L`équation comptable approfondie, l`état des résultats et l`état des

CHAPITRE
2
L’équation comptable
approfondie, l’état
des résultats et
l’état des capitaux propres
chap. 2, no 1
Assurance
Assurance payée d’avance
Bâtiment
Comptes clients
Comptes fournisseurs
Effet à payer (90 jours)
Effet à recevoir (180 jours)
Électricité
Emprunt bancaire
Emprunt hypothécaire
Encaisse : Banque Nationale
Entretien et réparations : matériel roulant
Équipement d’atelier
Équipement de bureau
Fournitures d’atelier
Frais de bureau
Frais de déplacement
Loyer
Matériel roulant
Publicité
Publicité payée d’avance
Salaires
Services rendus
Téléphone
Terrain
Yvon Boulanger – capital
Yvon Boulanger – retrait
a)
b)
Dt
Dt
Dt
Dt
Ct
Ct
Dt
Dt
Ct
Ct
Dt
Dt
Dt
Dt
Dt
Dt
Dt
Dt
Dt
Dt
Dt
Dt
Ct
Dt
Dt
Ct
Dt
E/R
B
B
B
B
B
B
E/R
B
B
B
E/R
B
B
B
E/R
E/R
E/R
B
E/R
B
E/R
E/R
E/R
B
E/C
E/C
17
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE • CHAPITRE 2
chap. 2, no 2
Assurance
Assurance payée d’avance
Bâtiment
Chauffage
Comptes clients
Comptes fournisseurs
Effet à payer (273 jours)
Effet à payer (3 ans)
Effet à recevoir (273 jours)
Électricité
Emprunt bancaire
Emprunt hypothécaire
Encaisse : Banque Scotia
Entretien et réparations : équipement
Équipement d’atelier
Équipement de bureau
Fournitures d’atelier
Frais de bureau
Frais de déplacement
Frais de livraison
Intérêts créditeurs
Intérêts débiteurs
Loyer
Loyer payé d’avance
Maryse Laforest – apport
Maryse Laforest – capital
Maryse Laforest – retrait
Matériel roulant
Publicité
Publicité payée d’avance
Salaires
Services rendus
Taxes municipales
Taxes municipales payées d’avance
Téléphone
Terrain
18
a)
b)
Dt
Dt
Dt
Dt
Dt
Ct
Ct
Ct
Dt
Dt
Ct
Ct
Dt
Dt
Dt
Dt
Dt
Dt
Dt
Dt
Ct
Dt
Dt
Dt
Ct
Ct
Dt
Dt
Dt
Dt
Dt
Ct
Dt
Dt
Dt
Dt
E/R
B
B
E/R
B
B
B
B
B
E/R
B
B
B
E/R
B
B
B
E/R
E/R
E/R
E/R
E/R
E/R
B
E/C
E/C
E/C
B
E/R
B
E/R
E/R
E/R
B
E/R
B
L’ÉQUATION COMPTABLE APPROFONDIE, L’ÉTAT DES RÉSULTATS ET L’ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES
chap. 2, no 3 a)
ACTIF = PASSIF +
CAPITAUX PROPRES
(capital au début + produits – charges –
retrait)
45 260 $ = 15 670 $ + (
x
+ 95 260 $ – 67 492 $ – 12 000 $)
45 260 $ = 15 670 $ +
x
+ 15 768 $
45 260 $ – 15 670 $ – 15 768 $ =
x
Lise Mongeau – capital au 1er janvier 20X6 =
13 822 $
chap. 2, no 3 b)
Produits – Charges = Bénéfice net
95 260 $ – 67 492 $ –
27 768 $
chap. 2, no 3 c)
13 822 $
Lise Mongeau – capital au 1er janvier 20X6
Plus : Bénéfice net
+ 27 768
Moins : Retrait
– 12 000
Lise Mongeau – capital au 31 décembre 20X6
29 590 $
ou
ACTIF = PASSIF + CAPITAUX PROPRES
45 260 $ = 15 670 $ +
45 260 $ – 15 670 $ =
x
29 590 $
chap. 2, no 4 a)
ACTIF = PASSIF +
CAPITAUX PROPRES
(capital au début + produits – charges +
apport
–
retrait)
122 560 $ = 92 520 $ + (
x
+ 218 495 $ – 222 620 $ + 5 000 $ – 14 000 $)
122 560 $ = 92 520 $ +
x
– 13 125 $
122 560 $ – 92 520 $ + 13 125 $ =
Denyse Gagnon – capital
au 1er janvier 20X5 =
x
43 165 $
chap. 2, no 4 b)
Produits – Charges =
Bénéfice net
ou
perte nette
218 495 $ – 222 620 $ = 4 125 $ : perte nette
19
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE • CHAPITRE 2
chap. 2, no 4 c)
Denyse Gagnon – capital au 1er janvier 20X5
43 165 $
Plus : Apport
+ 5 000
Moins : Perte nette
– 4 125
Retrait
– 14 000
Denyse Gagnon – capital au 31 décembre 20X5
30 040 $
ou
ACTIF = PASSIF + CAPITAUX PROPRES
122 560 $ = 92 520 $ +
122 560 $ – 92 520 $ =
x
30 040 $
chap. 2, no 5
SERVICES AGRONOMIQUES MATHIEU
ÉTAT DES RÉSULTATS
POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE
31 DÉCEMBRE 20X7
Produits d’exploitation
Honoraires professionnels
Charges d’exploitation
Salaires
Assurance
Loyer
Téléphone
Fournitures d’entretien utilisées
Frais de bureau
Frais de déplacement
Bénéfice net
20
5 2 2 4 0
1 5 6
8
4 8
2 0
1 9
4 5
9 8
6
7
0
4
8
8
2
0
2
0
5
0
0
5
$
$
3 9 7 6 2
1 2 4 7 8
$
L’ÉQUATION COMPTABLE APPROFONDIE, L’ÉTAT DES RÉSULTATS ET L’ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES
chap. 2, no 5
(suite)
