FICHE PEDAGOGIQUE CAS : SHERLOCK ┌────────────────────────────────────────────────────────────┐ │1. THEME : Soldes Intermédiaires de Gestion │ │ et analyse de performances. │ ├────────────────────────────────────────────────────────────┤ │2. COMPETENCES A ACQUERIR : │ │Référentiel : Point B.7 │ │ - élaboration du bilan et du compte de résultat │ │ - calcul et interprétation des soldes │ │ intermédiaires de gestion │ │ - établir le compte de résultat et le bilan │ │ - utilité du calcul d'un résultat pour la gestion │ │ - calculer la marge commerciale, la valeur ajoutée,│ │ l'excédent brut d'exploitation │ │ - interpréter ces soldes et leur évolution │ ├────────────────────────────────────────────────────────────┤ │3. ACTIVITES : │ │ - utiliser le tableur comme outil de calcul │ │ et de simulation │ │ - définir et apprécier les masses et postes │ │ bilan et du compte de résultat │ │ - mettre en oeuvre une stratégie d'analyse │ │ des données │ │ - relativiser la notion de résultat (habit │ │ juridique) │ │ - calculer, analyser, comparer les étapes │ │ de performances │ │ - représenter graphiquement et commenter │ │ - approcher l'application pratique, historique puis│ │ prospective, pour modéliser. │ ├────────────────────────────────────────────────────────────┤ │4. PRE-REQUIS : │ │ - avoir utilisé un micro-ordinateur et un tableur │ │ - détermination du résultat, notion d'exercice │ │ comptable, d'inventaire │ │ - notion de charges consommées (coût d'achat │ │ des marchandises vendues) │ │ - notion sur les immobilisations et le financement │ │ (apports, emprunts) │ ├────────────────────────────────────────────────────────────┤ │5. CONDITIONS DE REALISATION │ ├────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ Le cas est réalisable de façon autonome ou par groupes. │ │ 1ère séquence : consacrée à l'étude du bilan │ │ puis du résultat. │ │ 2ème séquence : consacrée à l'étude des soldes │ │ intermédiaires de gestion. │ ├────────────────────────────────────────────────────────────┤ │6. RESSOURCES │ ├─────────────────────────────┬──────────────────────────────┤ │ MATERIELS-DOCUMENTS │ LOGICIELS-MODELES │ │ - 1 micro-ordinateur │ - 1 tableur │ │ - 1 imprimante │ │ │ - énoncé du cas │ │ └─────────────────────────────┴──────────────────────────────┘ 1 GUIDE PROFESSEUR CAS : SHERLOCK ┌────────────────────────────────────────────────────────────┐ │1. PREPARATION DE LA SEQUENCE │ │ Documents à préparer : │ │ - deux séquences pour l'énoncé du cas │ │ - descriptif de l'activité de l'entreprise │ │ Logiciels et fichiers à charger ou à créer : │ │ - tableur │ │ - copier sur la disquette élève la balance ou le │ │ bilan et le compte de résultat │ │ Points d'entrée - élève dans l'application : │ │ - chargement du système d'exploitation │ │ et du logiciel tableur │ │ - consultation des données │ │ - maquette des soldes intermédiaires de gestion │ ├────────────────────────────────────────────────────────────┤ │2. DEROULEMENT DE LA SEQUENCE │ │ Organisation : 2 séquences de 2 ou 3 heures │ │ - présentation du cas et des différentes │ │ entreprises │ │ - éventuellement préparation du cas sans le │ │ micro-ordinateur │ │ - travail autonome ou par groupe │ │ - étape découverte par le bilan │ │ - étape découverte par le compte de résultat │ │ Méthode : │ │ - placer l'élève en situation de découverte │ │ - éventuellement, rétroprojéction de l'écran │ ├────────────────────────────────────────────────────────────┤ │3. MODALITE D'EVALUATION │ │ quoi ? │ │ - capacité de l'élève à découvrir et relativiser │ │ les différents postes du bilan │ │ - capacité de l'élève à choisir rationnellement │ │ - capacité de l'élève à interpréter chaque solde │ │ intermédiaire de gestion │ │ - capacité de l'élève à trouver la régle induite │ │ comment ? │ │ - chaque élève monte un dossier pendant la séquence│ │ (autonomie) │ │ - vérifier l'exactitude des documents édités par │ │ les élèves │ ├────────────────────────────────────────────────────────────┤ │4. PROLONGEMENT POSSIBLE │ │ │ │ - mesure des performances avec d'autres entreprises│ │ de même secteur │ │ - analyse prospective avec variation du chiffre │ │ d'affaire, des consommations, des charges │ │ - incidence des flux d'exploitation, │ │ de financement, d'investissement sur la │ │ trésorerie │ │ - schéma technique "analytique" de la cimenterie │ └────────────────────────────────────────────────────────────┘ 2 DOSSIER ELEVE CAS : SHERLOCK SEQUENCE 1 : LECTURE ACTIVE DU BILAN: RENDRE A CHAQUE ENTREPRISE SES DOCUMENTS