Audit fonction Achats-Fournisseurs Page 5
- rapprochements effectués entre bon de réception et facture : liste des personnes
habilitées à signer les bons de réception
- autorisation de paiement des factures
- annulation des originaux pour prévenir les réutilisations éventuelles
- contrôles effectués par les différents services (par la comptabilité en particulier) en ce
qui concerne les quantités facturées, les prix unitaires, les ports et le calcul de la
T.V.A. ; apprécier dans quelle mesure ces contrôles sont de nature à détecter toutes les
erreurs qu’un fournisseur aurait pu commettre sur la facture, par référence aux contrats
d’achats ou aux termes des commandes ;
- écritures d’imputation retenues pour les comptes de charges
- organisation de la comptabilité fournisseurs
- pointage et suivi des comptes fournisseurs
- concordance entre la comptabilité générale (compte collectif fournisseur) et la
comptabilité auxiliaire (comptes individuels fournisseurs)
- codification des factures reçues
- instructions données aux comptables chargés des imputations en ce qui concerne la
T.V.A. non récupérables (T.V.A sur voiture de tourisme, cadeaux, etc.)
- respect des règles fiscales, notamment en matière de déductibilité de la T.V.A.
c) Examen pratique de dispositifs de contrôle (tests de permanence)
Exemples de tests de permanence :
- sélectionner des factures enregistrées en comptabilité, s’assurer que les commandes et
les bons de réception correspondants ont été approuvés par les personnes compétentes
- vérifier la réalité de certains achats ou prestations (contrôle de visu de la marchandise,
recherche des enregistrements sur les fiches de stocks, les fiches de consommation,
etc.)
- sélectionner des factures et vérifier les calculs et les imputations.
Ces tests appellent les commentaires suivants :
Contrôle des imputations comptables et des pièces justificatives. Il consiste à s’assurer
que les charges ont été correctement imputées aux comptes correspondants et sont
appuyées sur des pièces justificatives suffisantes.
Il pourra s’effectuer en sélectionnant un certain nombre de factures et en vérifiant les
imputations.
Enfin, d’une manière générale, l’auditeur doit examiner les différentes charges
enregistrées sous l’angle de leur déductibilité fiscale et relever dans une feuille de travail
spécifique les charges non déductibles.
Contrôle des imputations concernant la T.V.A. à récupérer. Reprenant l’étude faite lors
de l’examen du contrôle interne concernant les instructions données aux comptables