FICHE DE COURS DE COMPTABILITÉ – THÈME 10 – LES ÉTATS DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE La comptabilité d’une entreprise (compte 512) et la comptabilité de la Banque (Relevé de Compte) sont dites réciproques. Il est donc nécessaire de maîtriser la lecture de ces documents. CHEZ L’ENTREPRISE Débit LECTURE DU RELEVÉ DE COMPTE 512 BANQUE Entrée d’argent + Crédit Sortie d’argent - Solde débiteur = on a de l’argent = solde + Solde créditeur = on est à découvert = solde - Débit Compte client chez la Banque Sortie d’argent - Crédit Entrée d’argent + Solde débiteur = on est à découvert = solde – Solde créditeur = on a de l’agent = solde + Régulièrement, l’entreprise vérifie que les opérations qu’elle a enregistrées dans sa comptabilité apparaissent bien sur son relevé de compte. En analysant le relevé et en le comparant avec son compte 512, elle repère ainsi : Des opérations qu’elle n’a pas enregistré dans son compte 512 et qu’elle découvre sur son relevé : intérêts reçus, prélèvement automatiques de fournisseurs, virements de clients, prélèvement d’une mensualité d’emprunt, prélèvements correspondant aux lettres de change domiciliées, prélèvement de frais bancaires, chèques sans provisions de clients, effets impayés,… Toutes ces opérations apparaissent sur le relevé mais pas dans notre comptabilité : il faut les régulariser dans l’état de rapprochement chez l’entreprise (compte 512). Des opérations qu’elle a enregistrées dans son compte 512 mais qui n’apparaissent pas sur le relevé de compte : chèque faits à des fournisseurs mais que ces derniers n’ont pas encore encaissé, remise de chèque ou d’espèces sur notre compte mais qui n’apparait pas encore en raison du délai entre la date de remise et la date à laquelle les sommes apparaissent au crédit sur notre relevé. Toutes ces opérations apparaissent dans notre compte 512 mais pas sur le relevé : il faut les régulariser dans l’état de rapprochement chez la Banque. Des différences entre ce qu’elle a enregistré et ce qu’elle voit apparaitre sur le relevé : Erreur de somme sur le montant d’un chèque ou d’un virement, différence entre la valeur nominale d’une lettre de change et la somme effectivement encaissée liée aux agios prélevés par la banque. Les différences sont à identifier et à régulariser dans l’état de rapprochement chez l’entreprise le plus souvent (sauf erreur de la banque). 1ère étape : Identifier sur les documents où est le compte 512 Banque de l’entreprise et où est le relevé de compte. 2ème étape : Repérer les soldes de fin de période dans les 2 documents Identifier s’ils sont débiteurs ou créditeurs et les reporter dans l’état de rapprochement des soldes de fin de période. Un solde débiteur sera reporté au débit (Voir état de rapprochement) Un solde créditeur sera reporté au crédit (Voir état de rapprochement) 3ème étape : Repérer les soldes de début de période dans les 2 documents : Si ces soldes sont différents, il faut les rapprocher. Les causes de non concordance se trouvent dans l’état de rapprochement de la période précédente. On raye dans le relevé de compte les sommes qui correspondent à l’état de rapprochement du mois précédent. 4ème étape : Pointer, lettrer et rayer les sommes identiques mais en sens opposé enregistrées dans les 2 comptabilités. 5ème étape : Repérer les sommes enregistrées dans une seule des 2 comptabilités puis Repérer les opérations identiques mais figurant dans les 2 documents pour des montants différents (calculer la différence entre les 2 sommes et régulariser pour la différence). 6ème étape : Établissement de l’ETAT DE RAPPROCHEMENT Calculer le nouveau solde de fin de période Somme des débits > Somme des crédits => Solde débiteur (D-C) qui s’inscrit au crédit Somme des débits < Somme des crédits => Solde créditeur (C-D) qui s’inscrit au débit Chez L’ENTREPRISE ETAT DE RAPPROCHEMENT Compte 512 BANQUE chez NOUS Dates Opérations Solde fin de période (avant rapprochement) Sommes qui apparaissent au crédit sur le relevé mais non cochées. Débit Chez le BANQUIER Notre compte à la banque (relevé de compte) Crédit Dates Opérations Débit Solde fin de période Solde débiteur (avant rapprochement) Sommes qui apparaissent au crédit dans le compte X X 512 banque mais non cochées. Sommes qui apparaissent Sommes qui apparaissent au débit sur le relevé mais au débit dans le compte X non cochées. 512 banque mais non cochées. Correction de la Correction de la X différence constatée sur X différence constatée sur X ou ou une même opération une même opération Solde fin de période Solde fin de période Solde Solde Solde créditeur débiteur créditeur après rapprochement après rapprochement Les soldes après rapprochement doivent être égaux mais de sens contraire. Solde débiteur Solde créditeur Crédit Solde créditeur X X Solde débiteur 7ème étape : Enregistrer au journal de l'entreprise les opérations qui modifient le compte «512 - Banque » de l'entreprise (Partie Gauche de l’état ci-dessus – croix en rouge) FICHE DE COURS DE COMPTABILITÉ – THÈME 10 – © Corinne ZAMBOTTO - https://sites.google.com/site/revizaide/ -1- FICHE DE COURS DE COMPTABILITÉ – THÈME 10 – © Corinne ZAMBOTTO - https://sites.google.com/site/revizaide/ -2-