DE SYNTHESE Vous disposez au 31/12/N des bilans (annexe 1) et des comptes de résultat (annexe 2 ) de trois entreprises individuelles. Une entreprise qui monte des "préfabriqués". *a Une entreprise de type "supérette". *b Une entreprise qui produit des sacs de ciments. *c *a.Cette entreprise achète en amont des cloisons panneaux. Son activité principale est donc la pose et montage sur place. et le *b.Cette entreprise revend "en l'état" les marchandises achetées. *c.Cette entreprise achète des matières premières ou pratique l'extraction de matières. Elle les transforme ensuite pour produire du ciment. TRAVAUX A REALISER : Il s'agit de démasquer et reconnaître les entreprises par étapes successives. Qui est 1, 2 et 3 ? A - Avec l'aide exclusive du bilan : 1. définir la notion d'entreprise individuelle. 2. justifier les montants inscrits en 207 : fonds commercial. 3. expliquer les montants inscrits en 211 : Terrains. Dire pourquoi le terrain 2 est amortissable. En déduire la règle comptable. 4. les différents montants du compte constructions peuvent-ils être justifiés ? 5. expliquer : le poids du matériel et outillage dans les trois entreprises, le poids des amortissements. 6. expliquer la notion de stock de marchandises, de matières premières, de produits finis. Quelle entreprise pourrait afficher des travaux en cours de fabrication ? 7. justifier la masse des créances d'exploitation chez 1,2,3. 8. que doit-on entendre par créances diverses ? 9. pourquoi l'entreprise 1 dispose-t-elle d'un tel volume de liquidités ? 10. les prélèvements réels effectués par chaque exploitant sont inscrits au pied du bilan. Comparer ces ponctions avec le résultat de l'année. 11. quelles informations peut-on déduire en observant les dettes financières et les dettes d'exploitation 12. que faut-il entendre par dettes diverses ? 3 SEQUENCE 2 COMPTE RESULTAT : apprécier les performances de chaque entreprise. B - Avec l'aide exclusive du compte de résultat : 1. au vu du résultat, quelle entreprise semble être la plus performante ? 2. chercher à définir le coût d'achat des marchandises vendues. 3. un achat de marchandise est-il une charge ? 4. en supposant que l'entreprise 1 a débuté son activité au 1/1/N, dire quelle est la valeur des "achats achetés". 5. saisir les données faisant apparaître pour 1 la marge commerciale. 6. définir la notion de consommation en provenance de tiers. En déduire l'activité de l'entreprise 3. 7. saisir les données faisant apparaître la valeur ajoutée pour chaque entreprise. 8. comparer les valeurs ajoutées en fonction du chiffre d'affaires et porter un jugement sur l'importance de chaque "gâteau". 9. que représente le compte Impôts, taxes et versement assimilés et le compte charges de personnel. 10. le travail de l'exploitant est-il inclus dans les charges de personnel ? 11. procéder au partage de la valeur ajoutée en donnant la part de gâteau à ceux qui ont contribué à sa fabrication : Etat, salariés et l'entreprise elle-même. Tableau et graphique. 12. apprécier l'excédent brut d'exploitation et porter un nouveau jugement sur la performance de chaque entreprise. 4 ANNEXE 1. BILAN AU 31/12/N. TOTAUX RAMENÉS À 10000 POUR COMPARAISON ÉLÉMENTS DE L'ACTIF IMMOBILISATIONS INCORPORELLES - fonds commercial IMMOBILISATIONS CORPORELLES . terrains - amortissements ENT1 ENT2 ENT3 ÉLÉMENTS DU PASSIF 0 755 0 0 1980 -396 CAPITAUX PROPRES (1) 2490 5860 3550 DETTES FINANCIERES 1010 2500 1250 10 208 0 . constructions - amortissement 2890 5500 -357 -1560 . Inst. tech. mat. outil - amortissements 580 7898 300 -225 -5382 - 230 DETTES DIVERSES STOCKS - marchandises - matières premières - en cours - produits finis 1495 DETTES -523 D'EXPLOITATION 1730 0 0 0 0 300 40 610 0 500 2000 0 70 600 5000 CRÉANCES DIVERSES 2000 350 900 DISPONIBILITÉS 2557 60 340 CRÉANCES D'EXPLOITATION TOTAL ACTIF ENT1 ENT2 ENT3 10 000 10 000 10 000 TOTAL PASSIF ( 1 ) Y compris: prélèvements réels en 108 résultat réel 6000 500 540 1100 3300 1900 10 000 10 000 10 000 1 -700 800 2 -300 550 5 3 -240 50 ANNEXE 2. COMPTE DE RÉSULTAT AU 31/12/N DÉBIT ENT1 ENT2 ENT3 Coût d'achat des marchandises vendues 50 000 0 CRÉDIT 0 Ventes de marchandises Autres consommations en provenance des tiers 1600 5000 27000 Impôts et taxes 4000 2000 Production vendue Charges de personnel Autres charges 12000 2300 TOTAL 800 550 0 0 0 11000 41000 Production stockée 0 150 500 1800 Autres produits Bénéfice 70 000 400 1800 12500 2450 ENT1 ENT2 ENT3 700 650 250 50 70700 11800 41750 TOTAL 70700 11800 41750 6