(compte 512) et la comptabilité de la Banque (Relevé de Compte)

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FICHE DE COURS DE COMPTABILITÉ – THÈME 10 – LES ÉTATS DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE
La comptabilité d’une entreprise (compte 512) et la comptabilité de la Banque (Relevé de Compte)
sont dites réciproques.
Il est donc nécessaire de maîtriser la lecture de ces documents.
CHEZ L’ENTREPRISE LECTURE DU RELEVÉ DE COMPTE
Débit 512 BANQUE Crédit Débit Compte client chez la Banque Crédit
Entrée d’argent Sortie d’argent Sortie d’argent Entrée d’argent
+- - +
Solde débiteur = on a de l’argent = solde + Solde débiteur = on est à découvert = solde –
Solde créditeur = on est à découvert = solde - Solde créditeur = on a de l’agent = solde +
Régulièrement, l’entreprise vérifie que les opérations qu’elle a enregistrées dans sa comptabilité
apparaissent bien sur son relevé de compte.
En analysant le relevé et en le comparant avec son compte 512, elle repère ainsi :
Des opérations qu’elle n’a pas enregistré dans son compte 512 et qu’elle découvre sur son
relevé : intérêts reçus, prélèvement automatiques de fournisseurs, virements de clients,
prélèvement d’une mensualité d’emprunt, prélèvements correspondant aux lettres de change
domiciliées, prélèvement de frais bancaires, chèques sans provisions de clients, effets impayés,…
Toutes ces opérations apparaissent sur le relevé mais pas dans notre comptabilité : il faut les
régulariser dans l’état de rapprochement chez l’entreprise (compte 512).
Des opérations qu’elle a enregistrées dans son compte 512 mais qui n’apparaissent pas sur le
relevé de compte : chèque faits à des fournisseurs mais que ces derniers n’ont pas encore
encaissé, remise de chèque ou d’espèces sur notre compte mais qui n’apparait pas encore en
raison du délai entre la date de remise et la date à laquelle les sommes apparaissent au crédit sur
notre relevé.
Toutes ces opérations apparaissent dans notre compte 512 mais pas sur le relevé : il faut les
régulariser dans l’état de rapprochement chez la Banque.
Des différences entre ce qu’elle a enregistré et ce qu’elle voit apparaitre sur le relevé :
Erreur de somme sur le montant d’un chèque ou d’un virement, différence entre la valeur
nominale d’une lettre de change et la somme effectivement encaissée liée aux agios prélevés
par la banque.
Les différences sont à identifier et à régulariser dans l’état de rapprochement chez l’entreprise
le plus souvent (sauf erreur de la banque).
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1ère étape :Identifier sur les documents où est le compte 512 Banque de l’entreprise et où est le
relevé de compte.
2ème étape :Repérer les soldes de fin de période dans les 2 documents
Identifier s’ils sont débiteurs ou créditeurs et les reporter dans l’état de rapprochement des soldes
de fin de période.
Un solde débiteur sera reporté au débit (Voir état de rapprochement)
Un solde créditeur sera reporté au crédit (Voir état de rapprochement)
3ème étape :Repérer les soldes de début de période dans les 2 documents :
Si ces soldes sont différents, il faut les rapprocher. Les causes de non concordance se trouvent dans
l’état de rapprochement de la période précédente.
On raye dans le relevé de compte les sommes qui correspondent à l’état de rapprochement du mois
précédent.
4ème étape :Pointer, lettrer et rayer les sommes identiques mais en sens opposé enregistrées dans
les 2 comptabilités.
5ème étape :Repérer les sommes enregistrées dans une seule des 2 comptabilités puis
Repérer les opérations identiques mais figurant dans les 2 documents pour des montants
différents (calculer la différence entre les 2 sommes et régulariser pour la différence).
6ème étape :Établissement de l’ETAT DE RAPPROCHEMENT
Calculer le nouveau solde de fin de période
Somme des débits > Somme des crédits => Solde débiteur (D-C) qui s’inscrit au crédit
Somme des débits < Somme des crédits => Solde créditeur (C-D) qui s’inscrit au débit
Les soldes après rapprochement doivent être égaux mais de sens contraire.
7ème étape :Enregistrer au journal de l'entreprise les opérations qui modifient le compte
«512 - Banque » de l'entreprise (Partie Gauche de l’état ci-dessus – croix en rouge)
ETAT DE RAPPROCHEMENT
Chez L’ENTREPRISE Chez le BANQUIER
Compte 512 BANQUE chez NOUS
Notre compte à la banque (relevé de compte)
Dates
Opérations
Débit
Crédit
Dates
Opérations
Débit
Crédit
Solde fin de période
(avant rapprochement)
Solde
débiteur
Solde
créditeur
Solde fin de période
(avant rapprochement)
Solde
débiteur
Solde
créditeur
Sommes qui apparaissent
au crédit sur le relevé
mais non cochées.
X
Sommes qui apparaissent
au crédit dans le compte
512 banque mais non
cochées.
X
Sommes qui apparaissent
au débit sur le relevé mais
non cochées.
X
Sommes qui apparaissent
au débit dans le compte
512 banque mais non
cochées.
X
Correction de la
différence constatée sur
une même opération
X
ou
X
Correction de la
différence constatée sur
une même opération
X ou
X
Solde fin de période
après rapprochement
Solde
créditeur
Solde
débiteur
Solde fin de période
après rapprochement
Solde
créditeur
Solde
débiteur