SERVICES AGRONOMIQUES MATHIEU
ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES
POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE
31 DÉCEMBRE 20X7
2 4 6 5 0
Mathieu Beaudry – capital au 1er janvier 20X7
Plus : Bénéfice net
1 2 4 7 8
Moins : Retrait
1 2 0 0 0
$
$
4 7 8
2 5 1 2 8
Mathieu Beaudry – capital au 31 décembre 20X1
$
chap. 2, no 6
SIMON ROBERT
ÉTAT DES RÉSULTATS
POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE
31 DÉCEMBRE 20X5
Produits d’exploitation
Services rendus
Charges d’exploitation
Téléphone
Publicité
Frais divers de vente
Fournitures d’entretien utilisées
Frais de bureau
Frais de déplacement
5 2 1 1 0
4
1
1
4
5
8
6
3
2
2
4
9
9
2
2
2
1
7
0
0
0
0
0
0
$
$
2 5 8 3 0
Bénéfice net
2 6 2 8 0
$
21
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE • CHAPITRE 2
chap. 2, no 6
(suite)
SIMON ROBERT
ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES
POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE
31 DÉCEMBRE 20X5
2 0 3 2 0
Simon Robert – capital au 1er janvier 20X5
Plus : Bénéfice net
2 6 2 8 0
Moins : Retrait
2 4 4 0 0
$
$
1 8 8 0
2 2 2 0 0
Simon Robert – capital au 31 décembre 20X5
$
chap. 2, no 7 a)
FERLAC
ÉTAT DES RÉSULTATS
POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE
31 DÉCEMBRE 20X9
Produits d’exploitation
Services rendus
Charges d’exploitation
Salaires
Assurance
Loyer
Téléphone
Électricité
1 2 7 5 0 0
5 2
3
8
4
2
6
4
4
6
3
0
5
0
2
9
0
0
0
2
5
$
$
7 1 4 6 7
Bénéfice net
22
5 6 0 3 3
$
L’ÉQUATION COMPTABLE APPROFONDIE, L’ÉTAT DES RÉSULTATS ET L’ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES
chap. 2, no 7 b)
ACTIF = PASSIF +
CAPITAUX PROPRES
(capital au début + bénéfice net +
5 622 $ =
7 262 $
8 495 $ =
1 125
apport
–
retrait)
1 250 $ = 105 500
17 500 $
195 300 $
(
x
+
56 033 $
228 167 $ = 113 887 $ + (
x
+
41 033 $)
228 167 $ – 113 887 $ – 41 033 $ =
Fernand Lacourse – capital
au 1er janvier 20X9 =
+ 3 000 $ – 18 000 $)
x
73 247 $
chap. 2, no 7 c)
FERLAC
ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES
POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE
31 DÉCEMBRE 20X9
7 3 2 4 7
Fernand Lacourse – capital au 1er janvier 20X9
Plus : Bénéfice net
Apport
Moins : Retrait
5 6 0 3 3
3 0 0 0
5 9 0 3 3
$
$
$
1 8 0 0 0
4 1 0 3 3
Fernand Lacourse – capital au 31 décembre 20X9
1 1 4 2 8 0
$
23
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE • CHAPITRE 2
chap. 2, no 8 a)
LUCIE LAVIGNE
ÉTAT DES RÉSULTATS
POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE
31 DÉCEMBRE 20X3
Produits d’exploitation
Services rendus
4 5 4 9 2
Charges d’exploitation
Salaires
Assurance
Loyer
Téléphone
Électricité
2 6
1
7
2
1
5
2
2
6
9
2
9
0
2
6
0
5
0
0
2
$
$
3 5 5 9 7
5 8 9 5
Bénéfice net
$
chap. 2, no 8 b)
ACTIF = PASSIF +
CAPITAUX PROPRES
(capital au début + bénéfice net +
apport
–
retrait)
12 575 $ = 6 110 $
2 625 $ = 3 500
950 $ =
185
8 640 $
5 450 $
(
x
+
5 895 $
30 240 $ = 9 795 $ + (
x
–
2 205 $)
30 240 $ – 9 795 $ – 41 033 $ =
Lucie Lavigne – capital
au 1er janvier 20X3 =
24
x
22 650 $
+ 1 500 $ – 9 600 $)
L’ÉQUATION COMPTABLE APPROFONDIE, L’ÉTAT DES RÉSULTATS ET L’ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES
chap. 2, no 8 c)
LUCIE LAVIGNE
ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES
POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE
31 DÉCEMBRE 20X3
2 2 6 5 0
Lucie Lavigne – capital au 1er janvier 20X3
5 8 9 5
1 5 0 0
7 3 9 5
Plus : Bénéfice net
Apport
$
$
$
9 6 0 0
Moins : Retrait
– 2 2 0 5
2 0 4 4 5
Lucie Lavigne – capital au 31 décembre 20X3
$
chap. 2, no 9
COMPTES CLIENTS
Description
Débit
Crédit
Description
20X5
Solde au 1er février
13 845
Facture émise
10 550
Facture émise
3 500
27 895
Solde au 28 février
7 000
Encaissement
3 000
Encaissement
10 000
17 895
chap. 2, no 10
COMPTES FOURNISSEURS
Description
Débit
Crédit
Description
20X8
Paiement effectué
Paiement effectué
9 880
Solde au 1er mars
5 850
Facture reçue
2 592
Facture reçue
4 220
3 440
7 660
18 322
10 662
Solde au 31 mars
25