Les causes fiscales et réglementaires de l`« économie souterraine »

UNE«ÉCONOMIE»ÀVISAGESMULTIPLES
ETDIFFICILEÀMESURER
Leconceptd'«économiesouterraine»peutregrouper—selonles
définitions—desactivitéséconomiquesfortdifférentes.Celles‐ci
ontcependantunpointencommun:ellessefontendehorsdu
contrôledesgouvernements.Commelesouligneunéconomiste,
c'est«lapartiedel'économieoùdesbiensetdesservicessontpro‐
duits,échangésouconsommésenviolationdelaloi»2.
Unedesdistinctionsreposesurlaproductivitédesactivitésen
question.Lorsqu'ils'agitparexempleducommerced'objetsvolés,
onparledemarchésnoirsimproductifs.D'autresactivitéssont,
quantàelles,jugéesproductivespuisqu'ils'agitd'échangesde
biensetservicesentrepersonnesconsentantesmaisinterdits
(drogue)ousur‐réglementés(travail,tabac,alcool).C'estcette
partie«productive»del'économiesouterrainequiestaucentrede
cetteétude.
Étantdonnéquecelle‐ciéchappepardéfinitionaucontrôledes
États,ilestdifficiledelamesureravecprécision.Plusieursmétho‐
dessontcependantutilisées—fondéesparexemplesurlaconsom‐
mationd'électricité,surlesmontantsd'argentliquideutilisésdans
l'économie,lesrésultatsd'auditsetredressementsfiscaux,etc.—
pouressayerdel'estimer.
Parexemple,selonl'estimationduprofesseurFriedrichSchneider,
l'undesspécialistesdelaquestion,l'économie«parallèle»—
i.e.principalemententermesdetravaildissimuléetexcluantdonc
notammentlesactivitésillégales—auraitreprésentéen2012
10,8%duPIBenFranceet18,9%duPIBeuropéen(voir
Tableau1).
Quellesquesoientlesestimations3,lepoidsdel'économiesouter‐
rainesembleimportantentermesabsolus,représentantpar
Lescausesfiscalesetréglementaires
del'«économiesouterraine»
Noteéconomiquedel’IEM•MAI2013
1
Letravail«aunoir»,lafraudefiscaleouencorelesdiverstraficsillicitessontaucœurdesdébatsdepuisquelacrises'estinstalléedansla
plupartdespaysdéveloppés.Desmesuresrépressivesontétémisesenplaceousontendiscussionauniveaunationaletinternational1.
Pourtant,ellesnes'attaquentpasauxcausesréellesdecetteéconomie«souterraine».Sicelle‐civenaitàdiminueroudisparaîtresans
autrechangementducadreréglementaireetfiscal,celapourraitmêmeparadoxalementpénaliserl'économiedite«officielle».Laseule
solutionpérenneconsisteà«libérer»lemarchélégal.
1.Voir,entreautres,leplandeluttecontreletravailillégaldugouvernementfrançais(http://www.gouvernement.fr/gouvernement/la‐lutte‐contre‐le‐travail‐illegal)dévoiléennovembre
2012.Voirégalementlerapport,«TacklingundeclaredworkintheEuropeanUnion»,EuropeanFoundationfortheImprovementofLivingandWorkingConditions,2008.Quantàlalutte
contrel'évasionfiscale,touteunesériedemesuressontendiscussionauniveaunationaletinternational(échangeautomatiqued'information,findusecretbancaire).
2.VoirPierreLemieux,«L'économiesouterraine:causes,importance,options»,InstitutéconomiquedeMontréal,octobre2007,disponibleà:
http://www.iedm.org/fr/605‐leconomie‐souterraine‐causes‐importance‐options.
3.Lesagencesnationalesdestatistiquesdenombreuxpaysessayentégalementdetenircomptedel'économiedite«nonobservée».Parexemple,l'Inseel'estimeenFranceàentre
3,7%et4%duPIBen2008àlaplacede11,1%selonlaméthodedeF.Schneiderpourcetteannée‐là.Voirlafichedel'Insee,«Lescomptesnationauxpassentenbase2005»,mai2011,
p.4,disponibleà:http://www.insee.fr/fr/indicateurs/cnat_annu/base_2005/methodologie/comptes‐nationaux‐base‐2005.pdf.
parValentinPetkantchin,chercheurassociéàl'InstitutéconomiqueMolinari
Estimationdel'économie«parallèle»enEuropeen2012
Tableau1
Source:F.SchneideretA.T.Kearney,«TheShadoweconomyinEurope,
2013»,2013,p.23.
