QUESTION NO 1

Service des Sciences comptables
École des Hautes Études commerciales de Montréal
A-3940 a)
QUESTION NO 1
Céramique et Argile, Enr. est un petit magasin de poterie du Vieux-Montréal dont Madame
Lachance est propriétaire depuis le 1er novembre I9_2. L'activité principale consiste à acheter
divers articles de poterie d'artisans locaux et européens pour les offrir aux touristes montréalais.
À la fin du premier exercice financier, anxieuse de connaître la situation financière et les résultats
de son commerce, Madame Lachance demande à son fils d'en dresser les états financiers. Ce
dernier ayant suivi des cours de comptabilité par correspondance, lui présente, quelques jours plus
tard, les états suivants.
Céramique et Argile, Enr.
Bilan
pour l'exercice terminé le 31 octobre 19_3
Actif
Encaisse
Emprunt de banque
Achats
Clients
Revenu perçu d'avance
Dépôts à terme - 90 jours
950 $
10 000
133 000
17 500
1 700
1 000
164 150 $
Passif
Hypothèque à payer
Loyer
Salaires - Commis de bureau
Fournisseurs
Fret à l'achat
35 000 $
7 800
13 000
18 100
17 000
90 900 $
Capital
Capital de Madame Lachance
73 250
164 150 $
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Études Commerciales de Montréal ou de l'auteur (août 1987) / ad
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(suite)
Céramique et Argile. Enr.
État des résultats
pour l'exercice terminé le 31 octobre 19_3
Charges
Douanes sur marchandises importées
Commissions
Publicité
Fournitures de bureau
Frais à payer
Électricité
Chauffage
Obligations (échéant le 30/04/_4 valeur du marché : 2 000 $)
Produits
Stocks de marchandises au 31/10 /_3
Rendus et rabais sur achats
Frais de livraison
Automobile donnée par Madame Lachance le 31/10/_3
Bénéfice net au 31 octobre 19_3
10 950 $
14 000
4 800
975
650
3 600
2 150
3 000
40 125 $
29 400 $
1 000
2 225
7 000
39 625 $
500 $
Madame Lachance examine ces états et croit y déceler quelques erreurs. Elle s'étonne de plus de
ne pas retrouver un état des variations de la valeur nette. Elle a toutefois vérifié le solde de chacun
des comptes de son grand livre général et à l'exception du capital au 31 octobre 19_3, obtenu par
différence, elle peut affirmer que les soldes inscrits sont rigoureusement exacts. Elle requiert donc
vos services pour dresser les états financiers en bonne et due forme.
Madame Lachance ne connaît pas le total de son chiffre d'affaires, mais vous assure qu'elle a
toujours établi ses prix de vente de façon à réaliser un bénéfice brut équivalent à 30 % des ventes.
Elle vous indique aussi que sa mise de fonds initiale a été de 35 000 $ et que ce fut son seul
apport en argent de l'exercice. Madame Lachance a aussi effectué quelques retraits du compte de
banque de Céramique et Argile, Enr. pour des fins personnelles, mais elle ne peut retrouver le
montant total retiré.
Quant à l'hypothèque, elle a été contractée le 31 octobre 19_3 pour financer en partie l'achat d'un
terrain et d'un bâtiment au coût de 45 000 $. L'hypothèque a été obtenue aux conditions suivantes:
un taux d'intérêt annuel de 12% et des remboursements annuels égaux de 3 500 $. Ce bâtiment
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(suite)
abrite les nouveaux locaux du magasin. Les anciens locaux étaient loués et se trouvaient dans un
immeuble appartenant à Monsieur Lachance. La salle de montre occupait quatre-vingts pour cent
(80 %) de la superficie alors que la portion restante servait aux activités administratives.
ON DEMANDE :
De dresser les états financiers de Céramique et Argile, Enr. en bonne et due forme au 31 octobre
19_3 : (L'état des résultats devra être établi selon la méthode de présentation à groupements
multiples.)
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