Guide 2035 - AAPL Association Anjou Professions Liberales

2017
GUIDE 2035 DES ADHÉRENTS

2
Table des matières
Principales nouveautés ............................................................................................................... p.10
Sources: .............................................................................................................................. p.10
Principales mesures des lois de finances intéressant les professions libérales ........ p.10
Accès par imprimé ....................................................................................................................... p.12
Présentation des régimes d'imposition .................................................................................... p.13
Seuils applicables ............................................................................................................... p.13
Recettes à retenir .................................................................................................... p.13
Recettes à exclure ................................................................................................... p.14
Situations particulières ........................................................................................... p.14
Exercice d'activités exclusivement non commerciales ............................. p.15
Exercice d'activités commerciales et non commerciales ......................... p.16
Contribuables relevant du régime déclaratif spécial (micro-BNC) en 2016 ............... p.17
Contribuables relevant du régime de la déclaration contrôlée en 2016 .................... p.19
Régime "auto-entrepreneur" ............................................................................................ p.21
Professionnels concernés ...................................................................................... p.21
Incidences fiscales du régime auto-entrepreneur .............................................. p.22
Versement libératoire de l'impôt sur le revenu ........................................ p.22
Taxe sur la valeur ajoutée ............................................................................ p.23
Obligations comptables allégées ........................................................................... p.24
Généralités .................................................................................................................................... p.25
Barème de l'impôt sur les revenus de 2016 ................................................................... p.25
Formulaires à utiliser ........................................................................................................ p.25
Modalités d'envoi et délai de dépôt de la déclaration professionnelle ...................... p.26
Date limite et lieu de dépôt .................................................................................... p.26
Déclaration n°2035-SD ................................................................................ p.26
Déclarations n° 2042 et 2042 C ................................................................... p.26
Recours obligatoire à la procédure TDFC ............................................................. p.27
Conséquences d'un non-dépôt ou d'un dépôt hors délai .................................. p.28
Situations particulières ..................................................................................................... p.29
Imposition par foyer ............................................................................................... p.29
Revenus provenant d'une autre activité que l'activité libérale .......................... p.29
Revenus provenant d'une activité non professionnelle ........................... p.29
Revenus provenant d'une activité salariée ................................................ p.30
Exercice simultané d'une profession commerciale .................................. p.30
Cessation d'activité ou décès ................................................................................. p.30
Territorialité de l'impôt ........................................................................................... p.30
Récapitulation des éléments d'imposition ..................................................................... p.32

3
Principes d'imposition ................................................................................................................. p.33
Règles générales de détermination du résultat fiscal ................................................... p.33
Régime de droit commun (recettes encaissées / dépenses payées) ................ p.33
Recettes imposables ..................................................................................... p.33
Dépenses déductibles .................................................................................. p.35
Régime optionnel (créances acquises / dépenses engagées) ............................ p.36
Principes et modalités de l'option ............................................................... p.36
Justification des dépenses ...................................................................................... p.38
Éléments de justification et comptabilisation ........................................... p.39
Dépenses à usage mixte .............................................................................. p.39
Dépenses évaluées forfaitairement ............................................................ p.40
Incidence de la TVA sur la déclaration n°2035-SD ......................................................... p.40
Situation du contribuable au regard de la TVA .................................................... p.40
Professionnels non assujettis à la TVA ....................................................... p.40
Professionnels assujettis à la TVA ............................................................... p.40
Mentions de la TVA sur les annexes n°2035-A-SD et 2035-B-SD ....................... p.41
Identification du contribuable et de l'exploitation ........................................................ p.42
Page 1 du formulaire 2035-SD ............................................................................... p.42
Page 2 du formulaire 2035-SD ............................................................................... p.44
Annexe 2035-A-SD ................................................................................................... p.45
Recettes et dépenses professionnelles ..................................................................................... p.47
Recettes professionnelles ................................................................................................. p.47
Déclaration 2035-A-SD - Cadre 2 ........................................................................... p.47
Recettes professionnelles (ligne 1, AA) ................................................................. p.48
Nature des recettes à retenir ...................................................................... p.48
Encaissements ne constituant pas des recettes ....................................... p.49
Débours et honoraires versés à des tiers ............................................................ p.49
Débours payés pour le compte du client (ligne 2, AB) .............................. p.50
Honoraires rétrocédés (ligne 3, AC) ............................................................ p.50
Honoraires non rétrocédés (ligne 21) ......................................................... p.50
Produits financiers (ligne 5, AE) ............................................................................. p.51
Gains divers (ligne 6, AF) ......................................................................................... p.52
Prestations maternité ................................................................................... p.53
Indemnités d'assurance ............................................................................... p.54
Dommages et intérêts .................................................................................. p.54
Indemnité d'éviction ..................................................................................... p.55
Indemnités de rupture de contrat .............................................................. p.55
Indemnité de cessation ou de transfert de clientèle ................................ p.56