PaysEn%duPIBEnmilliardsd'euros
Autriche 7,6%23,6
Belgique16,8%63,3
Bulgarie31,9%12,7
Chypre25,6%4,6
Rép.Tchèque16,0%24,5
Danemark13,4%32,7
Estonie28,2%4,8
Finlande13,3%25,9
France10,8%219,2
Allemagne13,3%351,6
Grèce24,0%46,5
Hongrie22,5%22
Irlande12,7%20,8
Italie21,6%338,2
Lettonie26,1%5,8
Lituanie28,5%9,3
Luxembourg8,2%3,6
Malte25,3%1,7
Pays‐Bas9,5%57,1
Pologne24,4%93,1
Portugal19,4%32,1
Roumanie29,1%38,3
Slovénie23,6%8,4
Espagne19,2%201,3
Slovaquie15,5%11,1
Suède14,3%58,4
Royaume‐Uni10,1%192
UE‐2718,9%1902,5

exemplepourunpayscommelaFranceentre75,1milliardsd'eu‐
ros4et219milliardsd'euros(jusqu'à1,9millemilliardsd'eurospour
l'UEdanssonensemble).
Sil'objectifestde«lutter»efficacementcontreuntelphénomène,
ilestindispensabledecomprendrelesfacteursquiensontàl'origi‐
ne.Or,leraisonnementéconomiqueetl'expérienceinternationale
pointentinvariablementversdescausescommunesposantàcha‐
quefoisdesobstaclesauxéchangesdansl'économieofficielle:
prohibitions,prélèvementsobligatoi‐
res,fiscalitéspécifique,réglementa‐
tionstatillonnesetcomplexes.
PROHIBITIONDEPRODUITS
COURANTS
Lapremièrecause,etsansdoutel'une
desplusanciennes,estlaprohibition
decertainsbiensetservicescourants.
Soneffetsurl'essord'unmarchénoir
estsystématiquementobservé.Pour‐
quoi?
Carsil'interdictionempêchebeletbien
leséchangesdesproduitsprohibéssur
lemarchélégal,ceux‐cicontinuent
généralementd'êtredésirés,recher‐
chésetdemandésparlesconsomma‐
teurs.L'absenced'offrelégalelaisse
toutelatitudeàl'offredecontrebande
des'ysubstituer.Lemarchénoirprend
alorssonessoretlaconsommationdu
produitvisénedisparaîtpas.
Lesexemplessontnombreux,du
«café,interditsouspeinedemortpar
lesultanAmuratIIauXVesiècle»5àl'alcooletautabacquiontété
desciblesprivilégiéesdespouvoirspublics.
Lecasdelaprohibitiondel'alcoolauxÉtats‐Unisdanslesannées
20resteuneexpériencegrandeurnaturedesconséquencesdece
typedeprohibitionentermesdemarchénoiretdecontrebandeà
grandeéchelle6.L'interdictiondutabacdansplusieursÉtatsaméri‐
cainsauXIXesiècle7etplusrécemment,auBhoutan,aeulesmê‐
meseffets.
Ilestimpératifdegardercelaàl'esprit.Carsidanslamajoritédes
paysoccidentaux,lesgouvernementsontrenoncéàlaprohibition
totale,forceestdeconstaterquelesujetrefaitsurfacedepuisquel‐
quesannéesdansledébatpublic.
LEPOIDSDELAFISCALITÉ
ETDESPRÉLÈVEMENTSOBLIGATOIRES
C'estl'unedescausesprincipalesdel'économiesouterrainedans
lespaysoccidentaux.Desprélèvementsobligatoiresélevés—im‐
pôts,taxes,chargessociales,etc.—yrendentleséchangesprofita‐
bles,qu'ils'agissedetravaildissimulé
oudetraficillicite.
