Analyser et maîtriser la situation financière de son entrepr

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Analyser et maîtriser
la situation financière
de son entreprise
•Intégrez les notions comptables
pour déchiffrer les comptes de votre société
•Gestion quotidienne et orientations futures
d’une TPE-PME
•Sachez vendre vos états comptables
au fisc, aux banquiers, fournisseurs et clients…
Claude-Annie Duplat

La loi du 11 mars 1957 n’autorisant aux termes des alinéas 2 et 3 de l’article 41, d’une part,
que les «copies ou reproductions strictement réservées à l’usage privé du copiste et non des-
tinées à une utilisation collective» et, d’autre part, que les analyses et courtes citations dans
un but d’exemple et d’illustration, «toute représentation ou reproduction intégrale, ou partiel-
le, faite sans le consentement de l’auteur ou de ses ayants droit ou ayants cause, est illicite»
(alinéa 1er de l’article 40).
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Collection Guid’Utile
Analyser et maîtriser la situation financière de son entreprise
Claude-Annie Duplat
© Librairie Vuibert – septembre 2004 – 20, rue Berbier-du-Mets
F-75013 Paris
ISBN 2-7117-8777-X
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sions involontaires qui auraient pu subsister dans ce guide, malgré
nos soins et nos contrôles, ne sauraient engager la responsabilité de
l’Éditeur.
Couverture: Jean-François Patarin
Correction: Sophie Bravard
Responsable éditoriale: Caroline Roucayrol

SOMMAIRE
INTRODUCTION 7
CHAPITRE 1. MIEUX CONNAÎTRE L’OUTIL COMPTABLE POUR LE CHEF D’ENTREPRISE 9
1. À quoi sert la comptabilité? 9
• Les états comptables, outil de communication et d’information financière 9
• La comptabilité est obligatoire 10
• La comptabilité constitue la base de l’analyse financière 11
• Les principaux utilisateurs des comptes d’une entreprise 12
2. Qui tient la comptabilité dans l’entreprise? 13
• Les professionnels de la comptabilité 13
• Y a-t-il un comptable dans l’entreprise? 14
• Les logiciels de comptabilité 15
3. L’enregistrement des flux en emplois et en ressources 15
• Les emplois et les ressources 15
• Les flux économiques 17
• Les deux types de comptabilité 20
4. Le Plan comptable et le mécanisme des comptes 22
• Le Plan comptable 1999 22
• Les différentes classes de comptes 22
• La codification des comptes 25
• Les principes comptables 26
• Les pièces justificatives 27
• Les comptes, le débit et le crédit 28
• Le mécanisme de la partie double 29
5. Le journal, le grand livre, la balance des comptes 34
• Le journal 34
• Le grand livre 35
• La balance des comptes 35
6. Présentation du bilan, du compte de résultat et de l’annexe 36
• Les deux documents financiers de synthèse 36
• Le bilan et son utilité 38
• Le compte de résultat, les produits et les charges 41
• L’annexe 42
CHAPITRE 2. ÉTABLIR LES COMPTES DE L’ENTREPRISE 45
1. Les principales opérations comptables 45
• Les ventes 45
• Les achats 48
• Les comptes banque et caisse, et les règlements des clients et des fournisseurs 51
• Le mécanisme de l’escompte 55

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2. Les écritures de fin d’exercice pour établir les comptes annuels 57
• Les amortissements 57
• L’administration fiscale et les amortissements 58
• Le plan d’amortissement 58
• Les provisions 60
• Les variations de stocks 61
3. L’affectation du résultat 63
• Les différentes affectations du résultat 63
• L’enregistrement comptable du résultat 64
4. Comptabilité et fiscalité 65
• Les obligations comptables et fiscales 65
• La liasse fiscale 65
• L’impôt sur les sociétés ou IS 66
• La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) 67
5. Le lien existant entre le bilan et le compte de résultat 68
6. Comment établir le bilan et le compte de résultat? 69
• Méthode d’élaboration du bilan et du compte de résultat 69
• Exemple d’établissement des deux grands comptes de l’entreprise, le bilan et le
compte de résultat 71
CHAPITRE 3. PROCÉDER À L’ANALYSE FINANCIÈRE DE VOTRE ENTREPRISE 77
1. L’analyse financière de votre entreprise 77
• L’analyse financière vous informe sur la situation financière de votre entreprise 77
• L’utilisation des états comptables 78
• La méthode à suivre: le regroupement et le retraitement des comptes 78
2. L’analyse de la santé financière par l’examen du bilan 80
• La structure financière et les grandes masses du bilan 80
• Le haut de bilan et le fonds de roulement 82
• Le bas de bilan et le besoin en fonds de roulement 83
• Le besoin en trésorerie 85
• À quoi servent ces trois notions: FR, BFR et besoin de trésorerie? 87
3. Analyse financière de la performance 88
• Analyse de l’activité 88
• Les soldes intermédiaires de gestion 88
• La capacité d’autofinancement (CAF) 92
4. L’utilisation des ratios 92
• Les ratios, éléments du tableau de bord 92
• Ratios de solvabilité et d’endettement 93
• Ratios de rentabilité 95
• Ratios de trésorerie 95
5. Le tableau emplois et ressources 99
• À quoi sert le tableau emplois – ressources? 99
• L’établissement du bilan différentiel 99
• L’établissement du tableau emplois – ressources 101