Contrôle des comptes El Mahdi Tcham : Expert-Comptable en Formation Doctorant Chercheur Enseignant en Sciences de Gestion 1 Sommaire I. Techniques d’audit 2 Techniques d’audit 3 Tableau de passage Colonne à rapprocher du bilan audité N-1 Détail d’un poste de bilan 31/12/N-1 Par exemple : - Immobilisation - Amortissement - Provision Colonne à rapprocher du bilan audité N Augmentation Diminution Transfert 31/12/N Il permet de détailler les mouvements d’un solde par un passage du solde de N-1 àN 4 Rapprochement Etablir le lien entre 2 documents Extrait de comptes Balance général Factures 5 Vérification arithmétique Permet de s’assurer que les éléments et fichIer utilisés pour les travaux ne comportent pas d’erreur arithmétique 1 1 1 Référence Px unitaire quantité Valorisation totale Dépréciation % Dépréciation en valeur Valeur totale A x y x*y % x*y*% (x*y)-(x*y*%) B x y x*y % x*y*% (x*y)-(x*y*%) C x y x*y % x*y*% (x*y)-(x*y*%) D x y x*y % x*y*% (x*y)-(x*y*%) E x y x*y % x*y*% (x*y)-(x*y*%) F X y x*y % x*y*% (x*y)-(x*y*%) … … … … Total 1 : Recalcul de la colonne 2 : vérification du total 2 2 2 2 6 Validation des quantités Par les inventaires physique. C’est un outil permettant de vérifier l’existance des Eléments d’actif Bilan Immobilisations 150 FP 250 Inventaire des stocks Stocks 80 FRS 70 Inventaire de caisse Trésorerie 90 Total 320 tota 320 Inventaire des immobilisations 7 Test cut off Achats de biens - Quelle est la date de réception? - Quelle est la date de comptabilisation? - Présence d’incoterms? Ventes de biens - Quelle est la date de livraison? - Quelle est la date de comptabilisation? - Présence d’incoterms? Risque du CUT OFF 01/01/N 31/12/N Clôture 31/12/N+1 Risque du CUT OFF Achat de biens - Date de prestation? - Exercice de rattachement? Vente de biens - Date de prestation? - Exercice de rattachement? 8 Autres Techniques d’audit Circularisation Sondage …. ETC 9 Test des capitaux propres Documents à demander : - Balance générale - Grand livre - PV AGO - PV AGE - Autres éléments selon le besoin 10 Test des capitaux propres Etapes : - Test de cohérence - Test de validité - Divers Contrôle 11 Test des capitaux propres Test de cohérence et de validité : - Faire un tableau de variation des capitaux propres, et sur la base des comptes variés on procède à nos vérifications - Validation des opérations sur la modification du capital par voie de vérification du PV de décision de l’AGE (Avec vérification des contraintes légales) - Validation de l’affectation de résultat et de la distribution de dividendes et l’affectation des réserves par voie de comparaison des écritures comptable avec le PV d’AGO - Vérification du réserve légale : ▪ 5% du résultat dans la limite du 10% du capital social pour SA ▪ 5% de résultat dans la limite du 20% du capital social pour le SARL 12
