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RAPPORT SUR L’EVALUATION DES DEPENSES FISCALES
DES ANNEES 2010, 2011 ET 2012
Juillet 2014
REPUBLIQUE DU SENEGAL
UN PEUPLE - UN BUT - UNE FOI
******
MINISTERE
DE L’ECONOMIE, DES FINANCES ET DU PLAN
******

Evaluation des dépenses fiscales de 2010, 2011 et 2012
2
Sommaire
RESUME ................................................................................................................................................... 3
LISTE DES ABREVIATIONS ....................................................................................................................... 4
LISTE DES TABLEAUX .............................................................................................................................. 5
INTRODUCTION ........................................................................................................................................ 6
CHAPITRE I- CADRE CONCEPTUEL ET METHODOLOGIQUE .................................................................... 8
I – CADRE CONCEPTUEL ..................................................................................................................... 8
1.1- Définition de la dépense fiscale ......................................................................................................... 8
1.2- Définition de la norme de référence ................................................................................................... 8
1.3- Le système de référence .................................................................................................................. 9
1.3.1- Définition du système de référence ............................................................................................ 9
1.3.2- Détermination du système de référence .................................................................................... 10
1.3.2.1- Impôt sur les sociétés........................................................................................................... 10
1.3.2.2- Impôt sur le revenu .............................................................................................................. 10
1.3.2.3- Taxes indirectes .................................................................................................................. 11
1.3.2.3.1- La taxe sur la valeur ajoutée .............................................................................................. 11
1.3.2.3.2- La taxe sur les opérations bancaires ................................................................................... 11
1.3.2.3.3- Les taxes spécifiques ........................................................................................................ 11
1.3.2.3.4- Droits de douane............................................................................................................... 11
1.3.2.3.4- Droits d’enregistrement ...................................................................................................... 12
II - METHODOLOGIE ............................................................................................................................... 12
2.1- Le périmètre de l’étude................................................................................................................... 12
2.2- La période de référence ................................................................................................................. 12
2.3- Méthode de calcul ......................................................................................................................... 12
2.3.1- Les méthodes de calcul possibles ............................................................................................ 12
2.3.2- La méthode retenue ................................................................................................................ 13
2.3.3- La source des données ........................................................................................................... 13
2.3.4- Le ciblage .............................................................................................................................. 13
CHAPITRE II- PRESENTATION ET EVALUATION DES DEPENSES FISCALES .......................................... 15
I - PRESENTATION DES DEPENSES FISCALES .................................................................................. 16
1.1- Présentation des mesures constitutives de dépenses fiscales ............................................................ 16
1.2- Présentation générale des dépenses fiscales ................................................................................... 16
1.2.1- Présentation des dépenses fiscales par nature d’impôt .............................................................. 16
1.2.2- Présentation des dépenses fiscales résultant des régimes dérogatoires ...................................... 17
1.2.3- Présentation des dépenses fiscales par bénéficiaires ................................................................. 19
II - EVALUATION DES DEPENSES FISCALES .......................................................................................... 20
2.1- Présentation des dépenses fiscales évaluées................................................................................... 20
2.2- Les résultats de l’évaluation ............................................................................................................ 25
2.2.1- Le coût des dépenses fiscales par nature d’impôt ...................................................................... 25
2.2.2- Le coût des dépenses fiscales par régime ................................................................................. 26
2.3- Comparaison avec les recettes budgétaires ................................................................................. 29
CONCLUSION ......................................................................................................................................... 32
ANNEXES ............................................................................................................................................... 33
LISTE DES ANNEXES .............................................................................................................................. 34
ANNEXE 1- DEPENSES FISCALES DE DROIT COMMUN RELATIVES A L’IMPÔT SUR LES SOCIETES ...... 35
ANNEXE2 - DEPENSES FISCALES DE DROIT COMMUN RELATIVES A L’IMPÔT SUR LE REVENU ........... 37
ANNEXE 3 - DEPENSES FISCALES DE DROIT COMMUN RELATIVES AUX TAXES INDIRECTES .............. 39
ANNEXE 4 - DEPENSES FISCALES DE DROIT COMMUN RELATIVES AUX DROITS D’ENREGISTREMENT
ET TAXES ASSIMILEES ........................................................................................................................... 41
ANNEXE 5 - DEPENSES FISCALES RELATIVES AUX REGIMES DEROGATOIRES AU DROIT COMMUN ... 44

Evaluation des dépenses fiscales de 2010, 2011 et 2012
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RESUME
Après deux premières éditions sanctionnées par des rapports qui ont fait l’objet d’une
publication officielle (études sur les dépenses fiscales au titre des années 2008 et
2009), l’évaluation des dépenses fiscales se poursuit avec la présente étude qui
porte sur les années 2010, 2011 et 2012. La poursuite de l’exercice participe d’une
volonté des pouvoirs publics d’améliorer la performance et la transparence dans la
conduite de la politique fiscale.
