Méthodes patrimoniales: Études de cas en comptabilité financière

Méthodes patrimoniales
Étude de cas n°1 :L’entreprise « E.S.E »
Dans le cadre d’une mission d’évaluation de l’entreprise « E.S.E », le directeur financier met à
votre disposition le bilanet les informations complémentaires ci-après :
ACTIF
PASSIF
Frais préliminaires
15000
Capitaux propres
200000
Charges à répartir
35000
Dettes bancaires
150000
Immobilisations nettes
200000
Dettes fournisseurs
250 000
Stocks
130000
Dettes fiscales et sociales
70000
Créances clients
250000
Disponibilités
Total
40000
670000
Total
670000
-
La valeur économique des immobilisations s’élève à 450 000 DH.
-
L’inventaire des stocks a démontré que certains stocks ayant une valeur de 40 000 DH sont à
mettre au rebut.
-
Une étude approfondie des créances clients fait ressortir que deux clients sont en cessation de
paiement, le total des factures s’élevant à 10 000 DH, et le recouvrement de leurs créances
apparaissent compromis.
Travail demandé :
1. Calculez l’actif net comptable (ANC) au travers des deux méthodes.
2. Calculez l’actif net comptable corrigé (ANCC)
Étude de cas n°2 : L’entreprise A.B.C
Vous travaillez au sein d’un cabinet d’expertise comptable. Dans le cadre d’une mission
d’évaluation financière, votre supérieur vous confie l’analyse du bilan de l’entreprise et vous
demande de déterminer l’Actif Net Comptable (ANC) ainsi que l’Actif Net Comptable Corrigé
(ANCC) après prise en compte des retraitements suivants.
Actif
Montant
Passif
Montant
Frais préliminaires
30 000
Capitaux propres
400 000
Charges à répartir
60 000
Dettes bancaires
250 000
Immobilisations nettes
500 000
Dettes fournisseurs
180 000
Stock
200 000
Dettes fiscales
70 000
Clients
300 000
Autres dettes
250 000
Disponibilités
60 000
Total
1 150 000
Total
1 150 000
Informations complémentaires (retraitements à analyser)
1. Les machines comptabilisées à 200 000 DH ont été modernisées. Leur valeur
économique actuelle est estimée à 280 000 DH.
2. Les bâtiments inscrits à 300 000 DH ont été réévalués par un expert et valent 350 000
DH.
3. L’inventaire montre des stocks périmés ou endommagés pour 50 000 DH. Ces stocks
sont invendables.
4. Une partie des stocks, inscrite à 30 000 DH, n’est réalisable qu’à 20 000 DH sur le
marché actuel.
5. Deux clients sont en cessation de paiement pour un total de 40 000 DH. Ces créances
paraissent irrécouvrables.
6. D’autres créances anciennes risquent une perte partielle de 10 000 DH.
7. L’entreprise détient un brevet stratégique non inscrit au bilan, valeur estimée 60 000
DH.
8. Un terrain appartient à la société mais n’est pas enregistré ; sa valeur de revente estimée
est 90 000 DH.
9. La société n’a pas constitué de provision pour un litige probable dont le coût estimé est
20 000 DH.
10. Charges prépayées (abonnements, assurances) évaluées à 15 000 DH n’apportent pas de
valeur économique pour l’exercice et doivent être neutralisées.
11. Les disponibilités sont exactes et ne nécessitent aucun ajustement.
12. Certaines dettes fiscales non comptabilisées, estimées à 25 000 DH, existent réellement
et doivent être intégrées.
Travail demandé
1. Calculez l’Actif Net Comptable (ANC) par les deux méthodes :
o Méthode simple : ANC = (Actif immobilisé + Actif circulant +Trésorerie) −
Dettes
o Méthode détaillée : ANC = Total actif − Actifs fictifs − Dettes
2. À partir de l’ANC, identifiez et quantifiez toutes les plus-values latentes et moinsvalues latentes à partir des informations complémentaires.
3. Calculez l’Actif Net Comptable Corrigé (ANCC)