12 Le passage de la comptabilité de caisse à la comptabilité d

12 Le passage de la comptabilité de
caisse à la comptabilité d’exercice
Sujets abordés dans chacun des travaux suggérés
Problèmes
de
Sujets abordés Exercices compréhension
La comptabilité de caisse 1 3
La comptabilité d’exercice 1 3
Le processus systématique 3, 5 1, 3, 5
qui permet le passage de la
comptabilité de caisse à la 7, 9 7, 9, 11
comptabilité d’exercice
Les éléments qui distinguent 1 1
la comptabilité de caisse
de la comptabilité d’exercice

12-2 Chapitre 12
Principales caractéristiques des travaux suggérés
Exercices
1. Vrai ou faux
3. Le calcul des produits, des charges et du bénéfice net
5. La détermination du produit de location
7. La détermination des redevances gagnées
9. La détermination du montant de la publicité payée d’avance
Durée Degré de
(en min) difficulté
Problèmes de compréhension
1. La détermination des produits de location et des sommes versées en
publicité 25 Moyen
3. Les résultats selon la comptabilité de caisse et la comptabilité d’exercice 40 Moyen
5. L’établissement d’un état des résultats 35 Moyen
7. L’établissement des états financiers 60 Moyen
9. L’établissement d’un état des résultats 75 Difficile
11. La détermination du bénéfice net 60 Difficile
EXERCICES
E1. Vrai ou faux
a) Faux. Il s’agit de la comptabilité de caisse.
b) Vrai.
c) Faux. On doit ajouter le total des comptes clients à la fin de l’exercice, car ceux-ci n’ont pas fait l’objet
d’encaissements au cours de l’exercice alors que les services ont été rendus ou les marchandises
livrées.
d) Vrai.
e) Vrai.
E3. Le calcul des produits, des charges et du bénéfice net
Produits Charges Bénéfice net
Chiffres non redressés 900 000 $ 800 000 $ 100 000 $
Ajustements :
a) Assurances absorbées 4 000 (4 000)
b) Salaires courus à payer 10 000 (10 000)
c) Produits non comptabilisés 1 000 1 000
d) Fournitures utilisées 6 000 (6 000)
e) Dotation aux amortissements 2 000 (2 000)
f) Intérêts courus à payer 3 000 (3 000)
g) Honoraires gagnés 9 000 9 000
Chiffres redressés 910 000 $ 825 000 $ 85 000 $

Le passage de la comptabilité de caisse à la comptabilité d’exercice 12-3
E5. La détermination du produit de location
Loyers reçus en 20X1 30 000 $
Loyers à recevoir au 1er janvier 20X1 (3 600)
Loyers à recevoir au 31 décembre 20X1 4 650
Loyers reçus d’avance au 1er janvier 20X1 12 000
Loyers reçus d’avance au 31 décembre 20X1 (9 000)
Produit de location de 20X1 34 050 $
E7. La détermination des redevances gagnées
Redevances reçues en 20X3 500 000 $
Redevances à recevoir au 1er janvier 20X3 (75 000)
Redevances à recevoir au 31 décembre 20X3 70 000
Redevances reçues d’avance au 1er janvier 20X3 28 000
Redevances reçues d’avance au 31 décembre 20X3 (12 000)
Redevances gagnées en 20X3 511 000 $
E9. La détermination du montant de la publicité payée d’avance
Frais de publicité au 31 décembre 20X7 35 460 $
Publicité payée d’avance au 31 décembre 20X7 4 820
Sommes versées à des agences de publicité en 20X7 (36 680)
Publicité payée d’avance au 1er janvier 20X7 3 600 $
PROBLÈMES DE COMPRÉHENSION
P1. La détermination des produits de location
et des sommes versées en publicité (25 minutes – moyen)
a) Le calcul des produits tirés de la location d’immeubles.
Loyers encaissés en 20X3 305 500 $
Loyers à recevoir au 31 décembre 20X2 (9 600)
Loyers à recevoir au 31 décembre 20X3 10 900
Loyers reçus d’avance au 31 décembre 20X2 3 200
Loyers reçus d’avance au 31 décembre 20X3 (240)
Produits tirés de la location d’immeubles en 20X3 309 760 $
b) Le calcul des sommes versées pour la publicité.
Frais de publicité passés en charges en 20X3 125 100 $
Publicité payée d’avance au 31 décembre 20X2 (15 310)
Publicité payée d’avance au 31 décembre 20X3 16 300
Publicité à payer au 31 décembre 20X2 21 190
Publicité à payer au 31 décembre 20X3 (14 780)
Sommes versées pour la publicité en 20X3 132 500 $

