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PROCEDURES
& CONTROLE FISCAL
AU MAROC
EDITION 2024
Editions Services et informations
155 Av Dakhla Casablanca- 20150
Service Commercial : 17 Place Pasteur Residence Build Pasteur
7e étage, bureau 2 , Casablanca
Tel : 022 47 59 29 / Fax : 022 47 36 71
ISBN-9981-9812-0-6
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SOMMAIRE
LIVRE I : FORMALITES ET PROCEDURES DE CONTROLE FISCAL 5
TITRE PREMIER : CONTROLE DE L’IMPOT ............................................................................... 6
CHAPITRE PREMIER : DROIT DE CONTROLE DE L’ADMINISTRATION ET OBLIGATION DE CONSERVATION
DES DOCUMENTS COMPTABLES 6
SECTION I.- DISPOSITIONS GENERALES 6
I.- DROIT DE CONTROLE ............................................................................................. 6
II.- DROIT DE CONSTATATION ...................................................................................... 6
III.- CONSERVATION DES DOCUMENTS ET PIECES COMPTABLES .............................................. 9
IV.- VERIFICATION DE LA COMPTABILITE ....................................................................... 14
V- VERIFICATION PONCTUELLE ................................................................................... 19
VI- RAPPEL DES CONDITIONS DE REGULARITE DE LA COMPTABILITE ...................................... 22
VII.- POUVOIR D’APPRECIATION DE L’ADMINISTRATION ..................................................... 25
VIII.- DROIT DE COMMUNICATION ................................................................................ 29
SECTION II- DISPOSITIONS PARTICULIERES EN MATIERE DE DROIT DE CONTROLE 33
I.- DISPOSITIONS PARTICULIERES A l’IMPÔT SUR LE REVENU ............................................... 33
II.- DISPOSITIONS PARTICULIERES AUX DROITS D’ENREGISTREMENT ...................................... 33
CHAPITRE II : PROCEDURE DE RECTIFICATION DES BASES D’IMPOSITION 37
SECTION I – INTRODUCTION GENERALE 37
I- REGLES DE NOTIFICATION ...................................................................................... 38
II.- PROCEDURE NORMALE DE RECTIFICATION DES IMPOSITIONS ........................................... 39
III.- PROCEDURE ACCELEREE DE RECTIFICATION DES IMPOSITIONS ........................................ 46
III – PROCEDURE DE DECLARATION RECTIFICATIVE ........................................................... 48
SECTION II- DISPOSITIONS PARTICULIERES AUX PROCEDURES DE RECTIFICATION 48
I- DISPOSITIONS PARTICULIERES A L’I.S. ET A L’I.R. RELATIVES AUX REGULARISATIONS DE L’IMPOT
RETENU A LA SOURCE ............................................................................................. 50
II.- DISPOSITIONS PARTICULIERES A L’I.R. ..................................................................... 51
SECTION III- LES COMMISSIONS 53
I.- DISPOSITIONS COMMUNES ..................................................................................... 53
II.- DISPOSITIONS PARTICULIERES A L’IMPOT SUR LE REVENU AU TITRE DES REVENUS AGRICOLES :
RECOURS CONTRE LES DECISIONS DE LA C.L.C. ............................................................... 64
CHAPITRE III : PROCEDURE DE TAXATION D’OFFICE 65
SECTION I- PROCEDURE DE TAXATION D’OFFICE 65
I.- TAXATION D’OFFICE POUR DEFAUT DE DECLARATION, DECLARATION IMCOMPLETE OU DEFAUT DE
VERSEMENT DES RETENUES A LA SOURCE ...................................................................... 65
II.-TAXATION D’OFFICE POUR INFRACTION AUX DISPOSITIONS RELATIVES A LA PRESENTATION DES
DOCUMENTS COMPTABLES ET AU DROIT DE CONTROLE ..................................................... 66
SECTION II- PROCEDURE POUR L’APPLICATION DES SANCTIONS POUR INFRACTION AU DROIT DE
COMMUNICATION ET SANCTIONS PENALES 67
I.- PROCEDURE POUR L’APPLICATION DES SANCTIONS POUR INFRACTION AU DROIT DE
COMMUNICATION ................................................................................................... 67
II.- PROCEDURE POUR L’APPLICATION DES SANCTIONS PENALES AUX INFRACTIONS FISCALES ....... 67
CHAPITRE IV PRESCRIPTION 69
SECTION I- DISPOSITIONS GENERALES 69
I.- PORTEE ET LIMITE DU DROIT DE REPRISE ................................................................... 69
II.- INSUFFISANCES, OMISSIONS ET ERREURS SUSCEPTIBLES D’ETRE REPAREES PAR
L’ADMINISTRATION ................................................................................................. 69
III.- DELAI DE PRESCRIPTION ..................................................................................... 70
IV.- INTERRUPTION ET SUSPENSION DU DELAI DE PRESCRIPTION .......................................... 71
V.- CAS D'INOPPOSABILITE DE LA PRESCRIPTION A L'ADMINISTRATION .................................... 72