4
Dépenses professionnelles .............................................................................................. p.57
Déclaration 2035-A-SD - Cadre 3 ........................................................................... p.57
Dépenses liées au personnel ................................................................................. p.58
Salaires nets et avantages en nature (ligne 9, BB) .................................... p.58
Charges sociales sur salaires (ligne 10, BC) ............................................... p.60
Personnel intérimaire (ligne 18, BH) ........................................................... p.61
Impôts et taxes ........................................................................................................ p.61
Contribution économique territoriale (CET) (ligne 12, JY) ........................ p.61
CSG déductible (ligne 14, BV) ....................................................................... p.63
Autres impôts (ligne 13, BS) ......................................................................... p.63
Locaux professionnels ............................................................................................ p.64
Loyers et charges locatives (ligne 15, BF) ................................................... p.65
Frais de chauffage, d'eau, de gaz et d'électricité (ligne 20, BH) ............... p.65
Moyens techniques ................................................................................................. p.66
Achats et petit outillage (ligne 8, BA et ligne 19 BH) ................................. p.66
Location de matériel et de mobilier (ligne 16, BG) .................................... p.66
Entretien et réparation (ligne 17, BH) ......................................................... p.67
Primes d'assurance (ligne 22, BH) ............................................................... p.69
Frais de véhicules (ligne 23, BJ) .............................................................................. p.69
Justification des déplacements .................................................................... p.69
Régime de droit commun: déduction des frais réels ............................... p.70
Régime optionnel: déduction forfaitaire des frais ................................... p.73
Frais de déplacement et de représentation ......................................................... p.79
Frais de réception, de représentation et de congrès (ligne 26, BM) ....... p.79
Autres frais de déplacement (ligne 24, BJ) ................................................. p.80
Charges sociales personnelles et autres cotisations professionnelles ............ p.81
Charges sociales personnelles (ligne 25, BK) ............................................. p.81
Cotisations syndicales et professionnelles (ligne 29, BM) ........................ p.85
Frais administratifs et de gestion .......................................................................... p.85
Fournitures de bureau, frais de documentation, de correspondance et de
téléphone (ligne 27, BM) ................................................................................. p.85
Frais d'acte et de contentieux (ligne 28, BM) ............................................. p.86
Autres frais divers de gestion (ligne 30, BM) ............................................. p.86
Frais financiers (ligne 31, BN) ................................................................................. p.86
Intérêts d'emprunt ........................................................................................ p.86
Agios bancaires ............................................................................................. p.87
Pertes diverses (ligne 32, BP) ................................................................................. p.87

5
Patrimoine professionnel ........................................................................................................... p.89
Composition du patrimoine professionnel .................................................................... p.89
Sources: ................................................................................................................... p.89
Définition des différentes catégories de biens .................................................... p.89
Biens affectés par nature ............................................................................. p.89
Biens affectés par décision de gestion ....................................................... p.89
Biens privés .................................................................................................... p.89
Cas particulier des parts de sociétés .................................................................... p.90
Personnes concernées ............................................................................................ p.90
Conséquences au regard de la déduction des charges ...................................... p.91
Amortissements ................................................................................................................. p.92
Tableau des "immobilisations et amortissements" (Déclaration 2035-SD, page 2
cadre I) ......................................................................................................................... p.92
Règles fiscales relatives à l'amortissement .......................................................... p.93
Méthode d'amortissement par composant ............................................... p.94
Éléments amortissables ............................................................................... p.95
Base amortissable ......................................................................................... p.95
Taux d'amortissement .................................................................................. p.96
Modes d'amortissement .............................................................................. p.98
Plus-values et moins-values professionnelles ............................................................. p.104
Tableau "Détermination des plus-values et moins-values" (2035-SD, cadre II,
page 3) ....................................................................................................................... p.104
Détermination des plus-values ou moins-values .............................................. p.105
Modalités d'imposition ......................................................................................... p.106
Plus et moins-values à court terme .......................................................... p.106
Plus et moins-values à long terme ............................................................ p.107
Cas particuliers ............................................................................................ p.108
Régimes d'exonération des plus-values professionnelles ............................... p.111
Exonération en faveur des petites entreprises (CGI, art. 151 septies) . p.112
Exonération applicable en cas de cession de l'activité ou d'une branche
complète d'activité (CGI, art. 238 quindecies) ............................................ p.115
Exonération en cas de départ à la retraite (CGI, art. 151 septies A) ..... p.118
Abattement sur les plus-values immobilières (CGI, art. 151 septies B) ...... p.
122
Exonération en cas de cession de droits de surélévation d'immeubles
(CGI, art. 238 octies A) ................................................................................... p.123
Abattement en cas de cession de droits sociaux par les dirigeants partant
en retraite (CGI, art. 150-0 D ter) ................................................................. p.124
Synthèse des régimes de faveur en matière de plus-values
professionnelles ............................................................................................. p.124