BULLETIN OFFICIEL DES IMPÔTS DIRECTION GÉNÉRALE DES IMPÔTS 3 P-5-03 N° 139 du 14 AOÛT 2003 TAXE SUR LA PUBLICITE DIFFUSEE PAR VOIE DE RADIODIFFUSION SONORE ET DE TELEVISION (C.G.I., art.302 bis KD) NOR : BUD F 03 30013 J Bureau D1 AVERTISSEMENT L’article 47 de la loi de finances pour 2003 (n° 2002-1575 du 30 décembre 2002), modifié par er l’article 22 de la loi relative au mécenat, aux associations et aux fondations (n° 2003-709 du 1 août er 2003), a institué à compter du 1 juillet 2003 une taxe sur la publicité diffusée par voie de radiodiffusion sonore et de télévision. Cette taxe est destinée à financer un fonds d’aide à l’expression radiophonique locale prévu à l’article 80 de la loi n° 86-1067 du 30 septembre 1986 relative à la liberté de communication. La présente instruction décrit les règles applicables à cette taxe constatée, recouvrée et contrôlée comme en matière de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) qui sont codifiées à l’article 302 bis KD du code général des impôts (CGI). Cette taxe remplace la taxe parafiscale sur la publicité radiodiffusée et télévisée instituée par le décret n° 87-826 du 9 octobre 1987 et codifiée aux articles 365 et suivants de l’annexe II au CGI. • -13 507139 P - C.P. n° 817 A.D. du 7-1-1975 14 août 2003 B.O.I. I.S.S.N. 0982 801 X DGI - Bureau L 3, 64-70, allée de Bercy - 75574 PARIS CEDEX 12 Directeur de publication : François VILLEROY de GALHAU Impression : ACTIS S.A. 146, rue de la Liberté - 59601 Maubeuge Responsable de rédaction : Christian LE BUHAN Abonnement : 149 € TTC Prix au N° : 3,50 € TTC 3 P-5-03 I. CHAMP D’APPLICATION 1. Opérations imposables Sont imposables les opérations d’émission et de diffusion en France des messages publicitaires par voie de radiodiffusion et de télévision. 2. Territorialité La taxe n’est due que pour les messages publicitaires émis et diffusés à partir du territoire français. Ainsi sont taxés les messages émis et diffusés à partir du territoire français et reçus en France. Les messages publicitaires émis et diffusés à partir du territoire français et destinés à être reçus hors de France sont également soumis à cette taxe. 3. Personnes imposables Les redevables de la taxe sont les personnes qui assurent la régie des messages de publicité et qui peuvent être soit les organismes de programmes ou de diffusion, soit des régisseurs mandatés par eux. II. BASE D’IMPOSITION La taxe sur la publicité diffusée par voie de radiodiffusion sonore et de télévision est assise sur le montant, hors TVA et hors commissions d’agence, des sommes versées au redevable de la taxe au cours de chaque trimestre civil (ou des deux premiers trimestres 2003), par les annonceurs, pour la réalisation des opérations imposables. III. TARIFS (EN EUROS) 1. Le tarif d’imposition par palier de recettes semestrielles perçues par les régies assujetties est fixé comme suit pour le premier semestre 2003 : Pour la publicité radiodiffusée De 92.000 à 458.000 1.052 De 458.001 à 914.000 2.628 De 914.001 à 1.830.000 5.522 De 1.830.001 à 2.744.000 9.468 De 2.744.001 à 4.573.000 15.778 De 4.573.001 à 6.402.000 24.984 De 6.402.001 à 9.146.000 35.764 De 9.146.001 à 13.720.000 52.594 De 13.720.001 à 18.294.000 76.262 De 18.294.001 à 27.440.000 108.870 De 27.440.001 à 36.588.000 152.526 De 36.588.001 à 45.734.000 205.120 De 45.734.001 à 54.882.000 252.456 De 54.882.001 à 64.028.000 299.790 De 64.028.001 à 73.176.000 347.126 De 73.176.001 à 82.322.000 394.462 De 82.322.001 à 91.470.000 441.798 De 91.470.001 à 100.616.000 489.132 14 août 2003 -2- 3 P-5-03 De 100.616.001 à 109.764.000 536.468 De 109.764.001 à 118.910.000 583.804 De 118.910.001 à 128.058.000 631.138 Au dessus de 688.994 128.058.000 Pour la publicité télévisée De 914.001 à 1.830.000 6.000 De 1.830.001 à 4.574.000 14.000 De 4.574.001 à 9.146.000 36.000 De 9.146.001 à 18.294.000 82.000 De 18.294.001 à 36.588.000 185.000 De 36.588.001 à 54.882.000 366.000 De 54.882.001 à 73.176.000 570.000 De 73.176.001 à 91.470.000 736.000 De 91.470.001 à 109.764.000 910.000 De 109.764.001 à 128.058.000 1.091.000 De 128.058.001 à 146.352.000 1.259.000 De 146.352.001 à 164.644.000 1.435.000 De 164.644.001 à 182.938.000 1.612.000 De 182.938.001 à 201.232.000 1.789.000 De 201.232.001 à 219.526.000 1.965.000 De 219.526.001 