Le processus budgétaire des entreprises de service et des

15
© Chenelière Éducation inc. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2eédition
Le processus budgétaire
des entreprises de service
et des entreprises
commerciales
3
CHAPITRE

16
Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2eédition © Chenelière Éducation inc.
CHAPITRE 3 À VOUS DE JOUER ! (solutions)
chap. 3, p. 122
Produits d’exploitation
Cours de tennis
Charges d’exploitation
Salaires des formateurs
Publicité
Location du gymase
Fourniture et balles de tennis
Communication, téléphone et internet
Frais de bureau
Autres charges
Intérêts débiteurs
Amortissement
— équipement sportif
Bénéfice avant impôt
Impôt sur le revenu (20%)
Bénéfice net
20X7
(réel)
85 700$
12 450$
10 780
23 000
3 100
1 650
1 870
1 360
1 250
875
56 335$
29 365$
5 873
23 492$
Calcul des prévisions
35 élèves x 2 cours x 30$ x 46 sem.
110%
80%
46 sem. x 520$
110%
110%
110%
110%
60%
3 500$ ×20%
20%
20X8
(prévisionnel)
96 600$
13 695$
8 624
23 920
3 410
1 815
2 057
1 496
750
700
56 467$
40 133$
8 027
32 106$
TENNIS PLOURDE INC.
ÉTAT PRÉVISIONNEL DES RÉSULTATS
pour l’exercice se terminant le 31 décembre 20X8
Bénéfices non répartis au 1er janvier 20X8
Plus: Bénéfice net
Moins: Dividendes déclarés
Bénéfices non répartis au 31 décembre 20X8
Provenance des calculs
Bénéfices non répartis au début
État prévisionnel des résultats
Décisions
32 106$
8 500
85 540$
23 606
109 146$
TENNIS PLOURDE INC.
ÉTAT PRÉVISIONNEL DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS
pour l’exercice se terminant le 31 décembre 20X8

17
© Chenelière Éducation inc. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2eédition
À VOUS DE JOUER ! (solutions) LE PROCESSUS BUDGÉTAIRE DES ENTREPRISES DE SERVICE
ET DES ENTREPRISES COMMERCIALES
chap. 3, p. 126 et 127
Ventes
Coût des marchandises vendues
Stock de marchandises au 1er janvier 20X4
Plus: Achats
Coût des marchandises destinées à la vente
Moins: Stock de marchandises
au 31 décembre 20X4
Marge bénéficiaire brute
Charges d’exploitation
Salaires des ventes
Avantages sociaux
Publicité
Loyer
Électricité et chauffage
Téléphone
Frais de bureau
Autres charges
Amortissement
— améliorations locatives
Amortissement
— équipement de magasin
Bénéfice avant impôt
Impôt sur le revenu (22%)
Bénéfice net
20X3
(réel)
487 500$
82 420$
381 155
463 575$
88 200
375 375$
112 125$
46 800$
8 424
1 680
15 000
3 900
1 760
1 350
700
5 000
5 400
90 014$
22 111$
4 864
17 247$
Calcul des prévisions
Selon résultats réels 20X3
481 210$ – 88 200$
384 190$ + 97 020$
88 200$ ×110%
74,6% ×515 000$
2 empl. ×32 h ×15$ ×52 sem.
49 920$ ×18%
150$ ×12
1 250$ ×12
350$ ×12
150$ ×12
100$ ×12
50$ ×12
25 000$ ÷ 5 ans
54 000$ ÷ 10 ans
36 904$ ×22%
20X4
(prévisionnel)
515 000$
88 200$
393 010
481 210$
97 020
384 190$
130 810$
49 920$
8 986
1 800
15 000
4 200
1 800
1 200
600
5 000
5 400
93 906$
36 904$
8 119
28 785$
VÉRITEK INC.
ÉTAT PRÉVISIONNEL DES RÉSULTATS
pour l’exercice se terminant le 31 décembre 20X4
Bénéfices non répartis au 1er janvier 20X4
Plus: Bénéfice net
Moins: Dividendes déclarés
Bénéfices non répartis au 31 décembre 20X4
Provenance des calculs
Bénéfices non répartis au début
État prévisionnel des résultats
Décisions
28 785$
5 000
86 260$
23 785
110 045$
VÉRITEK INC.
ÉTAT PRÉVISIONNEL DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS
pour l’exercice se terminant le 31 décembre 20X4

18
Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2eédition © Chenelière Éducation inc.
CHAPITRE 3 À VOUS DE JOUER ! (solutions)
chap. 3, p. 130
LISTE DES ENCAISSEMENTS
Encaissement des ventes
Augmentation
des emprunts
Émission d’actions
Disposition
des placements
Vente de camion
Comptes clients au début
Plus: Ventes
Moins: Comptes clients à la fin
Emprunts à la fin
Moins: Emprunts au début
Capital-actions à la fin
Moins: Capital-actions au début
Placements au début
Moins: Placements à la fin
Plus: Gain sur vente de placements
Valeur nette
— camion au début
Moins: Valeur nette
— camion à la fin
Moins: Perte sur vente de camion
Moins: Amortissement
— camion
741 860
(92 520)
734 940$
55 000$
/
0
55 000$
85 000$
(75 000)
10 000$
25 000$
/
0
1 500
26 500$
150 400$
(80 400)
(1 240)
(31 420)
37 340$
85 600$

19
© Chenelière Éducation inc. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2eédition
À VOUS DE JOUER ! (solutions) LE PROCESSUS BUDGÉTAIRE DES ENTREPRISES DE SERVICE
ET DES ENTREPRISES COMMERCIALES
chap. 3, p. 134
LISTE DES DÉCAISSEMENTS
Décaissement des achats
Paiement de la publicité
Versement des dividendes
Versement de l’impôt sur le revenu
Acquisition d’équipement
Comptes fournisseurs au début
Plus: Achats
Moins: Comptes fournisseurs à la fin
Publicité à payer au début
Plus: Publicité
Moins: Publicité à payer à la fin
Dividendes à payer au début
Plus: Dividendes déclarés
Moins: Dividendes à payer à la fin
Impôts à payer au début
Plus: Impôt sur le revenu
Moins: Impôts à payer à la fin
Valeur nette
— équipement à la fin
Moins: Valeur nette
— équipement au début
Plus: Amortissement
— équipement
615 890
(48 750)
612 920$
1795$
35 740
(750)
36 785$
/
0$
25 000
(10 000)
15 000$
1 875$
22 485
(2 042)
22 318$
73 220$
(57 150)
8 420
24 490$
45 780$