HEC

HEC. RABAT
ANNEE SCOLAIRE 2008/2009
Durée 3 heures et 30 mn
Epreuve de Comptabilité générale II
Professeur chargé de la matière : HASSAINATE MOHAMMED
N.B : L’usage du plan comptable est strictement interdit
La machine à calculer est autorisée
L’entreprise ASSURE, crée en janvier 2006 et qui opère dans le secteur du commerce
de produits électroniques, vous livre sa situation comptable à la fin du mois de
novembre 2007 ainsi que les opérations comptables réalisées au cours du mois de
décembre de la même année. On vous demande d’établir les documents de synthèse
comptables BILAN et CPC, compte tenu des travaux d’inventaire qui s’imposent, en
répondant aux questions suivantes :
1. livre journal du mois de décembre
2. balance avant inventaire au 31/12/2007
3. livre journal d’inventaire
4. balance après inventaire
5. livre journal des regroupements
6. C.P.C
7. BILAN
Balance de l’entreprise ASSURE au 30 novembre 2007
N° des comptes INTITULE DES COMPTES
1111
1481
2111
2230
2311
2321
Capital social
Emprunts auprès des Ets de crédit
Frais de constitution
Fonds commercial
Terrains
Bâtiments
Débiteurs
Créditeurs
4 500 000,00
100 000,00
20 000,00
1 500 000,00
115 000,00
1 500 000,00
1
2331
2340
2351
2418
2510
28111
28321
28331
2834
28351
2932
3111
3411
3413
3421
3424
34552
4411
4415
4421
4425
4432
4441
44525
4456
51132
5141
5146
5161
6111
6119
6122
6125
6131
6134
6142
6144
6161
6171
6311
6386
6583
6586
7111
7119
7127
7381
Installations techniques
Matériel de transport
Mobilier de bureau
Autres prêts
Titres de participation
Amortissements des frais de constitution
Amortissements des bâtiments
Amortissements des installations techniques
Amortissements du matériel de transport
Amortissements du mobilier de bureau
Provisions pour dépréciation du fonds commercial
Stock de Marchandises
Frs avances et acomptes versés
Frs créances pour emballage à rendre
Clients
Clients douteux ou litigieux
Etat, TVA récupérable/charges
Fournisseurs
Fournisseurs effets à payer
Clients, avances et acomptes reçus sur commandes
Clts, dettes pour emb et mat Cons
Rémunérations dues au personnel
CNSS
Etat, I G R
Etat TVA due
Effets à l’encaissement
banque
C. C. P
Caisse
Achats de marchandises "groupe A"
Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de marchandises
Achats de matières et fournitures consommables
Achats non stockés de matières et fournitures
Locations et charges locatives
Primes d'assurances
Transports
Publicité, publications et relations publiques
Impôts et taxes directs
Rémunérations du personnel
Intérêts des emprunts et dettes
Escomptes accordés
Pénalités et amendes fiscales ou pénales
Dons, libéralités et lots
Ventes de marchandises au Maroc
Rabais, remises et ristournes accordés par l’entreprise
Ventes de produits accessoires
Intérêts et produits assimilés
TOTAL
750 000,00
430 000,00
340 000,00
35 000,00
55 000,00
10 000,00
120 000,00
150 000,00
215 000,00
85 000,00
150 000,00
800 000,00
15 000,00
10 000,00
123 000,00
115 000,00
16 000,00
1 100 000,00
30 000,00
10 000,00
15 000,00
40 000,00
10 000,00
5 000,00
20 000,00
70 000,00
750 000,00
60 000,00
65 000,00
1 500 000,00
200 000,00
350 000,00
120 000,00
75 000,00
25 000,00
80 000,00
50 000,00
20 000,00
170 000,00
27 000,00
8 000,00
1 000,00
10 000,00
2 300 000,00
150 000,00
230 000,00
65 000,00
9 355 000,00 9 355 000,00
Les opérations effectuées par l’entreprise durant le mois de décembre de l’année se
résumant ainsi :
Le 1 décembre, acquisition auprès de Maroc bureau d’une machine à calculer (facture M 56325), réglée
le lendemain par virement bancaire : Montant brut 20.500 HT, TVA 20%. (Durée de vie 5ans)
Le 3 décembre, encaissement en espèces du loyer mensuel :
 d’un entrepôt de stockage : 6.500 HT, TVA 20% (quittance Q235);
2