Prélèvementsobligatoires,causedu
travailnondéclaré
Commelesoulignentdeuxspécialistes,
«danspresquetouteslesétudes,une
descauseslesplusimportantes(...)est
l'augmentationdupoidsdesimpôtset
deschargessociales»8.Pluscepoids
estimportantdanslesrelationsdetra‐
vailetleséchangesdansl'économie
officielle,moinsceux‐cisontrentables
etplusgrandeestl'incitationdeles
réaliser«aunoir»9.
L'incitationsesitueàplusieursniveaux.
Ils'agit,parexemple,d'échapperàl'im‐
pôtsurlerevenuouàlaTVAenprocé‐
dantàunevente/achat«aunoir».
D'autrepart,l'existencedecharges
socialescréeundécalageentreceque
l'employécoûteàl'entreprisesurle
marchédutravailofficieletcequ'il
reçoitensalaire.Ilpeutdèslorsdevenir
profitablepourlesdeuxpartiesdepro‐
céderàunerelationdetravailendehorsdel'économieofficielle.
Fiscalitéspécifique:causedetraficilliciteetdemarchéparallèle
Lepoidsdelafiscalitéexpliqueaussilacontrebandedecertains
produitsbienqueceux‐cidemeurentautoriséssurlemarchéoffi‐
ciel.
Eneffet,silapartdelafiscalitédansleprixfinalestsignificative,
celaoffredesopportunitésdeprofitsdansl'économiesouterraine,
quis'installedurablementetenvientàreprésenterunepartconsi‐
dérabledesventesdanslepays.Ainsiparexemple,lacontrebande
2
4.Celacorrespondàl'extrapolationdel'estimationbassedel'Inseepour2008,soit3,7%duPIB(voirnote3ci‐dessus).Àtitredecomparaison,c'est27,3%deplusquelesprévisionsdes
recettesdel'impôtsurlerevenuen2013(59milliardsd'euros)—voirleprojetdeloidefinance2013,disponibleà:
http://www.economie.gouv.fr/files/projet‐loi‐finances‐2013‐plf‐chiffres‐cles.pdf.
5.VoirPierreLemieux,2007,Op.cit.p.9.
6.VoirValentinPetkantchin,«LemonopoledelaSociétédesalcoolsduQuébecest‐iltoujoursjustifié?»,InstitutéconomiquedeMontréal,2005,p.9.VoiraussiMarkThornton,
«AlcoholProhibitionWasaFailure»,CatoIntitute,PolicyAnalysis157,17juillet1991.
7.VoirPierreLemieux,2007,Op.cit.;voiraussiValentinPetkantchin,«Etsioninterdisaittoutsimplementletabac?»,Noteéconomique,InstitutéconomiqueMolinari,janvier2012,
p.2,disponibleà:http://www.institutmolinari.org/IMG/pdf/note0112_fr.pdf.
8.VoirFriedrichSchneideretDominikEnste,«ShadowEconomies:Size,Causes,andConsequences»,JournalofEconomicLitterature,Vol.XXXVIII,mars2000,p.82.
9.Uneautreraisonpossibleconsisteàtravaillerau«noir»pournepasperdrelesprestationssociales,notammentdechômage.Letravailaunoirestalorsunrésultatnonvouludela
«protectionsociale»etdoitêtreconsidérécommeuncoûtsupplémentairedelamiseenplacedecelle‐ci.
Lescausesfiscalesetréglementairesdel'«économiesouterraine»
Chaquefoisqueles
pouvoirspublics
interdisentunproduitsur
lemarchéofficiel,ils
créentdesdébouchéssur
lemarchénoir.Demême,
àchaquefoisqu'ils
décidentd'alourdirla
fiscalitéoula
réglementation,ils
rendentletraficilliciteet
l'économieparallèleplus
rentables.

desproduitsdel'alcooloudutabacdansunpayscommele
Royaume‐Uni,oùlestaxesd'acciseàellesseulespeuvent
s'éleverà8eurospourunebouteilledespiritueuxde70cl10,
lapartdumarchéilliciteétaitestiméeà13%dumarché
officielen2010‐1111.Pourd'autresproduitsfortement
taxés,commelabièreetlescigarettes,cettepartsemonte‐
rait,selonlesestimationsofficielles,à14%et16%.