à 237.820.000 2.142.000 De 237.820.001 à 256.114.000 2.318.000 De 256.114.001 à 274.408.000 2.660.000 Au dessus de 2.840.000 274.408.000 2. Le tarif d’imposition par palier de recettes trimestrielles perçues par les régies assujetties est fixé comme suit à compter du troisième trimestre 2003 : Pour la publicité radiodiffusée De 46.000 à 229.000………………………………………………………………… … …526 De 229.001 à 457.000………………………………………………………………… … .1.314 De 457.001 à 915.000……………………………………………………… …………… .2.761 De 915.001 à 1.372.000…………………………………………………………… ……… .4.734 De 1.372.001 à 2.286.000……………………………………………………………… …….7.889 De 2.286.001 à 3.201.000………………………………………………………… … ……12.492 De 3.201.001 à 4.573.000…………………………………………………………… ……..17.882 De 4.573.001 à 6.860.000…………………………………………………………… ……..26.297 De 6.860.001 à 9.147.000…………………………………………………………………..38.131 De 9.147.001 à 13.720.000…………………………………………………………………..54.435 -3- 14 août 2003 3 P-5-03 De 13.720.001 à 18.294.000………………………………………………………………..…76.263 De 18.294.001 à 22.867.000…………………………………………………………………102.560 De 22.867.001 à 27.441.000…………………………………………………………………126.228 De 27.441.001 à 32.014.000…………………………………………………………………149.895 De 32.014.001 à 36.588.000…………………………………………………………………173.563 De 36.588.001 à 41.161.000…………………………………………………………………197.231 De 41.161.001 à 45.735.000…………………………………………………………………220.889 De 45.735.001 à 50.308.000…………………………………………………………………244.566 De 50.308.001 à 54.882.000…………………………………………………………………268.234 De 54.882.001 à 59.455.000…………………………………………………………………291.902 De 59.455.001 à 64.029.000…………………………………………………………………315.569 Au-dessus de 64.029.000………………………………………………………………….344.497 Pour la publicité télévisée De 457.001 à 915.000…………………………………………………………………3.000 De 915.001 à 2.287.000…………………………………………………………………7.000 De 2.287.001 à 4.573.000………………………………………………………………..18.000 De 4.573.001 à 9.147.000………………………………………………………………..41.000 De 9.147.001 à 18.294.000……………………………………………………………..…92.500 De 18.294.001 à 27.441.000………………………………………………………………183.000 De 27.441.001 à 36.588.000……………………………………………………………...285.000 De 36.588.001 à 45.735.000……………………………………………………………...368.000 De 45.735.001 à 54.882.000……………………………………………………………...455.000 De 54.882.001 à 64.029.000……………………………………………………………...545.500 De 64.029.001 à 73.176.000……………………………………………………………...629.500 De 73.176.001 à 83.322.000……………………………………………………………...717.500 De 83.322.001 à 91.469.000………………………………………………………………806.000 De 91.469.001 à 100.616.000…………………………………………………….………..894.500 De 100.616.001 à 109.763.000……………………………………………………………...982.500 De 109.763.001 à 118.910.000……………………………………………………………1.071.000 De 118.910.001 à 128.057.000……………………………………………………………1.159.000 De 128.057.001 à 137.204.000……………………………………………………………1.330.000 Au-dessus de 137.204.000……………………………………………………… …...1.420.000 IV. LIQUIDATION, RECOUVREMENT ET CONTENTIEUX La taxe est constatée, liquidée et recouvrée selon les mêmes règles, garanties et sanctions que celles qui sont retenues pour la TVA. 14 août 2003 -4- 3 P-5-03 V. OBLIGATIONS DECLARATIVES Les personnes soumises au régime du réel normal de la TVA (ou du mini réel) doivent déclarer la taxe, accompagnée du paiement, sur l’imprimé 3310 (K) A, ligne 61, annexe à la déclaration de TVA CA3 déposée avant le 25 du mois suivant la fin de chaque trimestre civil. Pour les opérations réalisées au cours du premier semestre 2003, la taxe ainsi due au titre de ce semestre est déclarée et liquidée sur une déclaration 3310 complémentaire, servie des seules lignes 29 et 32, accompagnée d’une annexe 3310 A servie de la seule ligne 61, ces deux déclarations devant être déposées, accompagnées du paiement correspondant, au plus tard le 25 août 2003. Les personnes soumises au régime simplifié d’imposition de la TVA (RSI) doivent liquider et acquitter la taxe dans les mêmes conditions et selon la même périodicité que la TVA sur la base des paiements effectués l’année ou l’exercice précédent (Cf. BOI 3F-1-99). La régularisation des versements intervient lors du dépôt de la déclaration annuelle de TVA CA 12 ou CA 12 E. VI. MESURES COMPTABLES Les sommes restant à recouvrer au titre de la taxe parafiscale sur la publicité radiodiffusée et télévisée peuvent être recouvrées en 2003. Le Directeur de la Législation Fiscale Hervé LE FLOC’H-LOUBOUTIN -5- 14 août 2003