Université de CAEN Institut d’Administration des Entreprises de CAEN Basse-Normandie MASTER D’ADMINISTRATION DES ENTREPRISES CONTROLE DE GESTION Date : Jeudi 1er septembre 2005 2ème session Durée : 2 heures - 14 h - 16 h ________________________________________________________________ DOSSIER 1 Une étude de marché a permis de déterminer qu’un logiciel d’un type très nouveau pourrait être vendu à 3 000 exemplaires au minimum dans les six mois de sa parution. Passé ce délai, sa diffusion deviendrait problématique et devrait éventuellement être abandonnée. La société SOFT réunit les prévisions suivantes : charges de recherche (y compris charges de documentation) = o charges fixes = 80 000 € charges de développement (y compris essais, tests, mise au point) = o charges fixes = 320 000 € charges de distribution = o charges fixes = 80 000 € o charges variables = 24 € par unité produite coût du support enregistré = 8 € l’unité (un seul support par logiciel) documentation jointe au logiciel (notice d’utilisation) = 18 € emballage et conditionnement = 6 € par unité produite 1° - Déterminer le coût de revient prévisionnel d’un logiciel dans les hypothèses suivantes : 2 000 logiciels vendus 3 000 logiciels vendus 4 000 logiciels vendus 2° - La société SOFT, en raison de la demande formulée par ses clients et des prix pratiqués par la concurrence, décide de fixer le prix de vente du logiciel à 220 €. a) combien doit-elle vendre de logiciels pour ne réaliser ni bénéfice ni perte ? b) la société SOFT est assurée de 3 200 commandes fermes. Quel est le résultat dégagé dans cette hypothèse ? Page 1 sur 4 Un organisme de formation gérant 50 établissements répartis sur toute la France souhaite utiliser ce logiciel dans chacun de ses établissements. Il demande à la société SOFT des conditions préférentielles de prix pour la fourniture de 8 logiciels par établissement. L’acceptation de cette proposition entraînerait pour la société SOFT 6 800 € de charges fixes supplémentaires. Les charges variables de distribution seraient ramenées à 7 € par logiciel. 3° - La société SOFT ne souhaite réaliser ni bénéfice ni perte sur cette opération. a) Quel est le prix de vente minimum qu’elle doit proposer à chaque établissement ? b) Quel(s) avantage(s) la société SOFT peut-elle retirer d’un tel marché ? DOSSIER 2 La société MICRO fabrique un produit P à partir d’une seule matière première M. La fabrication s’opère dans deux ateliers où sont employés des personnels de qualification différente. Toute la matière est incorporée dès le début du traitement dans l’atelier 1. A la sortie de l’atelier 1, les produits sont directement placés dans des bacs et transportés dans l’atelier 2 sans stockage intermédiaire. Les informations suivantes vous sont fournies pour le mois de juin : matière M : o entrée en stocks au cours du mois : 30 000 kg à 137 € le kg o sortie de 25 200 kg de matière vers la fabrication main d’œuvre directe, charges sociales comprises : o atelier 1 : 1 750 heures à 122 € l’heure o atelier 2 : 2 700 heures à 150.40 € l’heure charges indirectes de production = 1 281 600 € pour les deux ateliers 22 000 produits ont été fabriqués pendant la période Etat des stocks au 01 / 06 Matière M Produit fini P Quantités 7 500 kg 300 unités Coût unitaire 120.40 € 229.01 € Les sorties de stock sont valorisées au coût moyen pondéré de la période. Calculer le coût de production d’un produit fini P à la sortie des stocks. DOSSIER 3 Page 2 sur 4 Vous devez établir le compte de résultat et le bilan prévisionnels de la société HARD pour le premier trimestre de l’exercice N+1. Pour cela, les informations suivantes vous sont fournies : ACTIF Immobilisations incorporelles Fonds de commerce Immobilisations corporelles Installations techniques Mobilier Actif circulant Stocks marchandises Clients Disponibilités TOTAL GENERAL BILAN AU 31 / 12 / N NET PASSIF Capitaux propres 1 500 000 Capital Réserves 870 000 315 000 Dettes Emprunts Fournisseurs 323 250 Dettes fiscales et sociales 672 500 178 250 3 859 000 TOTAL GENERAL 2 150 000 155 000 825 000 465 750 263 250 3 859 000 BUDGET DE TRESORERIE DU PREMIER TRIMESTRE N+1 JANVIER à MARS N+1 ENCAISSEMENTS Clients (bilan 31/12/N) Encaissements sur les ventes du trimestre TOTAL DES ENCAISSEMENTS DU TRIMESTRE 672 500 2 511 600 3 184 100 DECAISSEMENTS Fournisseurs (bilan 31/12/N) Dettes fiscales et sociales (bilan 31/12/N) Décaissements sur les achats du trimestre Charges de personnel du trimestre Charges de publicité du trimestre Règlement de la TVA due au titre des mois de janvier et février N+1 Charges financières du trimestre Remboursement d’emprunts TOTAL DES DECAISSEMENTS DU TRIMESTRE 465 750 263 250 1 481 844 484 750 265 512 67 032 19 000 225 000 3 272 138 ENCAISSEMENTS – DECAISSEMENTS TRESORERIE INITIALE TRESORERIE FINALE < 88 038 > 178 250 90 212 - Les encaissements sur les ventes représentent 75 % du chiffre d’affaires TTC du trimestre. Au 31 mars, les clients devront donc encore 25 %. Page 3 sur 4 - - Les décaissements sur les achats de marchandises de la période représentent 60 % des achats TTC du trimestre. Au 31 mars, l’entreprise HARD devra donc encore 40 % à ses fournisseurs. Les autres charges du trimestre sont payables le mois même de leur constatation. Les dotations aux amortissements du trimestre s’élèveront à 90 000 € pour les installations techniques et à 37 500 € pour le mobilier. Le stock de marchandises au 31 mars N+1 est évalué à 405 250 €. La TVA due au titre du mois de mars N+1 est évaluée à 33 516 €. Le taux de TVA applicable aux ventes, achats et charges de publicité est de 19.6 %. Page 4 sur 4