corrigé du devoir d0105

CONTRÔLE DE GESTION – CORRIGÉ DU DEVOIR D0105
EFC C0105
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CORRIGÉ DU DEVOIR D0105
1. Budget de TVA
1) Budget de TVA Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre SOLDE 31/12
TVA collectée 252 000 126 000 252 000 252 000 252 000 252 000
- TVA déductible / achats 113 080 129 410 143 180 160 380 162 780 154 380
- TVA déductible/investissements 60 000
=TVA due 138 920 - 3 410 48 820 91 620 89 220 97 620
TVA décaissée 76 000 138 920
-
45 410 91 620 89 220 97 620
Explications
 Exemple de calcul de la TVA due pour le mois de juillet :
 TVA collectée = 1 260 000 x 20 % = 252 000 (CA x TVA)
 TVA récupérable =
(184 500 + 24 600 + 15 200 + 1 600 + 339 500) x 20 % = 113 080
Charges
externes
Charges
externes
Charges
externes
Charges
externes
Achats TVA
TVA
déductible /
achats
Tableau 2 Tableau 2 Tableau 3 Tableau 3 Tableau 4
Corrigé
devoir 5
Corrigé
devoir 5
Corrigé
devoir 5
Corrigé
devoir 5
Corrigé
devoir 5
 TVA due = 252 000 – 113 080 = 138 920 €.
 La TVA décaissée en juillet est celle due au titre du mois de juin apparaissant au
bilan.
 Le crédit de TVA du mois d’août (3 410) est reportable sur la TVA due du mois de
septembre, décaissable en octobre.

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2. Budget de trésorerie
1) Budget de TVA Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre SOLDE 31/12
TVA collectée 252 000 126 000 252 000 252 000 252 000 252 000
- TVA déductible / achats 113 080 129 410 143 180 160 380 162 780 154 380
- TVA déductible/investissements 60 000
=TVA due 138 920 - 3 410 48 820 91 620 89 220 97 620
TVA décaissée 76 000 138 920
-
45 410 91 620 89 220 97 620
2) Budget de trésorerie Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre SOLDE 31/12
Ventes comptant TTC 756 000 378 000 756 000 756 000 756 000 756 000
Ventes à 30 jours TTC 325 800 756 000 378 000 756 000 756 000 756 000 756 000
TOTAL encaissements 1 081 800 1 134 000 1 134 000 1 512 000 1 512 000 1 512 000
Achats TTC 481 690 407 400 625 200 588 000 691 200 705 600 655 200
Charges externes TTC 271 080 151 260 271 080 271 080 271 080 271 080
Rémunérations 236 800 168 000 236 800 236 800 236 800 236 800
Charges sociales 60 730 44 500 44 500 44 500 44 500 44 500 44 500
Charges financières 900 900 900 900 900 900
TVA décaissée 76 000 138 920
-
45 410 91 620 89 220 97 620
Acomptes IS 70 000 70 000
Investissement 180 000 180 000
TOTAL décaissements 1 127 200 980 980 1 358 480 1 366 690 1 406 100 1 348 100
SOLDE MENSUEL -45 400 153 020 -224 480 145 310 105 900 163 900
TRESORERIE INITIALE 148 230 102 830 255 850 31 370 176 680 282 580
TRESORERIE FINALE 102 830 255 850 31 370 176 680 282 580 446 480
Explications
 Les rémunérations englobent les salaires et commissions des commerciaux, ainsi
que le coût de la main-d’œuvre de production et salaires de l’encadrement.
 La trésorerie initiale est issue du bilan au 30/06.
 La trésorerie étant positive tout au long de la période, il n’y a pas à prévoir de frais
financiers.

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3. Compte de résultat 2e semestre
CUMP FIFO
Chiffre d'affaires HT 6 930 000 6 930 000
-500 639 -500 776
= Produits d'exploitation 6 429 361 6 429 224
2 332 950 2 332 950
676 600 676 600
3 168 000 3 168 000
44 000 44 000
12 500 12 500
= Coûts d'exploitation 6 234 050 6 234 050
Résultat d'exploitation 195 311 195 174
+ Consommation pièces détachées
+ Consommation fournitures
+ Dotation amortissement nouveau matériel
+ Variation stock produits finis
Coût fonction commerciale
+ Coût fonction production
Explications
 La variation de stock de produits finis est égale au stock au 31/02 – stock au 30/06,
soit en CUMP, 266 161 – 766 800 = – 500 639.
 Le chiffre d’affaires et les coûts d’exploitation sont issus de la synthèse semestrielle
des différents budgets d’exploitation (ventes, frais commerciaux, frais de production,
approvisionnements).
 La dotation aux amortissements du nouveau matériel est évaluée au prorata
temporis, soit : (300 000/6 ans)/12 mois x 3 mois = 12 500.
4 Bilan au 31/12/06
30/06/2006 31/12/2006 30/06/2006 31/12/2006
Immobilisations 2 346 320 2 646 320 Capital 1 500 000 1 500 000
Amortissements 810 400 946 500 Réserves 1 024 600 1 024 600
278 730 303 386
Stock pièces détachées 478 500 340 000
Stock fournitures 20 500 7 500 481 690 655 200
Stock produits finis 766 800 266 161 44 500
Créances clients 325 800 756 000 60 730
-
Charges payées d'avance 6 000
-
TVA à payer 76 000 97 620
État - acomptes IS 140 000 280 000 IS à payer 170 655
Disponibilités 148 230 446 480
TOTAL ACTIF 3 421 750 3 795 961 3 421 750 3 795 961
TOTAL PASSIF
Résultat période
Dettes fournisseurs
Dettes sociales
Charges à payer
Explications
 Les immobilisations brutes varient de l’investissement réalisé sur le deuxième
semestre pour 300 000 euros.

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 Les amortissements cumulés varient de la dotation du semestre calculée dans les
budgets d’exploitation (123 600) augmentée de l’amortissement du nouveau matériel
(12 500).
 Les stocks sont ici pris en compte selon la méthode du CUMP.
 Les disponibilités sont égales à la trésorerie finale au 31/12/N.
 Le résultat au 31/12 de 303 386 correspond au résultat net annuel, ainsi calculé :
 Résultat d’exploitation semestre 1 + semestre 2 (278 730 + 195 311) = 474 041
moins l’IS à 36 % (170 655), soit un résultat net de 303 386.
En synthèse, nous pouvons reconstituer l’évolution prévisionnelle de la trésorerie
(disponibilités), à partir des agrégats financiers clés, issus des bilans au 30/06 et au 31/12.
Semestre 1 Semestre 2
Fonds propres 2 803 330 2 827 986
+ Dettes à moyen terme
- Immobilisations nettes 1 535 920 1 699 820
= Fonds de roulement 1 267 410 1 128 166
- Besoin en fonds de roulement 979 180 572 341
= Trésorerie potentielle 288 230 555 825
- Solde créances / dette IS 140 000 109 345
= Disponibilités 148 230 446 480
 L’amélioration de la trésorerie est liée essentiellement à la réduction du besoin en
fonds de roulement (un peu plus de 400 000 €), réduction elle-même issue de la
politique de déstockage de Microplus.
 Par ailleurs, si le fonds de roulement se dégrade légèrement, l’entreprise peut
prévoir d’autofinancer son investissement.