SECTION II- DISPOSITIONS PARTICULIERES RELATIVES AU DELAI DE PRESCRIPTION 75
I.- DISPOSITIONS PARTICULIERES A L’IMPOT SUR LE REVENU ............................................... 75
II.- DISPOSITIONS PARTICULIERES AUX DROITS D’ENREGISTREMENT ET DE TIMBRE ..................... 76
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TITRE II : CONTENTIEUX DE L’IMPOT .................................................................................... 77
CHAPITRE I LA PROCEDURE ADMINISTRATIVE 77
SECTION I.- DISPOSITIONS GENERALES RELATIVES AUX RECLAMATIONS, DEGREVEMENTS ET
COMPENSATION 77
I.- LE RECOURS CONTENTIEUX ................................................................................... 77
II.- RECOURS GRACIEUX ........................................................................................... 80
SECTION II- DISPOSITIONS PARTICULIERES 81
I- DISPOSITIONS PARTICULIERES AU DROIT DE RECLAMATION EN MATIERE D’IMPOT SUR LE REVENU 81
II- DISPOSITIONS PARTICULIERES EN MATIERE DE RESTITUTION ............................................ 81
A- RESTITUTION EN MATIERE DE TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE .......................................... 81
B- RESTITUTION EN MATIERE DE DROITS D’ENREGISTREMENT
C - RESTITUTION EN MATIERE D’IMPOT RETENU A LA SOURCE 83
CHAPITRE II :PROCEDURE JUDICIAIRE 84
SECTION I- PROCEDURE JUDICIAIRE SUITE AU CONTROLE FISCAL 85
I- RECOURS EXERCE PAR LE CONTRIBUABLE ................................................................... 85
II- RECOURS EXERCE PAR L’ADMINISTRATION ................................................................. 86
III- Garanties en matière de recouvrement et nomination d’experts ..................................... 86
SECTION II- PROCEDURE JUDICIAIRE SUITE A RECLAMATION 86
TITRE III / DISPOSITIONS DIVERSES ....................................................................................... 88
CHAPITRE PREMIER : REPRESENTATION DE L’ADMINISTRATION DEVANT LES TRIBUNAUX ET
ARBITRAGE 88
SECTION I- REPRESENTATION DE LA DIRECTION GENERALE DES IMPOTS DEVANT LES TRIBUNAUX 88
SECTION II- NON ARBITRAGE POUR LES QUESTIONS FISCALES 88
CHAPITRE II : COMPUTATION DES DELAIS 88
SECTION I- DATE DE DEBUT ET D’EXPIRATION DES DELAIS 88
SECTION II- PROROGATION DES DELAIS EXPIRANT UN JOUR NON OUVRABLE 89
CHAPITRE III : SECRET PROFESSIONNEL 89
SECTION I.- ETENDUE DE L’OBLIGATION AU SECRET PROFESSIONNEL 89
LIVRE II : LE DEROULEMENT PRATIQUE DU CONTROLE FISCAL……………………………………………………………………..93
CHAPITRE PREMIER : LA PREPARATION DE LA VERIFICATION DE LA COMPTABILITE…………………………. 94
SECTION 1 : Les objectifs…………………………………………………………………………………………………………………….. 94
Section 2 : Les travaux préliminaires…………………………………………………………………………………………………… 95
SECTION 3 : L’exécution de la vérification………………………………………………………………………………………….. 96
CHAPITRE II : EXAMEN DES COMPTES DU BILAN…………………………………………………………………………………….
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Section 1 : les comptes de financement permanent………………………………………………………………………….. 100
Section 2 : les comptes de l'actif immobilisé……………………………………………………………………………………… 103
Section 3 : Les comptes de l'actif circulant ………………………………………………………………………………………..
105
SECTION 4 : les comptes du passif circulant : Dettes 108
SECTION 5 : Les comptes de trésorerie 109
CHAPITRE 3 : EXAMEN DU COMPTE DES PRODUITS ET CHARGES 111
SECTION 1 : Examen des charges 111
SECTION 2 : Examen des produits imposables 114
CHAPITRE 4 : LES CONSEQUENCES DE LA VERIFICATION DE LA COMPTABILITE 119
SECTION 1: Appréciation de la valeur probante de la comptabilité 119
Section 2 : Reconstitution des bases imposables 120
ANNEXES :
- LOI N° 9-88 RELATIVE AUX OBLIGATIONS COMPTABLES DES COMMERÇANTS……………………………………..……112
- ARTICLES DU CODE GENERAL DES IMPOTS TRAITANTS DES PROCEDURES FISCALES ……………………….………117
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LIVRE I
FORMALITES ET PROCEDURES DE
CONTROLE FISCAL
Le contrôle fiscal constitue la contrepartie du système
déclaratif Marocain. L’impôt étant établi à partir des
déclarations souscrites « spontanément » par le contribuable
sur la base des éléments qu’il décide de retenir,
l’Administration fiscale dispose d’un droit de contrôle, à
posteriori, des éléments ainsi déclarés, pour inciter le
contribuable, personne physique ou morale, à la plus grande «
sincérité » lors de l’établissement de ses déclarations fiscales
C’est dans cette optique que nous essayerons dans cet
ouvrage de vous présenter avec le plus de détails possibles,
les différents aspects du contrôle fiscal au Maroc tant dans sa
dimension procédurale que dans sa partie préventive.
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