L’objectif de la présente étude est de procéder à une évaluation des impacts
financier, économique et social des dépenses fiscales, dans une optique
d’optimisation du rendement fiscal, d’amélioration de la performance et de la
transparence dans la gestion des finances publiques. A cause d’un certain nombre
de contraintes administratives, l’évaluation d’impact économique et social n’a pas pu
être réalisée. La dimension économique et sociale de l’évaluation aurait permis de
mieux apprécier l’utilité des dépenses fiscales. L’évaluation ne porte donc que sur
l’estimation du coût budgétaire, avec un périmètre toujours limité aux impôts d’Etat.
L’étude a permis d’identifier 327 mesures de dépenses fiscales qui se présentent
sous la forme d’exonérations totales ou partielles, temporaires ou définitives, de
réductions, de taxations forfaitaires, d’abattements et de déductions. Ces mesures
résultent aussi bien du régime de droit commun (Code général des impôts et Code
des douanes) que des régimes dérogatoires. Toutes les mesures recensées n’ont
pas fait l’objet d’une évaluation. Seules les mesures les plus significatives et/ou pour
lesquelles l’information est disponible ont été évaluées. Sur un total de 327 mesures
identifiées, 172 ont été effectivement évaluées, soit 52,6% contre 52,5% pour la
précédente édition.
Les montants des dépenses fiscales au titre des années 2010, 2011 et 2012 se sont
chiffrés respectivement à 220, 258 et 280 milliards F CFA. Ces montants
représentent respectivement 18,4%, 20% et 20,7% des recettes fiscales et 3,4%,
3,8% et 3,9% du PIB. Ces résultats qui sont loin d’être exhaustifs (52,6%) sont assez
révélateurs de l’importance significative des dépenses fiscales. C’est pourquoi, la
poursuite de l’exercice d’évaluation des dépenses fiscales s’impose, conformément
aux dispositions de la directive n° 01/2009/CM/UEMOA de l’UEMOA portant Code
de transparence dans la gestion des finances publiques entrée en vigueur depuis le
1er janvier 2012.
Au-delà de la pérennisation de l’exercice, c’est l’amélioration de l’efficacité et de la
transparence dans la conduite de la politique fiscale qui est recherchée. Sous ce
rapport, malgré les avancées significatives consacrées par le nouveau Code général
des impôts, il existe toujours un potentiel considérable pour l’approfondissement de
la rationalisation des dépenses fiscales, chantier dont la réalisation nécessite
l’implication de l’ensemble des acteurs (secteur privé, société civile, partenaires au
développement, etc.).

