Guide 2035 - AAPL Association Anjou Professions Liberales
2017
GUIDE 2035 DES ADHÉRENTS
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Table des matières
Principales nouveautés ............................................................................................................... p.10
Sources: .............................................................................................................................. p.10
Principales mesures des lois de finances intéressant les professions libérales ........ p.10
Accès par imprimé ....................................................................................................................... p.12
Présentation des régimes d'imposition .................................................................................... p.13
Seuils applicables ............................................................................................................... p.13
Recettes à retenir .................................................................................................... p.13
Recettes à exclure ................................................................................................... p.14
Situations particulières ........................................................................................... p.14
Exercice d'activités exclusivement non commerciales ............................. p.15
Exercice d'activités commerciales et non commerciales ......................... p.16
Contribuables relevant du régime déclaratif spécial (micro-BNC) en 2016 ............... p.17
Contribuables relevant du régime de la déclaration contrôlée en 2016 .................... p.19
Régime "auto-entrepreneur" ............................................................................................ p.21
Professionnels concernés ...................................................................................... p.21
Incidences fiscales du régime auto-entrepreneur .............................................. p.22
Versement libératoire de l'impôt sur le revenu ........................................ p.22
Taxe sur la valeur ajoutée ............................................................................ p.23
Obligations comptables allégées ........................................................................... p.24
Généralités .................................................................................................................................... p.25
Barème de l'impôt sur les revenus de 2016 ................................................................... p.25
Formulaires à utiliser ........................................................................................................ p.25
Modalités d'envoi et délai de dépôt de la déclaration professionnelle ...................... p.26
Date limite et lieu de dépôt .................................................................................... p.26
Déclaration n°2035-SD ................................................................................ p.26
Déclarations n° 2042 et 2042 C ................................................................... p.26
Recours obligatoire à la procédure TDFC ............................................................. p.27
Conséquences d'un non-dépôt ou d'un dépôt hors délai .................................. p.28
Situations particulières ..................................................................................................... p.29
Imposition par foyer ............................................................................................... p.29
Revenus provenant d'une autre activité que l'activité libérale .......................... p.29
Revenus provenant d'une activité non professionnelle ........................... p.29
Revenus provenant d'une activité salariée ................................................ p.30
Exercice simultané d'une profession commerciale .................................. p.30
Cessation d'activité ou décès ................................................................................. p.30
Territorialité de l'impôt ........................................................................................... p.30
Récapitulation des éléments d'imposition ..................................................................... p.32
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Principes d'imposition ................................................................................................................. p.33
Règles générales de détermination du résultat fiscal ................................................... p.33
Régime de droit commun (recettes encaissées / dépenses payées) ................ p.33
Recettes imposables ..................................................................................... p.33
Dépenses déductibles .................................................................................. p.35
Régime optionnel (créances acquises / dépenses engagées) ............................ p.36
Principes et modalités de l'option ............................................................... p.36
Justification des dépenses ...................................................................................... p.38
Éléments de justification et comptabilisation ........................................... p.39
Dépenses à usage mixte .............................................................................. p.39
Dépenses évaluées forfaitairement ............................................................ p.40
Incidence de la TVA sur la déclaration n°2035-SD ......................................................... p.40
Situation du contribuable au regard de la TVA .................................................... p.40
Professionnels non assujettis à la TVA ....................................................... p.40
Professionnels assujettis à la TVA ............................................................... p.40
Mentions de la TVA sur les annexes n°2035-A-SD et 2035-B-SD ....................... p.41
Identification du contribuable et de l'exploitation ........................................................ p.42
Page 1 du formulaire 2035-SD ............................................................................... p.42
Page 2 du formulaire 2035-SD ............................................................................... p.44
Annexe 2035-A-SD ................................................................................................... p.45
Recettes et dépenses professionnelles ..................................................................................... p.47
Recettes professionnelles ................................................................................................. p.47
Déclaration 2035-A-SD - Cadre 2 ........................................................................... p.47
Recettes professionnelles (ligne 1, AA) ................................................................. p.48
Nature des recettes à retenir ...................................................................... p.48
Encaissements ne constituant pas des recettes ....................................... p.49
Débours et honoraires versés à des tiers ............................................................ p.49
Débours payés pour le compte du client (ligne 2, AB) .............................. p.50
Honoraires rétrocédés (ligne 3, AC) ............................................................ p.50
Honoraires non rétrocédés (ligne 21) ......................................................... p.50
Produits financiers (ligne 5, AE) ............................................................................. p.51
Gains divers (ligne 6, AF) ......................................................................................... p.52
Prestations maternité ................................................................................... p.53
Indemnités d'assurance ............................................................................... p.54
Dommages et intérêts .................................................................................. p.54
Indemnité d'éviction ..................................................................................... p.55