12-4 Chapitre 12
P3. Les résultats selon la comptabilité de caisse
et la comptabilité d’exercice (40 minutes – moyen)
a) L’établissement de l’état des résultats selon la comptabilité d’exercice.
GROTECH LTÉE
Résultats
de l’exercice terminé le 31 décembre 20X2
Chiffre d’affaires  231 100 $
Coût des marchandises vendues
Stock au 31 décembre 20X1 39 500 $
Achats  134 100
Coût des marchandises destinées à la vente 173 600
Stock au 31 décembre 20X2 (32 800)
Coût des marchandises vendues 140 800
Marge bénéficiaire brute 90 300
Frais d’exploitation
Amortissement  19 000
Autres frais d’exploitation  31 100
Total des frais d’exploitation 50 100
Bénéfice net 40 200 $
Calculs :
 Montant reçu des clients 232 000 $
Clients au 31 décembre 20X1 (25 200)
Clients au 31 décembre 20X2 24 300
Chiffre d’affaires 231 100 $
 Montant versé aux fournisseurs 123 700 $
Fournisseurs au 31 décembre 20X1 (17 000)
Fournisseurs au 31 décembre 20X2 27 400
Achats 134 100 $
 Amortissement cumulé au 31 décembre 20X2 49 000 $
Amortissement cumulé au 31 décembre 20X1 (30 000)
Amortissement de l’exercice 20X2 19 000 $
 Frais d’exploitation réglés au comptant 35 400 $
Charges payées d’avance au 31 décembre 20X2 (5 900)
Charges payées d’avance au 31 décembre 20X1 1 400
Charges à payer au 31 décembre 20X1 (1 900)
Charges à payer au 31 décembre 20X2 2 100
Autres frais d’exploitation 31 100 $
b) L’établissement de l’état des résultats selon la comptabilité de caisse.
GROTECH LTÉE
Encaissements et décaissements
de l’exercice terminé le 31 décembre 20X2
Encaissements
Montant reçu des clients 232 000 $
Décaissements
Montant versé aux fournisseurs 123 700 $
Frais d’exploitation réglés au comptant 35 400
Total des décaissements 159 100
Excédent des encaissements sur les décaissements 72 900 $

Le passage de la comptabilité de caisse à la comptabilité d’exercice 12-5
P5. L’établissement d’un état des résultats (35 minutes – moyen)
 L’état des résultats suivant a été établi sans l’aide d’un chiffrier. On aurait obtenu les mêmes résultats si
on avait d’abord établi un chiffrier.
CLUB DE HOCKEY LES GROS ET LENTS
Résultats
pour l’exercice terminé le 30 avril 20X5
Produits d’exploitation
Cotisations annuelles  3 608 $
Vente d’accessoires de hockey 567
Vente de billets « Moitié-Moitié » 800
Total des produits d’exploitation 4 975
Charges d’exploitation
Location de glaces  3 200 $
Achats d’accessoires de hockey  301
Entretien des équipements 932
Frais de voyage 431
Intérêts sur emprunt bancaire  1 000
Amortissement de l’affûteuse de patins  226
Total des charges d’exploitation 6 090
Perte nette (1 115) $
Calculs :
 Cotisations annuelles selon les encaissements 2 881 $
Cotisations reçues en 20X3-20X4 pour l’exercice 20X4-20X5 326
Cotisations à recevoir au 30 avril 20X4 (361)
Cotisations à recevoir au 30 avril 20X5 762
3 608 $
 Décaissements de l’exercice 3 000 $
Location de glaces à payer au 30 avril 20X5 200
3 200 $
 Décaissements de l’exercice 468 $
Solde dû sur achat d’accessoires de hockey au 30 avril 20X4 (220)
Solde dû sur achat d’accessoires de hockey au 30 avril 20X5 108
Stock au 30 avril 20X5 (238)
Stock au 30 avril 20X4 183
301 $
 Décaissements de l’exercice (6 mois) 500 $
Intérêts courus à payer 500
Total annuel (5 000 $ × 20 %) 1 000 $
 (678 $ ÷ 3 ans)
 Certaines personnes peuvent avoir présenté une section portant sur le coût des marchandises
vendues. Puisque l’entreprise a pour but de rendre des services récréatifs, il est parfois préférable de la
traiter comme une entreprise de services au lieu d’une entreprise commerciale. La présentation sous
forme d’entreprise commerciale serait toutefois tout à fait acceptable.