corrigé du devoir d0105

CONTRÔLE DE GESTION – CORRIGÉ DU DEVOIR D0105
CORRIGÉ DU DEVOIR D0105
1.
Budget de TVA
1) Budget de TVA
TVA collectée
- TVA déductible / achats
Juillet
Août
Septembre
Octobre
Novembre
Décembre
252 000
126 000
252 000
252 000
252 000
252 000
113 080
129 410
143 180
160 380
162 780
154 380
- TVA déductible/investissements
=TVA due
TVA décaissée
SOLDE 31/12
60 000
138 920
- 3 410
48 820
91 620
89 220
97 620
76 000
138 920
-
45 410
91 620
89 220
97 620
Explications
 Exemple de calcul de la TVA due pour le mois de juillet :
 TVA collectée = 1 260 000 x 20 % = 252 000 (CA x TVA)
 TVA récupérable =
(184 500
+ 24 600
+ 15 200
+ 1 600
+ 339 500)
Charges
externes
Charges
externes
Charges
externes
Charges
externes
Achats
Tableau 2
Tableau 2
Tableau 3
Tableau 3
Tableau 4
Corrigé
devoir 5
Corrigé
devoir 5
Corrigé
devoir 5
Corrigé
devoir 5
Corrigé
devoir 5
x 20 %
TVA
= 113 080
TVA
déductible /
achats
 TVA due = 252 000 – 113 080 = 138 920 €.
 La TVA décaissée en juillet est celle due au titre du mois de juin apparaissant au
bilan.
 Le crédit de TVA du mois d’août (3 410) est reportable sur la TVA due du mois de
septembre, décaissable en octobre.
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-1-
CONTRÔLE DE GESTION – CORRIGÉ DU DEVOIR D0105
2.
Budget de trésorerie
1) Budget de TVA
TVA collectée
- TVA déductible / achats
Juillet
Août
Septembre
Octobre
Novembre
Décembre
252 000
126 000
252 000
252 000
252 000
252 000
113 080
129 410
143 180
160 380
162 780
154 380
138 920
- 3 410
48 820
91 620
89 220
97 620
76 000
138 920
-
45 410
91 620
89 220
- TVA déductible/investissements
=TVA due
TVA décaissée
2) Budget de trésorerie
Ventes comptant TTC
Ventes à 30 jours TTC
60 000
Juillet
Août
Septembre
Octobre
Novembre
Décembre
756 000
378 000
756 000
756 000
756 000
756 000
325 800
756 000
378 000
756 000
756 000
756 000
1 081 800
1 134 000
1 134 000
1 512 000
1 512 000
1 512 000
Achats TTC
481 690
407 400
625 200
588 000
691 200
705 600
Charges externes TTC
271 080
151 260
271 080
271 080
271 080
271 080
Rémunérations
236 800
168 000
236 800
236 800
236 800
236 800
60 730
44 500
44 500
44 500
44 500
44 500
900
900
900
900
900
900
76 000
138 920
-
45 410
91 620
89 220
TOTAL encaissements
Charges sociales
Charges financières
TVA décaissée
Acomptes IS
70 000
Investissement
97 620
SOLDE 31/12
756 000
655 200
44 500
97 620
70 000
180 000
180 000
1 127 200
980 980
1 358 480
1 366 690
1 406 100
1 348 100
SOLDE MENSUEL
-45 400
153 020
-224 480
145 310
105 900
163 900
TRESORERIE INITIALE
148 230
102 830
255 850
31 370
176 680
282 580
TRESORERIE FINALE
102 830
255 850
31 370
176 680
282 580
446 480
TOTAL décaissements
SOLDE 31/12
Explications
 Les rémunérations englobent les salaires et commissions des commerciaux, ainsi
que le coût de la main-d’œuvre de production et salaires de l’encadrement.
 La trésorerie initiale est issue du bilan au 30/06.
