TERMINALE STMG SPECIALITE GESTION FINANCE Module de E le@rning THEME 1 CONSTRUIRE UNE IMAGE DE L’ENTREPRISE CHAP 3 L’ENREGISTREMENT DES OPERATIONS ENTRE ENTREPRISE ET SES PARTENAIRES CHAP 3 L'ENREGISTREMENT DES OPERATIONS ENTRE L'ENTREPRISE ET SES PARTENAIRES SOMMAIRE LA NOTION DE FLUX LA NOTION DE CREANCE ET DE DETTE UN OUTIL D’ENREGISTREMENT DES OPERATIONS : LE COMPTE PRINCIPE DE PARTIE DOUBLE ET DE RECIPROCITE DES COMPTES SOLDE D’UN COMPTE TRAVAIL A FAIRE : A L’ISSUE DE LA LECTURE DE CE DIAPORAMA : EFFECTUER LE QCM (ITS LEARNING TERMINALE GF / DS TEST FLASH / EVALUATION OPERATION ENTREPRISE ET PARTENAIRE) FAIRE EXERCICE 2 EXERCICE 4 P P 38 DE VOTRE LIVRE 39 /40 DE VOTRE LIVRE (ITS (ITS LEARNING LEARNING TERMINALE GF CHAP 3) TERMINALE GF CHAP 3) TP SUR TABLEUR CALCULER AUTOMATIQUEMENT LE SOLDE D’UN COMPTE CHAP 3 L'ENREGISTREMENT DES OPERATIONS ENTRE L'ENTREPRISE ET SES PARTENAIRES LA NOTION DE FLUX Toute opération réalisée par une entreprise avec un partenaire (client, fournisseur, Etat, Banque, Personnel) donne lieu à un échange de deux flux de même valeur et de sens contraire : - un flux physique (ou réel) qui correspond au bien ou au service acheté ou vendu. - Un flux monétaire (ou financier) qui correspond au paiement relatif à cet achat ou cette vente CHAP 3 L'ENREGISTREMENT DES OPERATIONS ENTRE L'ENTREPRISE ET SES PARTENAIRES LA NOTION DE FLUX Exemple : MATERNE fabrique et vend des confitures et réalise l’opération suivante : Achat de fraises pour 1000 € auprès du fournisseur « la Gariguette ». Règlement immédiat par chèque. Achat de fraises 1000 € (flux réel) Règlement par chèque (flux financier) CHAP 3 L'ENREGISTREMENT DES OPERATIONS ENTRE L'ENTREPRISE ET SES PARTENAIRES LA NOTION DE CREANCE ET DE DETTE Il peut y avoir un décalage dans le temps au niveau du règlement. En effet les entreprises ont pour habitude de s’accorder des délais de paiement (achat / vente à crédit) pouvant aller jusqu’à 60 jours. Ce qui donne naissance à une créance chez le fournisseur et à une dette pour le client. Exemple : Achat d’une tonne de sucre de Materne à Beghin Say 500€. Règlement prévu à crédit fin de mois. Achat de sucre 500 € (flux réel) Règlement fin de mois : 500 € (flux financier différé) Naissance d’une DETTE Naissance d’une CREANCE CHAP 3 L'ENREGISTREMENT DES OPERATIONS ENTRE L'ENTREPRISE ET SES PARTENAIRES UN OUTIL D’ENREGISTREMENT DES OPERATIONS : LE COMPTE La comptabilité financière a crée un outil d’enregistrement des opérations : LE COMPTE. Cet outil permet de mémoriser l’ensemble des opérations réalisées par l’entreprise avec ses partenaires. Un compte est un tableau en deux parties (débit / crédit) dans lequel sont affectés des opérations de même nature. Au débit sont enregistrés les flux entrants (réels ou financiers) et au crédit sont enregistrés les flux sortants (réels ou financiers) Flux réel entrant Flux réel sortant Flux financier entrant immédiat Flux financier sortant immédiat Flux financier entrant différé Flux financier sortant différé CHAP 3 L'ENREGISTREMENT DES OPERATIONS ENTRE L'ENTREPRISE ET SES PARTENAIRES UN OUTIL D’ENREGISTREMENT DES OPERATIONS : LE COMPTE EXEMPLE ENREGISTREMENT OPERATION CHEZ MATERNE CHEZ BEGHIN SAY Achat de sucre 500 € (flux réel) Débit Achat de matières premières (sucre) Crédit Règlement fin de mois : 500 € (flux financier différé) Vente de produit fini (sucre) 500 € (Flux physique ENTRANT) Fournisseur Beghin Say 500 € Flux financier SORTANT différé . DETTE 500 € (Flux physique SORTANT) Client Materne 500 € (Flux financier ENTRANT différé) . CRÉANCE CHAP 3 L'ENREGISTREMENT DES OPERATIONS ENTRE L'ENTREPRISE ET SES PARTENAIRES UN OUTIL D’ENREGISTREMENT DES OPERATIONS : LE COMPTE Materne règle par virement bancaire sa dette vis-à-vis de BEGHIN SAY le 31 octobre. EXEMPLE ANNULATION DETTE / CREANCE CHEZ MATERNE CHEZ BEGHIN SAY Règlement par virement bancaire Annulation de la DETTE Débit 401 FSS BEGHIN 500 € Annulation de la DETTE Crédit 500 € dette initiale 512 BANQUE 500 € Flux financier SORTANT 411 CLIENT MATERNE COMPTES SOLDES 500 € Créance initiale 500 € Annulation de la CREANCE 512 BANQUE 500 € Flux financier ENTRANT CHAP 3 L'ENREGISTREMENT DES OPERATIONS ENTRE L'ENTREPRISE ET SES PARTENAIRES PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE ET RECIPROCITE DES COMPTES Une opération sera enregistrée dans deux comptes au minimum et la valeur des débits sera toujours égale à la valeur des crédits : c’est le principe de la partie double MATERNE Débit Achat de matières premières (sucre) Crédit BEGHIN SAY Vente de produit fini (sucre) 500 € 500 € Fournisseur Beghin Say 500 € Client Materne 500 € On peut remarquer que le flux réel est entrant chez MATERNE (donc débité) et sortant chez BEGHIN SAY (donc crédité) et vice versa (flux financier différé dette / créance) en vertu du principe de réciprocité des comptes CHAP 3 L'ENREGISTREMENT DES OPERATIONS ENTRE L'ENTREPRISE ET SES PARTENAIRES SOLDE D’UN COMPTE Sur une période donnée un compte mémorise les flux de même nature faisant l’objet de mouvements au débit et au crédit. Il faudra comparer les débits et les crédits en effectuant la différence entre le total des débits et le total de crédits. Si le total DEBIT > total CRÉDIT le solde sera débiteur Si le total CREDIT > total DEBIT le solde sera créditeur