisionnels composent le budget directeur d’une entreprise commerciale ? L’état prévisionnel des résultats, l’état prévisionnel des bénéfices non répartis, le budget de caisse et le bilan prévisionnel. 04 Nommez les différents budgets financiers. Le budget de caisse et le bilan prévisionnel. 05 Nommez trois tâches de la planification budgétaire. • Fixer des objectifs et trouver les moyens de les atteindre ; • Anticiper les problèmes et envisager les solutions s’y rattachant ; • Prévoir des solutions de rechange ; • Fournir un cadre de travail commun à tous ; • Répartir les ressources humaines et allouer les ressources matérielles et financières de manière efficace ; • Délimiter les tâches et les objectifs. 06 Dans un budget de caisse global, comment calcule-t-on les encaissements des ventes à crédit ? Comptes clients au début Plus : Ventes nettes Moins : Comptes clients à la fin 07 Quelle est la formule de décaissement des Comptes fournisseurs ? Comptes fournisseurs au début Plus : Achats nets Moins : Comptes fournisseurs à la fin 08 Précisez les trois étapes de l’élaboration du budget directeur d’une entreprise commerciale. 1. Le budget des ventes ; 2. Le budget relatif au coût des marchandises vendues ; 3. Le budget des charges d’exploitation : • les charges variables (commissions, redevances, etc.) ; • les charges fixes inévitables (amortissements, intérêts, impôts fonciers, etc.) ; • les charges fixes discrétionnaires (publicité, formation, recherche, entretien, etc.). Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e édition 22 © Chenelière Éducation inc.