 La trésorerie étant positive tout au long de la période, il n’y a pas à prévoir de frais
financiers.
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3.
Compte de résultat 2e semestre
CUMP
FIFO
6 930 000
6 930 000
+ Variation stock produits finis
-500 639
-500 776
= Produits d'exploitation
6 429 361
6 429 224
Coût fonction commerciale
2 332 950
2 332 950
676 600
676 600
3 168 000
3 168 000
+ Consommation fournitures
44 000
44 000
+ Dotation amortissement nouveau matériel
12 500
12 500
6 234 050
6 234 050
195 311
195 174
Chiffre d'affaires HT
+ Coût fonction production
+ Consommation pièces détachées
= Coûts d'exploitation
Résultat d'exploitation
Explications
 La variation de stock de produits finis est égale au stock au 31/02 – stock au 30/06,
soit en CUMP, 266 161 – 766 800 = – 500 639.
 Le chiffre d’affaires et les coûts d’exploitation sont issus de la synthèse semestrielle
des différents budgets d’exploitation (ventes, frais commerciaux, frais de production,
approvisionnements).
 La dotation aux amortissements du nouveau matériel est évaluée au prorata
temporis, soit : (300 000/6 ans)/12 mois x 3 mois = 12 500.
4
Bilan au 31/12/06
30/06/2006
31/12/2006
Immobilisations
2 346 320
2 646 320
Amortissements
810 400
946 500
Stock pièces détachées
Stock fournitures
478 500
30/06/2006
31/12/2006
Capital
1 500 000
1 500 000
Réserves
1 024 600
1 024 600
Résultat période
278 730
303 386
Dettes fournisseurs
481 690
655 200
340 000
20 500
7 500
Stock produits finis
766 800
266 161
Dettes sociales
Créances clients
325 800
756 000
Charges à payer
60 730
-
TVA à payer
76 000
97 620
Charges payées d'avance
État - acomptes IS
6 000
140 000
280 000
Disponibilités
148 230
446 480
TOTAL ACTIF
3 421 750
3 795 961
44 500
IS à payer
TOTAL PASSIF
170 655
3 421 750
3 795 961
Explications
 Les immobilisations brutes varient de l’investissement réalisé sur le deuxième
semestre pour 300 000 euros.
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CONTRÔLE DE GESTION – CORRIGÉ DU DEVOIR D0105
 Les amortissements cumulés varient de la dotation du semestre calculée dans les
budgets d’exploitation (123 600) augmentée de l’amortissement du nouveau matériel
(12 500).
 Les stocks sont ici pris en compte selon la méthode du CUMP.
 Les disponibilités sont égales à la trésorerie finale au 31/12/N.
 Le résultat au 31/12 de 303 386 correspond au résultat net annuel, ainsi calculé :
 Résultat d’exploitation semestre 1 + semestre 2 (278 730 + 195 311) = 474 041
moins l’IS à 36 % (170 655), soit un résultat net de 303 386.
En synthèse, nous pouvons reconstituer l’évolution prévisionnelle de la trésorerie
(disponibilités), à partir des agrégats financiers clés, issus des bilans au 30/06 et au 31/12.
Semestre 1
Fonds propres
Semestre 2
2 803 330
2 827 986
1 535 920
1 699 820
1 267 410
1 128 166
+ Dettes à moyen terme
- Immobilisations nettes
= Fonds de roulement
- Besoin en fonds de roulement
979 180
572 341
= Trésorerie potentielle
288 230
555 825
- Solde créances / dette IS
140 000
109 345
148 230
446 480
= Disponibilités
 L’amélioration de la trésorerie est liée essentiellement à la réduction du besoin en
fonds de roulement (un peu plus de 400 000 €), réduction elle-même issue de la
politique de déstockage de Microplus.
 Par ailleurs, si le fonds de roulement se dégrade légèrement, l’entreprise peut
prévoir d’autofinancer son investissement.
EFC C0105
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