d’un chariot élévateur : 3.500 HT, TVA20% (quittance Q236)
Le 5 décembre, l’entreprise ASSURE a encaissé en espèces 30.000 des créances douteuses, le reste
de ces créances est perdu.
Le 9 décembre, avis de débit de la banque concernant le paiement de :
 10% des dettes envers les fournisseurs ;
 25% des dettes envers le personnel.
Le 11 décembre, règlement par virement bancaire des frais de publicité (actif fictif) 10.000 HT,
TVA 20%. La facture (P 9874) y afférant est reçue le 10/01/2008
Le 13 décembre, vente de la totalité des marchandises en stock au client ZAHRAOUI (facture C2002),
échéance : 30 mars 2008. Montant brut : 2.500.000 HT. Ce client bénéficie d’une remise de 7% sur la
totalité de la vente. Le transport, qui s’élève à 6.000 HT, est réalisé par ASSURE et à la charge de son
client (TVA 20%).
Le 16 décembre, l’entreprise reçoit la quittance d’eau du mois de novembre MB : 2.500 HT, TVA 7%
Le 19 décembre, Acquisition de 2 voitures utilitaires (BERLINGO) pour ses commerciaux auprès de la
maison Peugeot – Citroën, Facture N° 26456, 160 000 HT par voiture la première payée par chèque
bancaire le 20 janvier et l’autre à crédit sur 90 jours.
Le 21 décembre, cession par chèque d’une table de réunion usagée, à un prix de 15.000. (Pas de TVA)
Le 31 décembre, dans le but de réaliser des profits à court terme, achat par la banque de 300 actions
pour 30 000 DH. Les frais de l’opération s’élèvent à 300 HT, TVA 10%.
EXTRAIT DU PLAN COMPTABLE GENERAL MAROCAIN
2117
Frais de publicité
61251 Achats de fournitures non stockables (eau, électricité,..)
7513
Produits des cessions des immobilisations corporelles
6182
Pertes sur créances irrécouvrables
2352
Matériel de bureau
6147
Services bancaires
34551 Etat - TVA récupérable sur immobilisations
7111
Ventes de marchandises au Maroc
7182
Revenus des immeubles non affectés à l’exploitation
71271 Locations diverses reçues
4481
Dettes sur acquisitions d'immobilisations
71276 Ports et frais accessoires facturés
3501
Actions, partie libérée
3481
Créances sur cession d’immobilisation
LIVRE JOURNAL du mois de décembre 2007
(À RENDRE)
3
01/01/2007
02/01/2007
05/12/2007
09/12/2007
11/01/2007
13/01/2007
16/01/2007
19/01/2007
19/01/2007
21/01/2007
21/01/2007
31/01/2007
Balance avant inventaire de l’exercice 2007
(À RENDRE)
4
N° de
comptes
Intitulés de
Comptes
Soldes de début de la
période
DEBIT
CREDIT
Mouvements de la
période
DEBIT
CREDIT
Solde de fin de
période
DEBIT
CREDIT
5
TOTAUX
DONNEES D’INVENTAIRE
LES REGULARISATIONS
 Les quittances d’eau (TVA 7%) et d’électricité (TVA 14%) du mois de janvier 2008 ne sont pas encore
reçues et s’élèvent respectivement à 1500 HT et 3500 HT.
 La prime d’assurance, déjà comptabilisée, couvre la période allant de novembre 2007 à mars 2008.
LES AMORTISSEMENTS
LES DOTATIONS :
Toutes les immobilisations qui figurent à la balance de la fin du mois de novembre ont été acquises à la date
de création de l’entreprise.
LA CESSION DE LA TABLE USAGEE :
Cette table a été achetée à 40 000 HT à la date de création de l’entreprise.
LES PROVISIONS
LES TITRES DE PLACEMENT : le
LE FONDS COMMERCIAL :
LES CREANCES :


cours, à la date d’inventaire, des actions achetées en décembre 2007 est de 80 DH
La construction du tram way à causer une baise de chiffres d’affaires de l’ordre de 15%.
Créances douteuses : voir l’opération du 05 décembre 2007.
Créances ordinaires : il convient de provisionner à hauteur de 25% certaines créances
clients qui se chiffrent à 48 000 TTC.
LES STOCKS (VOIR L’OPERATION DU 13 DECEMBRE 2007)
L’IMPOT SUR LE RESULTAT : l’impôt sur le résultat à payer se chiffre à 45 000 DH
LIVRE JOURNAL d’inventaire
6
Balance après inventaire
(À RENDRE)
31 /12/2007
Dotations d’amortissement
31 /12/2007
Dotation complémentaire
31 /12/2007
Régularisations de la TVA
31 /12/2007
Sortie de l’actif
31 /12/2007
Titres de placement
31 /12/2007
Fonds commercial
31 /12/2007
Créances douteuses
31 /12/2007
Créances ordinaires
31 /12/2007
Créances ordinaires
31 /12/2007
Quittance d’eau
31 /12/2007
Prime d’assurance
31/12/2007
Impôt sur le résultat
7
N° de
comptes
Intitulés de
Comptes
Soldes avant
inventaire
DEBIT
CREDIT
Mouvements
DEBIT
CREDIT
Soldes après
inventaire
DEBIT
CREDIT
8
TOTAUX
9