Alourdircettefiscaliténepeutqu'accroîtreladéconnexion
entrelecoûtdeproductionréeldesbiensetleurprixsurle
marchéofficielàuntelpointquelesconsommateursse
mettentàledéserteràplusgrandeéchelle.
L'exempledelacontrebandedetabacauCanadaetau
Québecillustrebienceprocessus.Àlafindesannées1980
etaudébutdesannées1990,lafiscalitésurletabacasubi
deshaussesimportantes,provoquantl'explosiondutrafic
illicite,estimédébut1994à«65%descigarettesachetées
auQuébec»12,soitdeuxcigarettessurtrois.Enl'espacede
quelquesannées,lesventesofficiellessesonteffondrées,
avecunebaissedeplusde61%.
Ilafalluréduiredrastiquementlepoidsdelafiscalitépour
enrayerlacontrebandeetpermettreaumarchélégalde
reprendre«lamain»(voirci‐dessous).
EnFrance,lecommerceparallèlealuiaussidécolléaprèsdefortes
augmentationsdetaxesen2003‐04,induisantdeshaussesdeprix
d'environ40%13.Ilaétéestiméà20%dumarchéen2011.Or,à
forcedepénaliserlemarchélégal,lepoidsdestaxes—plusde
80%duprixfinal—afiniparimpacterlesrecettesdel'Étatliéesau
tabac.Ellesontbaisséau1ertrimestre2013pourlapremièrefoisen
10ans,soitunebaissede2,50%parrapportàlamêmepériodede
2012.Lesbaissesenvolumeontétéde8,6%14.
Ilnefautpassetromper:cen'estpasl'alcooloulescigarettesen
tantquetelsquidonnentnaissanceàcetteoffreparallèle.
L'existencedetaxessurlesdifférentesboissons(sodas,bière)et
aliments(sucre,chocolat,crèmeglacée,grassaturé)aeulemême
effetauDanemark:denombreuxDanoisontabandonnélemarché
domestiquepours'approvisionnerenparallèleàl'étranger15.
UNMARCHÉOFFICIELSUR‐RÉGLEMENTÉ
Laprésencederéglementationstropcontraignantes16conduit
égalementàgonflerl'économiesouterraine.
Lecasdumarchédutravail«aunoir»estexemplaireenlamatière.
Quandlalégislationdutravailenvigueurempêchelesparties
contractantesdenégocierlibrementuncertainnombredecondi‐
tions,alorscelles‐cisontincitéesàlefaire«souslatable».C'estle
casdusalaireminimumquiexclutdefactodumarchédutravail
légal,touteslespersonnesdontlaproductiviténejustifiepasle
coûtpourl'employeur,unemain‐d'œuvrerendueainsidisponible
pourl'économiesouterraine.
Uneréglementationspécifiqueàcertainesindustriesouproduitsa
lesmêmeseffets.Uneétudeanalysantlasituationdans75pays,
conclutainsiqu'«unfardeauréglementairepluslourd(...)réduitla
croissanceetstimulel'économieinformelle»17.
Deplus,uneréglementationlourdepeutavoirpourconséquence
derenchéririnutilementlesproduitssurlemarchélégal.
Ceuxdisponibles«aunoir»peuventainsiêtreoffertsauconsom‐
mateuràunprixmoinsélevé,malgrélerisquedestransactions
illégales.
3
10.Voir«UKExciseDutyratesonAlcohol»,TheWineansSpiritsAssociation,2013,disponibleà:http://www.wsta.co.uk/images/stats/excisedutyrates.pdf.
11.Source:HMRevenue&Customs,MeasuringtheTaxGap,2012.
12.Voir«MémoireprésentéàlaCommissiondesfinancespubliquessurl'étudedesmesurespourcontrerlaconsommationdetabacdecontrebande»,RevenuQuébec,septembre2011,
p.7.
13.Voirlerapportd'évaluationdelaCourdescomptes,«Lespolitiquesdeluttecontreletabagisme»,décembre2012,p.136:«onconsidèrequ'avantcettedate,seulsquelques
départementstransfrontaliers,proched'AndorreetduLuxembourg,étaientconcernés».
