Techniques Comptables Approfondies : Cours Complet

TECHNIQUES COMPTABLES APPROFONDIES
SOMMAIRE
TITRE I- EVALUATON DU PATRIMOINE DE L’ENTREPRISE
CHAPITRE I- Les immobilisations
CHAPITRE II- Les opérations de portefeuille
CHAPITRE III- Les stocks et encours
CHAPITRE IV- Les créances et les dettes
TITRE II- RATTACHEMENT DES CHARGES ET DES PRODUITS
CHAPITRE I- Les opérations à long terme
CHAPITRE II- Les opérations faites pour le compte d’un tiers
CHAPITRE III- Les sociétés en participation
TITRE III- LES CAPITAUX PERMANENTS
CHAPITRE I- Le capital
CHAPITRE II- Le résultat
CHAPITRE III- Les provisions réglementées
CHAPITRE IV- Les emprunts
TITRE IV – LES OPERATIONS DE RESTRUCTURATION
CHAPITRE I- L’évaluation des sociétés
CHAPITRE II- Fusion- Scission- Apport partiel d’actif
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RAPPEL
I- LES PRINCIPES COMPTABLES
1- Prudence :
Appréciation de raisonnable des faits pour ne pas transférer aux exercices futurs des risques
actuels.
- Comptabilisation des pertes latentes sous forme de provision
- Non-comptabilisation des produits ou gains latents
- Comptabilisation des amortissements
- Comptabilisation du bénéfice partiel
- Compensation entre gains et pertes de change des opération en devise
2- Permanence des méthodes :
Méthode d’évaluation, méthode de comptabilisation, méthode de présentation des états
financiers, doivent être identique d’un exercice à un autre. Ceci est fait pour permettre la
comparabilité des états par exercices
Exception:- Erreurs fondamentales
- Changement dans la réglementation comptable ( exemple: PCI au SYSCOA )
3- Spécialisation ou indépendance des exercices :
Il est rattaché à un exercice les charges et les produits qui le concernent et rien que ceux –là.
Les régularisations ( Les comptes de régularisation appartiennent à une subdivision du compte
principal ).
4- Intangibilité :
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Le Bilan N-1= bilan ouverture N
Exception : identique à la permanence de méthode.
5- Transparence:
Les informations comptables et financières doivent satisfaire les règles de :
Clarté, Loyauté, Non-compensation.
6- Coût historique :
Les biens rentrent à leur coût d’acquisition et restent ainsi jusqu’à leur sortie éventuelle.
Exception : la réévaluation des immobilisations.
7- Continuité d’exploitation :
Les états financiers de l’entreprise sont censés la représenter en continuer d’ exploitation et non
dans le cadre d’une prochaine cessation.
Evaluation du patrimoine : - En cas de continuité évaluation à la valeur actuelle
- En cas de cessation évaluation à la valeur liquidative
8- Importance significative :
Cet principe fait obligation d’indiquer toute information susceptible d’influencer le jugement
que pourrait porter un lecteur des états financiers sur leur tenu.
- Importance significative : Modification des états financiers
- Pas très significative : Modification dans l’état annexé
9- Prééminence de la réalité économique sur l’apparence juridique:
Juridique Propriété
Economique Utilisation
- Biens pris en crédit bail
- Achat avec clause de réserve de propriété
- personnel extérieur à l’entreprise
- Effets escomptés non échus.
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( Les effets sont gardés dans les comptes de l’entreprise jusqu’à ce que le banquier soit réglé ;
après cela nous pouvons solder le compte ) .
II- L’ORGANISATION COMPTABLE
Bilan d’ouverture
Enregistrement au journal
Rapport au Grand livre
Balance avant inventaire
Travaux d’inventaire
Balance après inventaire
BILAN COMPTE DE RESULTAT TAFIRE
III- LES GRANDES MASSES
1- Du BILAN
ACTIF PASSIF
1- Actif immobilisé
2- Actif d’exploitation attaché des A.O
3- Actif H.A.O
4- Trésorerie- actif
1- Capitaux propres
2- Dettes financières
3- Passif circulant d’exploitation ( A.O )
4- Passif H.A.O
5- Trésorerie- passif
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Du Compte de résultat
CHARGES PRODUITS
1- Charges d’exploitation ( A.O )
2- Charges financières
3- Charges hors exploitation ( H.A.O )
1- Produits d’exploitation ( A.O )
2- Produits financiers
3- Produits hors exploitation ( H.A.O )
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