Bilan : Un important état comptable
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Le bilan est un état comptable qui présente d’une manière comptable
Les emplois : l’actif
Les ressources : Le passif
Il s’agit d’un état qui présente l’état de la situation financière d’une entreprise.
Définition du Bilan
Cet de synthèse obligatoire est le premier qui ressort de la comptabilité. Ainsi, le CGNC
(code général de normalisation comptable) le définit comme étant un « état de synthèse
traduisant en termes comptables d’emplois (à l’actif) et de ressources (au passif) la situation
patrimoniale de l’entreprise« .
Ainsi, il comprend deux grandes colonnes :
le passif du bilan décrit les ressources ou origines de financement (en capitaux
propres et capitaux d’emprunts ou dettes) à la disposition de l’entreprise à la date
considérée ;
l’actif du bilan décrit les emplois économiques qui sont faits, à la même date, de ces
capitaux (emplois en biens, en titres, en créances…°.
Comment cet état de synthèse est établi ?
Le bilan est établi à partir des « Comptes de situation » arrêtés à la fin de l’exercice, après
les écritures d’inventaires telles que corrections de valeur par amortissements et provisions,
ajustements pour rattachement à l’exercice et régularisations…
Il reprend, au passif, le résultat net de l’exercice, bénéficiaire ou déficitaire, déterminé dans
le compte de produits et charges.
La règle d’intangibilité du bilan
Le CGNC retient la règle d’intangibilité du bilan. En effet, selon cette règle, le bilan
d’ouverture d’un exercice doit correspondre obligatoirement à la clôture de l’exercice
précédent. Ainsi, L’entreprise doit :
reprendre les soldes des comptes de l’année précédentes au dirham le dirham à
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l’ouverture de l’exercice suivant.
comptabiliser les erreurs éventuelles qu’elle découvre après la clôture d’un exercice
dans les comptes l’exercice suivants en donnant les informations nécessaires dans
l’ETIC.
Le CGNC n’autorise, de ce fait, aucune modification, ajustement ou correction à ces soldes.
Les principales masses de cet état de synthèse
Les « masses » constitutives du passif et de l’actif sont les suivantes :
PASSIF
D’abord, Financement Permanent
Ensuite, Passif Circulant hors trésorerie
Enfin, Trésorerie – Passif
ACTIF
D’abord, Actif immobilisé
Ensuite, Actif circulant hors trésorerie
Enfin, Trésorerie – Actif
Présentation schématique simplifiée du bilan
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Source : Mémoire online
Définition des rubriques du bilan
Financement permanent
Le financement permanent correspond à l’ensemble des ressources dont l’entreprise
dispose pour une durée longue. Le CGNC précise que l’entreprise doit comptabiliser dans
cette rubrique les ressources d’une durée supérieure à un an. Par ailleurs, il faut préciser
que l’entreprise doit estimer cette durée à l’origine. Ceci signifie que, par exemple, une
dette ayant à l’origine une échéance de 5 ans figurera dans le financement permanent. le
CGNC ne prévit pas de reclasser la part de la dette dont l’échéance devient inférieure à un
an à la date de clôture.
Les passifs en relation au cycle d’exploitation sont exclus du financement permanent quelle
que soit leur durée.
Il est à noter, enfin, que dans la forme prévue par le CGNC les capitaux propres figurent au
niveau du financement permanent. A proprement parler, il ne s’agit pas vraiment de passifs
(comme précisé ci-haut). La convention les présente, cependant, comme si c’était le cas. Le
CGNC assimile ces capitaux à des dettes que l’entreprise a vis-à-vis de ses associés (qui sont
des personnes juridiques distinctes).
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Passif circulant
Le passif circulant correspond aux dettes qui résultent d’opérations faisant partie du cycle
d’exploitation, quelle que soit leur durée. Il inclut, également, les opérations hors du cycle
d’exploitation dont la durée est, à l’origine, inférieure à un an.
Il est à noter que l’entreprise ne doit pas présenter à cette rubrique les dettes de trésorerie
(dettes bancaires à très court terme, et découverts).
Trésorerie Passif
La trésorerie-passif présente les soldes bancaires créditeurs au bilan. Il s’agit, en la
substance, des soldes bancaires négatifs et des emprunts remboursables dans des délais
contractuellement définis à court terme.
Actif immobilisé
Cette rubrique enregistre les emplois de l’actif destinés à rester pour une longue durée
(appréciée à leur date d’entrée) dans l’entreprise. Il s’agit, notamment, des immobilisations
corporelles, incorporelles et aux créances de longue durée.
Il est à noter que les éléments relevant du cycle d’exploitation ne doivent pas figurer au
niveau de l’actif immobilisé.
Actif circulant
L’actif circulant doit enregistrer les actifs résultant d’opérations faisant partie du cycle
d’exploitation. Il s’agit, notamment, des stocks et des créances quelques soit leur durée du
moment qu’ils résultent du cycle d’exploitation.
L’entreprise enregistre, également, dans le passif circulant les créances qui n’ont pas
vocation à rester
durablement dans l’entreprise quelle que soit leur origine.
Trésorerie Actif
Cette rubrique enregistre les soldes positifs des comptes bancaires, les disponibilités en
cash et l’ensemble des valeurs assimilées à la trésorerie.
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