14.VoirladépêcheAFP,«Lemarchédescigarettesenbaisseenvaleur,unepremièredepuis10ans»,22avril2013,disponibleà:
http://www.ladepeche.fr/article/2013/04/22/1611665‐marche‐cigarettes‐baisse‐valeur‐premiere‐depuis‐10‐ans.html.
15.VoirValentinPetkantchin,«Fiscalité"nutritionnelle":lescoûtsdelafattaxauDanemark»,Noteéconomique,InstitutéconomiqueMolinari,mai2013,disponibleà:
http://www.institutmolinari.org/fiscalite‐nutritionnelle‐les‐couts,1523.html.
16.Plusieursétudestrouventainsiunlienentreuneréglementationlourdeetéconomieparallèle(i.e.letravaildissimulé).VoirSchneideretEnste,2000,Op.cit.,p.86etlesréférences
quiysontcitées.VoiraussiNormanLoayza,AnaOviedoetLuisServén,«Theimpactofregulationongrowthandinformality:Cross‐countryevidence»,WorldBank,documentde
travailWPS3623,mai2005,disponibleà:http://elibrary.worldbank.org/content/workingpaper/10.1596/1813‐9450‐3623.
17.VoirNormanLoayza,AnaOviedoetLuisServén,Op.cit.2005.Selonlesauteurs,«lesecteurinformelcomprendlesactivitéséconomiques(non‐criminelles)quinesontpasdéclarées
afind'éviterspécifiquementlamiseenconformitéavecuneréglementationcoûteuse(...),lepaiementd'impôtsetdechargessociales»(p.5‐6).
Lescausesfiscalesetréglementairesdel'«économiesouterraine»
Effondrementdumarchélégaldecigarettes
auQuébecaudébutdesannées1990
Source:SantéCanada,«VentesdecigarettesauQuébec1980‐2011»,2012.
Figure1
12,53 12,23
9,22
6,56
4,74
13,14 12,98
0
2
4
6
8
10
12
14
1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995
milliardsdecigarettes

ValentinPetkantchin
M.Petkantchindétientundoctoratèsscienceséconomiques
etestdiplôméduMagistèremédiaetformationéconomique
del’Universitéd’Aix‐MarseilleIII.Entre1996et2003,ilaété
chercheurauCentred’analyseéconomiqueetaenseigné
l’économieàlaFacultéd’économieappliquée,ainsiqu’àla
Facultédedroit,auseindecettemêmeuniversité.Ilcompteà
sonactifplusieurspublicationsscientifiquesettravauxde
rechercheportantsurdiverssujets.Dejanvier2004àmai
2006,ilaétédirecteurdelarechercheàl’Institutéconomique
deMontréal.Ilarejointl'IEMenjuin2006.
L’InstitutéconomiqueMolinari(IEM)estunorganismede
rechercheetd’éducationindépendantetsansbutlucratif.
Ils'estfixécommemissiondeproposerdessolutions
alternativesetinnovantesfavorablesàlaprospéritéde
l'ensembledesindividuscomposantlasociété.
Reproductionautoriséeàconditiondementionnerlasource
Directricegénérale:CécilePhilippe
Maquetteetmontage:GillesGuénette
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4
DURCISSEMENTDELARÉPRESSION:
UNESOLUTIONCONTRE‐PRODUCTIVE
Faceàl'ampleurdel'économiesouterraine,lespouvoirspublics
proposent,engénéral,dedurcirlesmoyensderépressionafinde
collecterdavantagederecettesfiscales18.Lajustificationd'une
tellerépressionesttoujourslamême:ellefavoriseraitletransfert
del'ensembledeséchanges«souterrains»surlemarchélégal,
donnantainsilieuàdenouvellesrentréesfiscales.
Or,au‐delàducoûtdecetterépressionentermesderessourceset
debureaucratisationdel'économie,ceraisonnementetlesprévi‐
sionsquiendécoulentsonterronés.
Carsicertainesactivitésnepeuventplusêtreentreprisesdans
l'économiesouterraine,ellesneleserontpasnonplus—enpartie,
oumêmeentotalitéselonlescas—dansl'économieofficielleà
causedupoidsdesprélèvementsobligatoiresetdelaréglementa‐
tion.Lesprixyétantplusélevés,laquantitédemandéedesbiens
oudesservicesconcernésdiminuera.Dansunsondagede2007,
78%desAllemandsinterrogésindiquaientainsiqu'ilsneferaient
pasappelaumarchéofficielsilemarchéparallèledisparaissait19.
