HEC

1
HEC. RABAT ANNEE SCOLAIRE 2008/2009
Durée 3 heures et 30 mn
Epreuve de Comptabilité générale II
Professeur chargé de la matière : HASSAINATE MOHAMMED
N.B : L’usage du plan comptable est strictement interdit La machine à calculer est autorisée
L’entreprise ASSURE, crée en janvier 2006 et qui opère dans le secteur du commerce
de produits électroniques, vous livre sa situation comptable à la fin du mois de
novembre 2007 ainsi que les opérations comptables réalisées au cours du mois de
décembre de la même année. On vous demande d’établir les documents de synthèse
comptables BILAN et CPC, compte tenu des travaux d’inventaire qui s’imposent, en
répondant aux questions suivantes :
1. livre journal du mois de décembre
2. balance avant inventaire au 31/12/2007
3. livre journal d’inventaire
4. balance après inventaire
5. livre journal des regroupements
6. C.P.C
7. BILAN
Balance de l’entreprise ASSURE au 30 novembre 2007
N° des comptes
INTITULE DES COMPTES
Débiteurs
Créditeurs
1111
Capital social
4 500 000,00
1481
Emprunts auprès des Ets de crédit
100 000,00
2111
Frais de constitution
20 000,00
2230
Fonds commercial
1 500 000,00
2311
Terrains
115 000,00
2321
Bâtiments
1 500 000,00

2
2331
Installations techniques
750 000,00
2340
Matériel de transport
430 000,00
2351
Mobilier de bureau
340 000,00
2418
Autres prêts
35 000,00
2510
Titres de participation
55 000,00
28111
Amortissements des frais de constitution
10 000,00
28321
Amortissements des bâtiments
120 000,00
28331
Amortissements des installations techniques
150 000,00
2834
Amortissements du matériel de transport
215 000,00
28351
Amortissements du mobilier de bureau
85 000,00
2932
Provisions pour dépréciation du fonds commercial
150 000,00
3111
Stock de Marchandises
800 000,00
3411
Frs avances et acomptes versés
15 000,00
3413
Frs créances pour emballage à rendre
10 000,00
3421
Clients
123 000,00
3424
Clients douteux ou litigieux
115 000,00
34552
Etat, TVA récupérable/charges
16 000,00
4411
Fournisseurs
1 100 000,00
4415
Fournisseurs effets à payer
30 000,00
4421
Clients, avances et acomptes reçus sur commandes
10 000,00
4425
Clts, dettes pour emb et mat Cons
15 000,00
4432
Rémunérations dues au personnel
40 000,00
4441
C N S S
10 000,00
44525
Etat, I G R
5 000,00
4456
Etat TVA due
20 000,00
51132
Effets à l’encaissement
70 000,00
5141
banque
750 000,00
5146
C. C. P
60 000,00
5161
Caisse
65 000,00
6111
Achats de marchandises "groupe A"
1 500 000,00
6119
Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de marchandises
200 000,00
6122
Achats de matières et fournitures consommables
350 000,00
6125
Achats non stockés de matières et fournitures
120 000,00
6131
Locations et charges locatives
75 000,00
6134
Primes d'assurances
25 000,00
6142
Transports
80 000,00
6144
Publicité, publications et relations publiques
50 000,00
6161
Impôts et taxes directs
20 000,00
6171
Rémunérations du personnel
170 000,00
6311
Intérêts des emprunts et dettes
27 000,00
6386
Escomptes accordés
8 000,00
6583
Pénalités et amendes fiscales ou pénales
1 000,00
6586
Dons, libéralités et lots
10 000,00
7111
Ventes de marchandises au Maroc
2 300 000,00
7119
Rabais, remises et ristournes accordés par l’entreprise
150 000,00
7127
Ventes de produits accessoires
230 000,00
7381
Intérêts et produits assimilés
65 000,00
T O T A L
9 355 000,00
9 355 000,00
Les opérations effectuées par l’entreprise durant le mois de décembre de l’année se
résumant ainsi :
Le 1 décembre, acquisition auprès de Maroc bureau d’une machine à calculer (facture M 56325), réglée
le lendemain par virement bancaire : Montant brut 20.500 HT, TVA 20%. (Durée de vie 5ans)
Le 3 décembre, encaissement en espèces du loyer mensuel :
 d’un entrepôt de stockage : 6.500 HT, TVA 20% (quittance Q235);

3
 d’un chariot élévateur : 3.500 HT, TVA20% (quittance Q236)
Le 5 décembre, l’entreprise ASSURE a encaissé en espèces 30.000 des créances douteuses, le reste
de ces créances est perdu.
Le 9 décembre, avis de débit de la banque concernant le paiement de :
 10% des dettes envers les fournisseurs ;
 25% des dettes envers le personnel.
Le 11 décembre, règlement par virement bancaire des frais de publicité (actif fictif) 10.000 HT,
TVA 20%. La facture (P 9874) y afférant est reçue le 10/01/2008
Le 13 décembre, vente de la totalité des marchandises en stock au client ZAHRAOUI (facture C2002),
échéance : 30 mars 2008. Montant brut : 2.500.000 HT. Ce client bénéficie d’une remise de 7% sur la
totalité de la vente. Le transport, qui s’élève à 6.000 HT, est réalisé par ASSURE et à la charge de son
client (TVA 20%).
Le 16 décembre, l’entreprise reçoit la quittance d’eau du mois de novembre MB : 2.500 HT, TVA 7%
Le 19 décembre, Acquisition de 2 voitures utilitaires (BERLINGO) pour ses commerciaux auprès de la
maison Peugeot – Citroën, Facture N° 26456, 160 000 HT par voiture la première payée par chèque
bancaire le 20 janvier et l’autre à crédit sur 90 jours.
Le 21 décembre, cession par chèque d’une table de réunion usagée, à un prix de 15.000. (Pas de TVA)
Le 31 décembre, dans le but de réaliser des profits à court terme, achat par la banque de 300 actions
pour 30 000 DH. Les frais de l’opération s’élèvent à 300 HT, TVA 10%.
EXTRAIT DU PLAN COMPTABLE GENERAL MAROCAIN
2117
Frais de publicité
61251
Achats de fournitures non stockables (eau, électricité,..)
7513
Produits des cessions des immobilisations corporelles
6182
Pertes sur créances irrécouvrables
2352
Matériel de bureau
6147
Services bancaires
34551
Etat - TVA récupérable sur immobilisations
7111
Ventes de marchandises au Maroc
7182
Revenus des immeubles non affectés à l’exploitation
71271
Locations diverses reçues
4481
Dettes sur acquisitions d'immobilisations
71276
Ports et frais accessoires facturés
3501
Actions, partie libérée
3481
Créances sur cession d’immobilisation
LIVRE JOURNAL du mois de décembre 2007 (À RENDRE)

4
Balance avant inventaire de l’exercice 2007 (À RENDRE)
01/01/2007
02/01/2007
05/12/2007
09/12/2007
11/01/2007
13/01/2007
16/01/2007
19/01/2007
19/01/2007
21/01/2007
21/01/2007
31/01/2007

5
N° de
comptes
Intitulés de
Comptes
Soldes de début de la
période
Mouvements de la
période
Solde de fin de
période
DEBIT
CREDIT
DEBIT
CREDIT
DEBIT
CREDIT