Indemnités de rupture de contrat .............................................................. p.55
Indemnité de cessation ou de transfert de clientèle ................................ p.56
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Dépenses professionnelles .............................................................................................. p.57
Déclaration 2035-A-SD - Cadre 3 ........................................................................... p.57
Dépenses liées au personnel ................................................................................. p.58
Salaires nets et avantages en nature (ligne 9, BB) .................................... p.58
Charges sociales sur salaires (ligne 10, BC) ............................................... p.60
Personnel intérimaire (ligne 18, BH) ........................................................... p.61
Impôts et taxes ........................................................................................................ p.61
Contribution économique territoriale (CET) (ligne 12, JY) ........................ p.61
CSG déductible (ligne 14, BV) ....................................................................... p.63
Autres impôts (ligne 13, BS) ......................................................................... p.63
Locaux professionnels ............................................................................................ p.64
Loyers et charges locatives (ligne 15, BF) ................................................... p.65
Frais de chauffage, d'eau, de gaz et d'électricité (ligne 20, BH) ............... p.65
Moyens techniques ................................................................................................. p.66
Achats et petit outillage (ligne 8, BA et ligne 19 BH) ................................. p.66
Location de matériel et de mobilier (ligne 16, BG) .................................... p.66
Entretien et réparation (ligne 17, BH) ......................................................... p.67
Primes d'assurance (ligne 22, BH) ............................................................... p.69
Frais de véhicules (ligne 23, BJ) .............................................................................. p.69
Justification des déplacements .................................................................... p.69
Régime de droit commun: déduction des frais réels ............................... p.70
Régime optionnel: déduction forfaitaire des frais ................................... p.73
Frais de déplacement et de représentation ......................................................... p.79
Frais de réception, de représentation et de congrès (ligne 26, BM) ....... p.79
Autres frais de déplacement (ligne 24, BJ) ................................................. p.80
Charges sociales personnelles et autres cotisations professionnelles ............ p.81
Charges sociales personnelles (ligne 25, BK) ............................................. p.81
Cotisations syndicales et professionnelles (ligne 29, BM) ........................ p.85
Frais administratifs et de gestion .......................................................................... p.85
Fournitures de bureau, frais de documentation, de correspondance et de
téléphone (ligne 27, BM) ................................................................................. p.85
Frais d'acte et de contentieux (ligne 28, BM) ............................................. p.86
Autres frais divers de gestion (ligne 30, BM) ............................................. p.86
Frais financiers (ligne 31, BN) ................................................................................. p.86
Intérêts d'emprunt ........................................................................................ p.86
Agios bancaires ............................................................................................. p.87
Pertes diverses (ligne 32, BP) ................................................................................. p.87
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Patrimoine professionnel ........................................................................................................... p.89
Composition du patrimoine professionnel .................................................................... p.89
Sources: ................................................................................................................... p.89
Définition des différentes catégories de biens .................................................... p.89
Biens affectés par nature ............................................................................. p.89
Biens affectés par décision de gestion ....................................................... p.89
Biens privés .................................................................................................... p.89
Cas particulier des parts de sociétés .................................................................... p.90
Personnes concernées ............................................................................................ p.90
Conséquences au regard de la déduction des charges ...................................... p.91
Amortissements ................................................................................................................. p.92
Tableau des "immobilisations et amortissements" (Déclaration 2035-SD, page 2
cadre I) ......................................................................................................................... p.92
Règles fiscales relatives à l'amortissement .......................................................... p.93
Méthode d'amortissement par composant ............................................... p.94
Éléments amortissables ............................................................................... p.95
Base amortissable ......................................................................................... p.95
Taux d'amortissement .................................................................................. p.96
Modes d'amortissement .............................................................................. p.98
Plus-values et moins-values professionnelles ............................................................. p.104
Tableau "Détermination des plus-values et moins-values" (2035-SD, cadre II,
page 3) ....................................................................................................................... p.104
Détermination des plus-values ou moins-values .............................................. p.105
Modalités d'imposition ......................................................................................... p.106
Plus et moins-values à court terme .......................................................... p.106
Plus et moins-values à long terme ............................................................ p.107
Cas particuliers ............................................................................................ p.108
Régimes d'exonération des plus-values professionnelles ............................... p.111
Exonération en faveur des petites entreprises (CGI, art. 151 septies) . p.112
Exonération applicable en cas de cession de l'activité ou d'une branche
complète d'activité (CGI, art. 238 quindecies) ............................................ p.115
Exonération en cas de départ à la retraite (CGI, art. 151 septies A) ..... p.118
Abattement sur les plus-values immobilières (CGI, art. 151 septies B) ...... p.
122
Exonération en cas de cession de droits de surélévation d'immeubles
(CGI, art. 238 octies A) ................................................................................... p.123
Abattement en cas de cession de droits sociaux par les dirigeants partant
en retraite (CGI, art. 150-0 D ter) ................................................................. p.124
Synthèse des régimes de faveur en matière de plus-values
professionnelles ............................................................................................. p.124
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