Uneautremanièred'approchercettequestionconsisteàréaliser
quel'économiesouterraineetl'économieofficiellesontintime‐
mentreliées,etimbriquéesl'unedansl'autre.Celle‐cidépendainsi
delavaleuretdupouvoird'achatcréésdanscelle‐là.Parexemple,
prèsdes2/3desrevenusgagnésdansl'économieparallèleseraient
ainsidépensésdansl'économieofficielle20.
Unerépressionaccruedelapartdespouvoirspublics,sansmodifi‐
cationducadreréglementaireetfiscal,risquetoutsimplementde
détruiredesdébouchéséconomiquesetlesrevenusquileursont
associés.Laseulesolutionpérennepourmettrefinàl'économie
souterraineconsistedoncàtraiterlescausesquilasuscitentet
doncà«libérer»lemarchéofficieldesesentravesfiscalesetré‐
glementaires.
LegouvernementduDanemarkafaitlechoix,pourtantpolitique‐
mentdifficile,decettesolutionfaceautraficetauxeffetspervers
causésparlafiscalité.Ila,eneffet,abolilataxesurlegrasen2012
ets'apprêteàsupprimercellesurles«sodas»etlabière.Demê‐
me,faceàl'ampleurdelacontrebandedetabac,lepoidsdelafis‐
calitéfutréduitdeprèsde80%enfévrier1994auQuébec21.Le
résultatfutimmédiat:unediminutiondrastiquedumarchénoiret
«larestaurationcomplètedumarchélégal»,lesventeslégales
ayanttriplédanslesdeuxmoisquiontsuivilabaissedestaxespar
rapportàlamêmepériodeen199322.
CONCLUSION
Chaquefoisquelespouvoirspublicsinterdisentunproduitsurle
marchéofficiel,ilscréentdesdébouchéssurlemarchénoir.De
même,àchaquefoisqu'ilsdécidentd'alourdirlafiscalitéoularé‐
glementation,ilsrendentletraficilliciteetl'économieparallèle
plusrentables.
Pour«lutter»contrecetteéconomie,lesgouvernementsintensi‐
fientlarépression.Or,ilssefourvoientcarcelanetraitepasles
causesduproblème.
La«lutte»contrel'économiesouterrainedevraitprendreunefor‐
metoutàfaitdifférente.Elledevraitrendreàl'économieofficielle
etaumarchédutravailleurcompétitivitéetleurvigueur.Pource
faire,iln'yapasd'autrechoixqued'allégerlafiscalitéetlarégle‐
mentation.
Lescausesfiscalesetréglementairesdel'«économiesouterraine»
18.LaCommissioneuropéenneévalueainsile«manqueàgagner»fiscalàmillemilliardsd'euros—voir«Réprimerlafraudeetl'évasionfiscale»,6décembre2012,disponibleà:
http://europa.eu/rapid/press‐release_IP‐12‐1325_fr.htm.
19.VoirLarsFeldetFriedrichSchneider,«SurveyontheShadowEconomyandUndeclaredEarningsinOECDCountries»,GermanEconomicReview11(2),p.122.Ainsi,30%feraientle
travaileux‐mêmeset48%cesseraientcomplètementdedemanderlebienouleservice.
20.VoirFriedrichSchneider,«TheInfluenceofPublicInstitutionsontheShadowEconomy:AnEmpiricalInvestigationforOECDCountries»,ReviewofLawandEconomics6:3,2010,
p.457.
21.VoirPierreLemieux,2007,Op.cit.,p.9.Faceàladiminutiondelacontrebande,lespouvoirspublicsontcependantreprisleshaussesdetaxesdès1995,laissantdenouveaulemarché
noirs'installer.
22.VoirleBudget1994‐1995,GouvernementduQuébec,1994,p.18.
*L'IEMremerciePierreLemieux,professeurassociéàl'UniversitéduQuébecenOutaouais(Canada)etchercheurauIndependentInstitute(Etats‐Unis),poursescommentaires
lorsdel'élaborationdecetteNote.