Enregistrement Opérations Comptables

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THEME I: ENREGISTREMENT DES OPERATIONS COMPTABLES
ACTIVITE 1: PREPARATION DE LA NOTE
1. DEFINITION DE CONCEPTS DE BASE
Pièces justificatives: documents servant de justification aux enregistrements
comptables et de moyen de preuve entre commerçants en cas de litige.
Pièces comptables: pièces justificatives qui servent aux enregistrements
comptables.
imputation: inscription des comptes à débiter ou à créditer sur la pièce
justificative
enregistrement comptable: inscription des opérations dans un livre comptable
en respectant le principe de la partie double.
2. IMPORTANCE DES PIECES JUSTIFICATIVES
Les pièces justificatives:
- servent de preuve d’enregistrement comptable;
- Facilitent l’identification et la correction des erreurs en permettant de contrôler la
comptabilité.
3. CATEGORIES DES PIECES JUSTIFICATIVES
Il existe deux grandes catégories des pièces justificatives:
- pièces justificatives d’origine externe;
- pièces justificatives d’origine interne.
a) Pièces justificatives d’origine externe
Documents émis par les tiers et destinés à l’entité:
- les factures d’achats;
- les relevés de banque;
- les chèques bancaires reçus;
- les chèques postaux reçus;
- les reçusétablis par les tiers ;
- les bons de commande ...
b) Pièces justificatives d’origine interne
Documents émis par l’entité et destinés aux tiers ou pour les besoins internes.
On distingue :
Ceux qui sont destinées à des tiers, tels que:
- facture clients;
- bon de livraison;
- bon de réception;

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- déclaration fiscale et parafiscale;
- bulletin de paie, etc.
Ceux qui sont établis pour les besoins de la gestion interne, tels que:
- bon d’entrée stock ;
- bon de sortie des stocks;
- fichiers des immobilisations;
- pièces de caisse (bon d’entrée et de sortie caisse), etc.
4. PROCEDES DE TRAITEMENT DES PIECES JUSTIFICATIVES
Toutes les pièces justificatives ne sont pas des pièces comptables. Seules les
pièces comptables feront l’objet des procédés ci-après :
- la précomptabilisation;
- l’enregistrement au journal.
4.1. La précomptabilisation
La précomptabilisation se fait en 2 étapes:
- la vérification des piècescomptables ;
- l’imputation-comptable.
4.1.1. La vérification des pièces comptables
La vérification est l’opération nécessaire rassurée par un assistant comptable
compétent qui contrôle ce qui suit:
- l’authenticité des pièces justificatives. Il est question de vérifier l’existence de
l’entité émettrice de la pièce et de l’identité du signataire mandaté à cet effet.
- l’identité des sommes portées sur les pièces justificatives et la comparaison entre
le montant repris en chiffres et celui en lettres.
N.B: cette étape évitera les erreurs dites d’imputation qui faussent la comptabilité,
telles que les erreurs numériques provenant de la lecture erronée des données
chiffrées.
4.1.2. L’imputation comptable
L’imputation consiste à indiquer:
- le (s) numéro (s) de (s) compte (s) à débiter
- le (s) numéro (s) de (s) compte (s) à créditer
- les sommes correspondantes.
L’imputation des pièces comptables se fait en deux méthodes:
- l’apposition de cachet;
- le remplissage de ticket comptable ou note d’imputation.
1. Par l’apposition du cachet

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L’imputation se fait par l’apposition d’un cachet (grille d’imputation) que
l’imputateur complète en inscrivant le numéro de la pièce, les numéros de comptes
à débiter et à créditer, et les sommes correspondantes.
a) Facture avant l’imputation
Sté MBESA &Taylor SNC Date
27/05/2018
Facture n° 126
Sté TSHODI SNC doit pour ce qui suit:
Qt
é
Désignation
P.U
P.T
2
1
cartons de tomate
Transport S/achat
Total hors taxe
TVA (16% de 120.000)
TVA (16% de 20.000)
60.000
20.000
120.000
20.000
140.000
19.200
3.200
Net à payer TTC
162.400

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b) Facture avec grille d’imputation
Sté MBESA & TAYLOR SNC Date 27/05/2018
Facture n° 126
Sté TSHODI SNC doit pour ce qui suit:
Qté
Designation
P.U
P.T
2
1
Cartons de tomate
Transport S/achat
Total hors taxe
TVA (16% de 120.000)
TVA (16% de 20.000)
Grille d’imputation n°014 Date: 29/05/2018
comptes
Intitulé
Pièce n°126
Débit
Crédit
6011
6015
4452
4453
401
Achat des Mses dans la
région
Frais / Achat
Etat TVA récupérable sur
achat
Etat TVA récupérable sur
trans.
à Fournisseurs
120.000
20.000
19.200
3.200
16240
0
60.000
20.000
120.000
20.000
140.000
19.200
3.200
162.400
2. Par remplissage de ticket comptable ou note d’imputation
Ticket comptable ou Note d’imputation
Fiche N° A-27

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Date: 04/06/2018
Nom du document: Facture Sté MBESA &Taylor
SNC
N° du document: 126 du 27/05/2018
Comptes
Intitulés
Sommes
Débit
Crédit
6011
6015
4452
4453
401
Achat des mses dans la région
Frais / Achat
Etat TVA récupérable sur achat
Etat TVA récupérable sur trans.
à Fournisseurs
120.000
20.000
19.200
3.200
162.400
Visa du responsable
Enregistrement comptable
Cpts
débits
Cpts
crédits
Date de l’opération
Intitulé des comptes
Montant
débits
Montant
crédit
6011
6015
4452
4453
401
Achat des Mses dans la région
Frais / Achat
Etat TVA récupérable sur achat
Etat TVA récupérable sur trans.
à Fournisseurs
Facture n°126 (A – 027)
120.000
20.000
19.200
3.200
162.400
Applications
1. La société LOKOLANZA et MUKENDI SNC met à votre disposition les pièces
comptables à trier pour l’enregistrement des opérations d’achat, vente de
marchandises et règlement y relatif. Cochez pour chaque pièce son origine et
préciser à la troisième colonne la nature de l’opération suivant la légende :