Evaluation des dépenses fiscales de 2010, 2011 et 2012
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LISTE DES ABREVIATIONS
ANSD Agence nationale de la Statistique et de la Démographie
BA Bénéfices agricoles
BIC Bénéfices industriels et commerciaux
BNC Bénéfices non commerciaux
CD Code des Douanes
CFCE Contribution forfaitaire à la charge de l’employeur
CGE Centre des grandes entreprises
CGI Code Général des Impôts
CI Code des Investissements
CSS Caisse de Sécurité Sociale
DD Droits de douane
DET Droits d’enregistrement et de timbre
DGD Direction Générale des Douanes
DGID Direction générale des Impôts et des Domaines
DPEE Direction de la Prévision et des Etudes Economiques
EFE Entreprise franche d’exportation.
FMI Fonds Monétaire International
FNR Fonds National de Retraite
GOANA Grande offensive Agricole pour la Nourriture et l’abondance
IMF Impôt minimum forfaitaire
IPRES Institut de Prévoyance Retraite du Sénégal
IR Impôt sur le Revenu
IRVM Impôt sur le Revenu des Valeurs Mobilières
IS Impôt sur les Sociétés
OMD Objectifs du millénaire pour le développement
RGT Recette générale du Trésor
TAV Taxe annuelle sur les véhicules ou engins à moteur (vignette automobile)
TCA Taxe sur les conventions d’assurance
TOB Taxe sur les opérations bancaires
TS Taxes spécifiques
TSVPPM Taxe spéciale sur les voitures particulières des personnes morales
TVA Taxe sur la valeur ajoutée
ZESI Zone économique spéciale intégrée

Evaluation des dépenses fiscales de 2010, 2011 et 2012
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LISTE DES TABLEAUX
Tableau n° 1 : Répartition des mesures recensées par régime d’imposition et par nature d’impôt
Tableau n° 2 : Répartition des mesures recensées par nature d’impôt
Tableau n° 3 : Répartition des mesures dérogatoires au droit commun par régime et par nature d’impôt
Tableau n° 4 : Répartition des mesures dérogatoires au droit commun par régime
Tableau n° 5 : Répartition des mesures recensées par bénéficiaire
Tableau n° 6 : Répartition des mesures recensées et évaluées par nature d’impôt
Tableau n° 7 : Répartition des mesures de droit commun recensées et évaluées par nature d’impôt
Tableau n° 8 : Répartition des mesures dérogatoires au droit commun évaluées par nature d’impôt
Tableau n° 9 : Répartition des mesures dérogatoires au droit commun recensées et de celles évaluées
par nature d’impôt
Tableau n° 10 : Répartition des mesures des régimes dérogatoires évaluées par nature d’impôt
Tableau n° 11 : Répartition des mesures de droit commun évaluées par bénéficiaire
Tableau n° 12 : Répartition des mesures des régimes dérogatoires par bénéficiaire
Tableau n° 13 : Evaluation des dépenses fiscales par nature d’impôt (en milliards de F CFA)
Tableau n° 14 : Dépenses fiscales relatives à la TVA et aux Droits de douane du droit commun
Tableau n° 15 : Dépenses fiscales relatives à la TVA et aux droits de douane des régimes dérogatoires
Tableau n° 16 : Dépenses fiscales relatives aux impôts directs des régimes dérogatoires en 2010
Tableau n° 16 bis : Dépenses fiscales relatives aux impôts directs des régimes dérogatoires en 2011
Tableau n° 16 ter: Dépenses fiscales relatives aux impôts directs des régimes dérogatoires en 2012
Tableau n° 17: Autres dépenses fiscales
Tableau n° 18 : Dépenses fiscales par nature d’impôt et part des dépenses fiscales dans les recettes
fiscales budgétaires en 2010
Tableau n° 18 bis : Dépenses fiscales par nature d’impôt et part des dépenses fiscales dans les
recettes fiscales budgétaires en 2011
Tableau n° 18 ter : Dépenses fiscales par nature d’impôt et part des dépenses fiscales dans les
recettes fiscales budgétaires en 2012
Tableau n° 19 : Ratios des dépenses fiscales par rapport au PIB nominal